- •Тема 3. Звіт про рух грошових коштів (псбу №4)
- •1. Загальна характеристика звіту про рух грошових коштів
- •Що таке звіт про рух грошових коштів
- •Грошовi кошти та iх еквiваленти
- •Класифікація грошових потоків
- •Негрошові операції
- •Операційна діяльність
- •Інвестиційна діяльність
- •Фінансова діяльність
- •Надзвичайні (екстраординарні) статті
- •Послідовність складання звіту про рух грошових коштів
- •Визначення зміни залишків
- •Послідовність визначення руху коштів в результаті операційної діяльності
- •2. Визначення прибутку від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах.
- •Визначення прибутку від операційної діяльності
- •Визначення грошових коштів від операційної діяльності
- •Чисті надходження від операційної діяльності
- •Чисті надходження (видаток) від операційної діяльності
- •Визначення руху коштів внаслідок фінансової діяльності
- •2. Рекомендації по складанню звіту про рух грошових коштів і. Рух коштів у результаті операційної діяльності.
- •Прибуток (збиток ) від звичайної діяльності до оподаткування, код строки 010
- •Коригування на: амортизацію необоротних активів, код строки 020
- •Збільшення (зменшення) забезпечень, код строки 030
- •Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць, код строки. 040
- •Збиток (прибуток) від неопераційної діяльності, код строки. 050
- •Витрати на сплату відсотків, код строки. 060
- •Зменшення (збільшення ) оборотних активів, код строки 080
- •Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів, код строки 090
- •Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань, код строки 100
- •Чистий рух коштів до надзвичайних подій, код строки. 150
- •Рух коштів від надзвичайних подій, код строки 160
- •Чистий рух коштів від операційної діяльності, код строки 170
- •Іі Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності.
- •Реалізація фінансових інвестицій, код строки 180
- •Реалізація необоротних активів, код строки 190
- •Реалізація майнових комплексів, код строки 200
- •Отримані відсотки, код строки 210
- •Отримані дивіденди, код строки 220
- •Інші надходження, код строки 230
- •Придбання фінансових інвестицій, код строки 240
- •Придбання необоротних активів, код строки 250
- •Придбання майнових комплексів, код строки 260
- •Інші платежі, код строки 270
- •Чистий рух коштів до надзвичайних подій, код строки 280
- •Рух коштів від надзвичайних подій, код строки 290
- •Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності, код строки 300
- •Ііі Рух коштів в результаті фінансової діяльності
- •Надходження власного капіталу, код строки 310
- •Отримані позики, код строки 320
- •Інші надходження, код строки 330
- •Погашення позик, код строки 340
- •Сплачені дивіденди, код строки 350
- •Інші платежі, код строки 360
- •Чистий рух коштів до надзвичайних подій, код строки 370
- •Рух коштів від надзвичайних подій, код строки 380
- •3. Приклад складання звіту про рух грошових коштів
- •Ват «Альфа-Гранд» на 01.01.9x р.
- •Звіт про прибутки і збитки зао «Альфа-Гранд» за 199x рік
- •Доповнення до річного звіту за 199x рік
- •(Непрямий метод)
Операційна діяльність
Інвестиційна
діяльність
– це придбання та продаж тих необоротних
активів, а також тих фінансових
інвестицій, які не являються складовою
частиною грошових коштів.
Приклади
руху коштів внаслідок інвестиційної
діяльності:
Платежі,
пов’язані з придбанням основних
засобів і нематеріальних активів, а
також витрати на будівництво основних
засобів самим підприємством Надходження
коштів від продажу необоротних активів(
будівель, споруд обладнання нематеріальних
активів) Надання
позик іншим підприємствам Надходження
коштів від фінансових інвестицій
(дивіденди, відсотки) Виплати
грошових коштів за ф'ючерсними і
форвардними контрактами, опціонами,
крім випадків коли ці контракти
класифікуються які фінансова діяльність Грошові
виплати з придбання пайових та боргових
цінних паперів інших підприємств, а
також часток у капіталі спільних
підприємств. Рух
грошових коштів від інвестиційної
діяльності розкриває наші майбутні
можливості, але може бути навпаки
–кошти за розпродаж майна і ніяких
можливостей.
Інвестиційна діяльність
Фінансова діяльність
Фінансова
діяльність
– це діяльність, яка призводить до
зміни величини і складу власного та
позикового капіталу підприємства.
Приклади
руху коштів внаслідок фінансової
діяльності: Надходження
грошових коштів від випуску власного
капіталу (акцій та ін.) Отримання
позик та їх погашення Викуп
акцій власної емісії їх перепродаж Виплата
дивідендів, та грошові виплати власником
за придбані акції підприємства Виплати
грошових коштів при фінансовій оренді.
Надзвичайні (екстраординарні) статті
Надходження
і видаток грошових коштів внаслідок
надзвичайних подій слід відображати
окремими статтями у складі операційної,
інвестиційної або фінансової діяльності. Це
події, які не є характерними для
діяльності і виникають рідко.
Приклади
надзвичайних подій: Зміна
законів Забрали
автомобіль
Негрошові
операції
– це операції, які не потребують
використання грошових коштів або їхніх
еквівалентів.
Прикладом
таких операцій є: бартерні
операції надходження
основних засобів на умовах фінансового
лізингу перетворення
зобов’язань на власний капітал придбання
активів шляхом емісії акцій.
Негрошові
операції не включаються до звіту про
рух грошових коштів.
Негрошові
операції пов’язані з фінансовою та
інвестиційною діяльністю слід розкривати
в примітках до фінансових звітів.Негрошові операції