6. Ресурсные налоги.

РН-федеральные налоги. Ресурсные налоги: платы за воду, платы за лесопользование, платы за землю, платы за недра.

Водный налог: Плата за воду была введена в целях рационального использования воды юридическими лицами. Плательщики: юридические лица, которые используют воду для собственных нужд.

1965 – плата за воду. Стимулирование не использовать излишнее количество воды. Облагались предприятия и те, кто использует воду для деятельности (подземные и наземные – разная ставка). Ставка в СССР определялась субъектами. До начала 2000 существовал, а затем заменили на водный налог в НК.

Земельный налог (местный) взимается на всей территории РФ. Цель - стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, выравнивание социально-эконом. условий хозяйствования на землях различного качества.

Ежегодный земельный налог платят собственники земли и землепользователи.

В СССР – не платили (нет частной собственности), но была плата совхозу, плата за землю. Все, кто имеет в собственности землю или в безвозмездном пользовании. Есть ряд тех, кто не платит (пенсионеры, использование земли для социальных целей). Ставки зависят от типа земель (с\х, жилищное строительство – 0,3% от кадастровой стоимости земли; остальное – 1,5%). Местный, оценить можно на местах. Но идет в регионы в основном.

Налог на добычу полезных ископаемых (нефть, газ, уголь, торф, драг камни). Налогооблагаемая база: стоимость данного пол.ископаемого*кол-во пол.иск.

Как определяется стоимость:

-По цене реализации

-По затратам на добычу. Обязательно наличие факта добычи (не первичной обработки).

Смысл: реализовать добычу, стимулировать рациональное использование. Часть налога идет на поддержание самих месторождений. Большая часть идет в федеральный бюджет. Для каждого полезного ископаемого своя ставка.

Лесной налог - совокупность платежей за пользование лесными ресурсами (лесные подати, налог на использование древесины, арендную плату за пользование лесными угодьями). Ставка варьируется от вида древесины.

Плательщики - землепользователи, которые платят налог исходя из стоимости произведенных продуктов.

Лесной Кодекс регулирует. Специальный налог на заготовку древесины, лесные подати на использование лесных территорий, пользование лесным пространством (заповедники), производственная заготовка произрастающего в лесу (грибы, ягоды) – нужна лицензия, своеобразный налог.

Заготовка – налог в зависимости от качества древесины и объема заготовки. Стимулирование рационального использования целевых ресурсов – зря не вырубать, налоги тратятся на восстановление леса.

Сборы за пользование объектов животного мира и водных биологических ресурсов – для того, чтобы не произошло истребление животных. Плата: при получении лицензии. Водяные биоресурсы – 10% при получении разрешения. Сборы зачисляются в бюджеты субъектов.

6. Налоги с физических лиц. Основные виды налогов, выплачиваемых населением.

Государственная пошлина – Федеральный уровень. Пошлина — это обязательный платеж, взимаемый гос. органами за совершение в отношении плательщика юридически значимых действий. Земельный налог – Местный уровень. В СССР – не платили (нет частной собственности), но была плата совхозу, плата за землю. До 2004 года – подготовительные работы, надо было закончить кадастровую оценку земли (документ, где описаны все характеристики земли). Налогооблагаемая база – кадастровая стоимость земли. Есть ряд тех, кто не платит (пенсионеры, использование земли для социальных целей). Ставки зависят от типа земель (с\х, жилищное строительство – 0,3% от кадастровой стоимости земли; остальное – 1,5%). Местный, оценить можно на местах. Но идет в регионы в основном. Налоги на имущество физических лиц – Местный уровень. Имущество, которое находится в собственности. Право собственности – основа уплаты налога. Льготы для разных лиц (пенсионеры, Чернобыль, ветераны, помещение для выставок используется). Стоимость имущества определяется по оценкам БТИ (бюро технической инвентаризации). Фактически – себестоимость имущества. Часто по старым ценам у старого имущества. Ставки: До 300 000 рублей – 0,1-0,3% 300 000 – 500 000 – 0,3-0,5%; Свыше 500 000 – 0,5-2%. Предложение по модернизации. Предложения оценивать по рыночной стоимости – но это перегиб, оторвана от реальной стоимости. Да и оценки БТИ не отражают действительности. Налог на роскошь – дифференцировать жильё. Местным бюджетам нужна помощь! налог на доходы физических лиц - Федеральный\Региональные уровни. Учет всех видов доходов (заработная плата, выигрыши (не облагаются только победы спортсменов на Олимпиаде и чемпионатах мира), подарки от организации выше 4000 рублей, льготный кредит от организации (сравнение со ставкой рефинансирования, выплата разницы) и т.д.). Разная ставка в зависимости от типов доходов. Вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные). Регулирующий налог. В основном поступления в региональный бюджет. Транспортный налог – Региональный уровень.

Налогоплательщики – лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения: весельные лодки; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления); транспортные средства, находящиеся в розыске, самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

Ставки устанавливаются НК в зависимости от мощности. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса