- •Тема 3. Звіт про рух грошових коштів (псбу №4)
- •1. Загальна характеристика звіту про рух грошових коштів
- •Що таке звіт про рух грошових коштів
- •Грошовi кошти та iх еквiваленти
- •Класифікація грошових потоків
- •Негрошові операції
- •Операційна діяльність
- •Інвестиційна діяльність
- •Фінансова діяльність
- •Надзвичайні (екстраординарні) статті
- •Послідовність складання звіту про рух грошових коштів
- •Визначення зміни залишків
- •Послідовність визначення руху коштів в результаті операційної діяльності
- •2. Визначення прибутку від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах.
- •Визначення прибутку від операційної діяльності
- •Визначення грошових коштів від операційної діяльності
- •Чисті надходження від операційної діяльності
- •Чисті надходження (видаток) від операційної діяльності
- •Визначення руху коштів внаслідок фінансової діяльності
- •2. Рекомендації по складанню звіту про рух грошових коштів і. Рух коштів у результаті операційної діяльності.
- •Прибуток (збиток ) від звичайної діяльності до оподаткування, код строки 010
- •Коригування на: амортизацію необоротних активів, код строки 020
- •Збільшення (зменшення) забезпечень, код строки 030
- •Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць, код строки. 040
- •Збиток (прибуток) від неопераційної діяльності, код строки. 050
- •Витрати на сплату відсотків, код строки. 060
- •Зменшення (збільшення ) оборотних активів, код строки 080
- •Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів, код строки 090
- •Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань, код строки 100
- •Чистий рух коштів до надзвичайних подій, код строки. 150
- •Рух коштів від надзвичайних подій, код строки 160
- •Чистий рух коштів від операційної діяльності, код строки 170
- •Іі Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності.
- •Реалізація фінансових інвестицій, код строки 180
- •Реалізація необоротних активів, код строки 190
- •Реалізація майнових комплексів, код строки 200
- •Отримані відсотки, код строки 210
- •Отримані дивіденди, код строки 220
- •Інші надходження, код строки 230
- •Придбання фінансових інвестицій, код строки 240
- •Придбання необоротних активів, код строки 250
- •Придбання майнових комплексів, код строки 260
- •Інші платежі, код строки 270
- •Чистий рух коштів до надзвичайних подій, код строки 280
- •Рух коштів від надзвичайних подій, код строки 290
- •Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності, код строки 300
- •Ііі Рух коштів в результаті фінансової діяльності
- •Надходження власного капіталу, код строки 310
- •Отримані позики, код строки 320
- •Інші надходження, код строки 330
- •Погашення позик, код строки 340
- •Сплачені дивіденди, код строки 350
- •Інші платежі, код строки 360
- •Чистий рух коштів до надзвичайних подій, код строки 370
- •Рух коштів від надзвичайних подій, код строки 380
- •3. Приклад складання звіту про рух грошових коштів
- •Ват «Альфа-Гранд» на 01.01.9x р.
- •Звіт про прибутки і збитки зао «Альфа-Гранд» за 199x рік
- •Доповнення до річного звіту за 199x рік
- •(Непрямий метод)
Прибуток (збиток ) від звичайної діяльності до оподаткування, код строки 010
П(С)БО 4 п.13. У статті "Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування" відображається прибуток або збиток від звичайної діяльності до оподаткування за звітний період, наведений у звіті про фінансові результати.
Дані беруться із звіту про фінансові результати. Цифра статті фінансові результати від операційної діяльності до оподаткування "Прибуток" заноситься в графу “Надходження”, а данні статті "Збиток" – заносяться в графу “Видаток”.
Коригування на: амортизацію необоротних активів, код строки 020
П(С)БО 4 п.14. У статті "Амортизація необоротних активів" відображаються амортизаційні відрахування з матеріальних і нематеріальних необоротних активів, нараховані протягом звітного періоду.
Для формування даних необхідно використовувати примітки із балансу до статей основні фонди, нематеріальні активи, або сформувати у вигляді таблиці 1. Для цього використовуються рахунки: 01, 02, 04, 46, тощо.
Таблиця 1. Нематеріальні активи
Показник |
Первісна вартість |
Знос |
Залишкова вартість |
Джерело інформації |
ОСНОВНІ ЗАСОБИ: 1. На початок року |
|
|
|
|
2. Надійшло |
|
|
|
|
3. Дооцінка |
|
|
|
|
4. Реалізовано: Вартість реалізації |
- |
- |
|
|
5. Нарахована амортизація |
- |
|
|
|
В т.ч. у складі собівартості реалізованої продукції |
- |
|
|
|
6. На кінець року |
|
|
|
|
НЕМАТЕРІАЛЬНІ АКТИВИ: 1. На початок року |
|
|
|
|
2. Надійшло |
|
|
|
|
3. Дооцінка |
|
|
|
|
4. Реалізовано: Вартість реалізації |
- |
- |
|
|
5. Нарахована амортизація |
- |
|
|
|
В т.ч. у складі собівартості реалізованої продукції |
- |
|
|
|
6. На кінець року |
|
|
|
|
У звіт про рух грошових коштів вноситься сума нарахованої амортизації основних засобів та нематеріальних активів (тобто знос).