- •Тема 3. Звіт про рух грошових коштів (псбу №4)
- •1. Загальна характеристика звіту про рух грошових коштів
- •Що таке звіт про рух грошових коштів
- •Грошовi кошти та iх еквiваленти
- •Класифікація грошових потоків
- •Негрошові операції
- •Операційна діяльність
- •Інвестиційна діяльність
- •Фінансова діяльність
- •Надзвичайні (екстраординарні) статті
- •Послідовність складання звіту про рух грошових коштів
- •Визначення зміни залишків
- •Послідовність визначення руху коштів в результаті операційної діяльності
- •2. Визначення прибутку від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах.
- •Визначення прибутку від операційної діяльності
- •Визначення грошових коштів від операційної діяльності
- •Чисті надходження від операційної діяльності
- •Чисті надходження (видаток) від операційної діяльності
- •Визначення руху коштів внаслідок фінансової діяльності
- •2. Рекомендації по складанню звіту про рух грошових коштів і. Рух коштів у результаті операційної діяльності.
- •Прибуток (збиток ) від звичайної діяльності до оподаткування, код строки 010
- •Коригування на: амортизацію необоротних активів, код строки 020
- •Збільшення (зменшення) забезпечень, код строки 030
- •Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць, код строки. 040
- •Збиток (прибуток) від неопераційної діяльності, код строки. 050
- •Витрати на сплату відсотків, код строки. 060
- •Зменшення (збільшення ) оборотних активів, код строки 080
- •Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів, код строки 090
- •Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань, код строки 100
- •Чистий рух коштів до надзвичайних подій, код строки. 150
- •Рух коштів від надзвичайних подій, код строки 160
- •Чистий рух коштів від операційної діяльності, код строки 170
- •Іі Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності.
- •Реалізація фінансових інвестицій, код строки 180
- •Реалізація необоротних активів, код строки 190
- •Реалізація майнових комплексів, код строки 200
- •Отримані відсотки, код строки 210
- •Отримані дивіденди, код строки 220
- •Інші надходження, код строки 230
- •Придбання фінансових інвестицій, код строки 240
- •Придбання необоротних активів, код строки 250
- •Придбання майнових комплексів, код строки 260
- •Інші платежі, код строки 270
- •Чистий рух коштів до надзвичайних подій, код строки 280
- •Рух коштів від надзвичайних подій, код строки 290
- •Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності, код строки 300
- •Ііі Рух коштів в результаті фінансової діяльності
- •Надходження власного капіталу, код строки 310
- •Отримані позики, код строки 320
- •Інші надходження, код строки 330
- •Погашення позик, код строки 340
- •Сплачені дивіденди, код строки 350
- •Інші платежі, код строки 360
- •Чистий рух коштів до надзвичайних подій, код строки 370
- •Рух коштів від надзвичайних подій, код строки 380
- •3. Приклад складання звіту про рух грошових коштів
- •Ват «Альфа-Гранд» на 01.01.9x р.
- •Звіт про прибутки і збитки зао «Альфа-Гранд» за 199x рік
- •Доповнення до річного звіту за 199x рік
- •(Непрямий метод)
Збільшення (зменшення) забезпечень, код строки 030
П(С)БО 4 п.15. У статті "Збільшення (зменшення) забезпечень" відображається зміна (у графі "Надходження" - збільшення, у графі "Видаток" - зменшення) у складі забезпечень наступних витрат і платежів, які не пов'язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю.
Для отримання необхідних даних треба порахувати різницю строки пасиву балансу “Всього по розділу ІІ” (тобто “ІІ Забезпечення наступних витрат і платежів”).
В цю статтю включається сума, що знаходиться у звіті про власний капітал - “Виправлення суттєвих помилок”.
Для розкриття майбутніх забезпечень можна скласти таблицю 2, яку треба подати в примітках.
Таблиця 2. Витрати на забезпечення.
Стаття |
Сума, тис. грн. |
Джерело інформації |
1. Забезпечення капітальних вкладень: |
|
|
2. Забезпечення соціального розвитку. |
|
|
3. Забезпечення виплат персоналу |
|
|
|
|
|
Разом |
|
|
Можна користуватись рахунком 33., 89, 87, тощо.
Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць, код строки. 040
П(С)БО 4 п.16. У статті "Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць" у графі "Надходження" відображаються збитки, у графі "Видаток" - прибутки від курсових різниць внаслідок перерахунку статей балансу в іноземній валюті, не пов'язаних з операційною діяльністю.
Для заповнення цієї статті користуються рахунком 52. Необхідно виділити операції, що не стосуються операційної діяльності.
Збиток (прибуток) від неопераційної діяльності, код строки. 050
П(С)БО 4 п.17. У статті "Збиток (прибуток) від неопераційної діяльності" у графі "Надходження" відображається збиток, у графі "Видаток" - прибуток від володіння (дивіденди, відсотки тощо) та реалізації фінансових інвестицій, а також від продажу основних засобів, нематеріальних активів, інших довгострокових активів, інші прибутки і збитки від інвестиційної та фінансової діяльності.
Для формування даних необхідно користуватись примітками до звіту про фінансовий стан (1-го розділу); звіту про прибутки і збитки або скласти таблицю 3, яку подати в примітках до звіту про рух грошових коштів.
Таблиця 3. Прибутки (збитки ) від неопераційної діяльності.
Стаття |
Прибуток (+), збиток (-) |
Джерело інформації |
Реалізація основних засобів |
|
|
Доходи від оренди |
|
|
Реалізація нематеріальних активів |
|
|
Прибуток у виді дивідендів та процентів від володіння часткою майна інших підприємств |
|
|
Штрафи і неустойки |
|
|
Доходи від вкладів на депозитах |
|
|
Вартість виявлених при інвентаризації лишків матеріальних цінностей та товарів |
|
|
Погашення заборгованості, списаної раніше на збитки |
|
|