- •Тема 3. Звіт про рух грошових коштів (псбу №4)
- •1. Загальна характеристика звіту про рух грошових коштів
- •Що таке звіт про рух грошових коштів
- •Грошовi кошти та iх еквiваленти
- •Класифікація грошових потоків
- •Негрошові операції
- •Операційна діяльність
- •Інвестиційна діяльність
- •Фінансова діяльність
- •Надзвичайні (екстраординарні) статті
- •Послідовність складання звіту про рух грошових коштів
- •Визначення зміни залишків
- •Послідовність визначення руху коштів в результаті операційної діяльності
- •2. Визначення прибутку від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах.
- •Визначення прибутку від операційної діяльності
- •Визначення грошових коштів від операційної діяльності
- •Чисті надходження від операційної діяльності
- •Чисті надходження (видаток) від операційної діяльності
- •Визначення руху коштів внаслідок фінансової діяльності
- •2. Рекомендації по складанню звіту про рух грошових коштів і. Рух коштів у результаті операційної діяльності.
- •Прибуток (збиток ) від звичайної діяльності до оподаткування, код строки 010
- •Коригування на: амортизацію необоротних активів, код строки 020
- •Збільшення (зменшення) забезпечень, код строки 030
- •Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць, код строки. 040
- •Збиток (прибуток) від неопераційної діяльності, код строки. 050
- •Витрати на сплату відсотків, код строки. 060
- •Зменшення (збільшення ) оборотних активів, код строки 080
- •Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів, код строки 090
- •Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань, код строки 100
- •Чистий рух коштів до надзвичайних подій, код строки. 150
- •Рух коштів від надзвичайних подій, код строки 160
- •Чистий рух коштів від операційної діяльності, код строки 170
- •Іі Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності.
- •Реалізація фінансових інвестицій, код строки 180
- •Реалізація необоротних активів, код строки 190
- •Реалізація майнових комплексів, код строки 200
- •Отримані відсотки, код строки 210
- •Отримані дивіденди, код строки 220
- •Інші надходження, код строки 230
- •Придбання фінансових інвестицій, код строки 240
- •Придбання необоротних активів, код строки 250
- •Придбання майнових комплексів, код строки 260
- •Інші платежі, код строки 270
- •Чистий рух коштів до надзвичайних подій, код строки 280
- •Рух коштів від надзвичайних подій, код строки 290
- •Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності, код строки 300
- •Ііі Рух коштів в результаті фінансової діяльності
- •Надходження власного капіталу, код строки 310
- •Отримані позики, код строки 320
- •Інші надходження, код строки 330
- •Погашення позик, код строки 340
- •Сплачені дивіденди, код строки 350
- •Інші платежі, код строки 360
- •Чистий рух коштів до надзвичайних подій, код строки 370
- •Рух коштів від надзвичайних подій, код строки 380
- •3. Приклад складання звіту про рух грошових коштів
- •Ват «Альфа-Гранд» на 01.01.9x р.
- •Звіт про прибутки і збитки зао «Альфа-Гранд» за 199x рік
- •Доповнення до річного звіту за 199x рік
- •(Непрямий метод)
Придбання необоротних активів, код строки 250
П(С)БО 4 п. 38. У статті "Придбання необоротних активів" показуються виплати грошових коштів для придбання основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів (крім фінансових інвестицій).
Інформація про ці дані формується у примітках.
Таблиця 10. Незавершене будівництво.
Стаття |
На початок року |
Надійшло |
Вибуло |
На кінець року |
Джерело інформації |
1. Будівельні роботи |
|
|
|
|
|
2. Устаткування |
|
|
|
|
|
3. Монтаж |
|
|
|
|
|
Разом |
|
|
|
|
|
У звіт про рух грошових коштів може бути внесена сумарна цифра надходжень (графа “Надійшло” - разом) протягом звітного періоду.
Плюс збільшення первісної вартості нематеріальних активів у балансі, але в тому випадку, коли не було переоцінки і дооцінки нематеріальних активів. Якщо переоцінка нематеріальних активів відбулася за звітний період, то треба скласти відповідні примітки у вільній формі, а в звіт про рух грошових коштів внести тільки реальну суму надходжень.
Придбання майнових комплексів, код строки 260
П(С)БО 4 п.39. У статті "Придбання майнових комплексів" відображаються грошові кошти, сплачені за придбані дочірні підприємства та інші господарські одиниці (за вирахуванням грошових коштів, придбаних у складі майнового комплексу).
Можна скласти примітки у вигляді таблиці 11.
Таблиця 11. Інформація про майнові комплекси.
Стаття |
Надходження |
Видаток |
Джерело інформації |
1. Загальна вартість придбання майнового комплексу |
|
|
|
2. Загальна вартість реалізації майнового комплексу |
|
|
|
3. Частина загальної вартості майнового комплексу, яка, відповідно, була сплачена або отримана у формі грошових коштів |
|
|
|
4. Сума грошових коштів у складі активів майнових комплексів, що були придбані чи реалізовані |
|
|
|
Інші платежі, код строки 270
П(С)БО 4 п.40. У статті "Інші платежі" показуються аванси (крім пов'язаних з операційною діяльністю) і позики грошовими коштами, надані іншим сторонам (крім авансів і позик фінансових установ); виплати грошових коштів за ф'ючерсними контрактами, форвардними контрактами, опціонами тощо (за виключенням випадків, коли такі контракти укладаються для операційної діяльності підприємства або виплати класифікуються як фінансова діяльність); інші платежі, що не передбачені у вищезазначених статтях.