Тема 9. Основы планирования (прогнозирования) доходных источников государственного бюджета.

1. Управление доходами бюджета.

2. Основные этапы формирование бюджетов по доходам.

3. Основные принципы разграничения доходов между уровнями бюджетной системы.

4. Стратегическая налоговое планирование (прогнозирование).

5. Тактическое общегосударственная налоговое планирование.

Стратегическое налоговое планирование (прогнозирование) занимает важное место в теории и практике управления. Оно используется всеми ведущими странами мира как метод экономического предвидения.

Разработка налоговых прогнозов на отдаленную перспективу включает:

- оценку доходности территориальной собственности с использованием коэффициентов финансовой обеспеченности регионов и бюджетной эффективности; обоснование потребностей технического укомплектования отраслей региона специалистами; оценку состояния оплаты труда, ресурсной базы региона;

- установление степени участия территории в экспортно-импортных операциях, качества производственной и социальной инфрастуктуры, обеспеченности транспортными магистралями и т.д. (эти данные составляют информационную базу методического расчета совокупного дохода региона, его экономического финансового и налогового потенциалов);

- прогнозирование объемов налоговых поступлений с учетом темпов экономического роста региона (эти данные имеют важное значение при очередном формировании бюджетов всех уровней, поскольку в них могут быть более достоверно отражены потребности регионов в ресурсах в виде субсидий, субвенций, дотаций и трансфертного финансирования. Знание потенциала региона позволяет более точно формировать льготный режим налогообложения, что важно при решении вопросов совершенствования налогового законодательства);

- прогнозирование социально-экономических потребностей территории на основе полной инвентаризации видов имуществ и ресурсной составляющей ее экономики. (Такое определение является основой для определения налогового планирования по видам имущества и ресурсов, находящихся на территории).

Все отмеченное является основой для выведения суммы бюджетного дефицита, уровня инфляции, индексов цен, рыночных индикаторов.

Разработка конкретных заданий по налогам на плановый период содержит ряд взаимоувязанных действий:

- поиск вариантов налогового режима с учетом тенденций, сложившихся в экономике за истекший период;

- оценка вариантов оптимального налогообложения, их ранжирования в разрезе налоговых групп, типов финансово-хозяйственной деятельности, групп налогоплательщиков, отдельных территорий и др.;

- расчет проекта налоговых доходов с учетом результатов проведенных экспертиз исполнения бюджета истекшего года.

Ключевую роль в этих действиях играет аналитическая стадия сбора и обработки информации для выработки управленческих решений, поступающих как от налогоплательщиков, так и от официальных органов. Достоверность и полнота собранного и обработанного материала составляют исходную базу для дальнейшего совершенствования налоговых норм и правил. Для расчетов конкретных сумм и налоговых поступлений в бюджеты разных уровней большое значение имеют три принципиально важных направления:

- тщательное изучение положительных и отрицательных проявлений во взаимоотношениях налогоплательщиков с бюджетом, установление закономерностей этих взаимоотношений;

- проведение факторного анализа бюджетно-налоговых отношений с целью выявления влияния всей системы налогообложения, его отдельных элементов и отдельных налогов на показатели финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и наоборот;

- предположительная оценка вероятности возникновения непредвиденных экономических, финансовых, бюджетных и налоговых ситуаций, разрывов между целями налогоплательщиков и бюджетными целями и разработка комплекса мер по их сглаживанию или полному устранению. Различают

1. общегосударственное налоговое планирование;

2. налоговое планирование субъектов хозяйствования.

Первое характерно для макроуровня и обусловлено функционированием государства и необходимостью выполнения им своих функций.

Второе обусловлено тем, что хозяйствующие субъекты являются основным источником и исходным звеном создания внутреннего валового продукта и формирования на этой основе доходной части бюджета.