3. Финансовый контроль: предмет и объекты контроля. Формы и методы финансового контроля. Органы финансового контроля в россии.

Финансовый контроль - законодательно регламентированная деятельность специально созданных учреждений и контролеров-аудиторов за соблюдением фин. законодательства и фин. дисциплины всех экономических субъектов, а также за целесообразностью и эффективностью финансовых операций

Объект:

денежные отношения,

распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в т.ч. централизованных)

Предмет финансового контроля:

1) Различные финансовые показатели (доходы и расходы бюджетов, размеры налоговых платежей, доходы и издержки организаций, прибыль, показатели ликвидности, рентабельности и др.)

2) Правильность расчета показателей в соответствии с действующими нормативными документами

Роль финансового контроля – он помогает формировать полную и объективную картину о финансовых потоках и деятельности экономических субъектов

Формы контроля принято классифицировать по следующим критериям:

1) регламент осуществления

• обязательный (внешний) т.е. обязательный контроль финансовой деятельности юридическиx и физических лиц осуществляется на основе закона. Это относится, например, к налоговым проверкам, контролю за целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской: отчетности предприятий и организаций и т.д.;

• инициативный (внутренний) т.е. не вытекает из Финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.

2) время проведения

• предварительный т.е проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности планируемых расходов для предотвращения не экономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэкономических показателей развития экономики страны. На микроуровне – это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, договоров о совместной деятельности и т.д.;

• текущий (оперативный) т.е производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременному осуществлению денежных расчетов. Большую роль здесь играют бухгалтерские службы;

• последующий т.е. производимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения фактических финансовых издержек с прогнозируемыми и т.д.

3) субъекты контроля

• государственный (президентский, органов законодательной и исполнительной власти) его цель состоит в соблюдении интересов государства и общества вцелом при реализации финансовой политики;

• органов местного самоуправления направлен на контроль и анализ хода исполнения местных бюджетов;

• контроль финансово-кредитных органов состоит в проверке правильности и достоверности данных финансовой отчетности предприятий;

• внутрифирменный;

• ведомственный;

• аудиторский.

4) объекты контроля

- бюджетный,

- контроль за внебюджетными фондами,

- налоговый,

- валютный,

- кредитный,

- страховой,

- инвестиционный,

- таможенный контроль,

- контроль за денежной массой.

Методы финансового контроля. Различают следующие методы проведения контроля: 1) проверки документальные и камеральные; 2) обследования; З) надзор; 4) анализ финансового cocтoяния; 5) наблюдение (мониторинг); 6) ревизии, 7) аудит.

1. В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.

2. Обследование охватывает более широкий спектр финансово – экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

3. Надзор осуществляется контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например, производится надзор за коммерческими банками со стороны Банка России и надзор за страховыми компаниями со стороны Департамента страхового надзора Министерства финансов РФ. Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.

4. Анализ финансового состояния как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью об щей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

5. Наблюдение (мониторинг) – постоянный контроль со сто оны кредитора за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием клиента. Неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности могут привести к ужесточению условий кредитования либо требованию досрочного возврата ссуды.

6. Ревизия – наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это полное обследование финансово хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности. Виды ревизии: полные и частичные, комплексные и тематические, плановые и внеплановые. Ревизии проводятся как внутриведомственными контролирующими структурами, так и различными государственными и негосударственными органами контроля (Департаментом Финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ, Казначейством, Центральным банком, аудиторскими службами). Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.

АУДИТ

Может быть внешним и внутренним, их задачи разные

Внутренний: проверка специальной службой организации, которая, как правило, подчиняется высшему руководству:

Главные задачи

-Защита имущественных интересов организаций и ее собственников

- Содействие эффективности функционирования организации на всех уровнях управления

Внешний: Проверка независимыми специализированными организациями финансовой отчетности, обязательств и требований экономических субъектов

Его ЗАДАЧИ - установление достоверности бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных операций нормативным актам.

Может быть обязательным и инициативным

• Если главной задачей государственного финансового контроля является содействие успешной реализации финансовой политики государства, то основная задача негосударственного контроля - повышение эффективности использования финансовых ресурсов экономических субъектов, обеспечение достоверности финансовой отчетности.

Аудит может обеспечить фирме эффект как минимум по 2 направлениям:

1. в управлении налоговыми рисками (через контроль достоверности налоговых обязательств)

2. анализ эффективности бизнеса в разных аспектах и бизнес-процессов с точки зрения их полезности

4 критерия обязательности аудита в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности»

Структура капитала

• Предприятия с иностранным капиталом

• Доля госсобственности в уставном капитале более 25%

Организационно-правовая форма

• ОАО ценные бумаги обращаются на РЦБ

Вид деятельности

Кредитные и страховые организации, биржи, проф участники РЦБ, госкорпорации, управляющие компании, любые фонды (за искл. гос-ных) (деятельность связана с повышенным риском или с большими фин вложениями)

Экономические показатели

• выручка от реализации за год > 400 млн. руб.

• стоимость активов по балансу >60 млн. руб.

(все организации, кроме гос и муниципальных, с/х кооперативов и их союзов)

ОРГАНЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В РФ, ИХ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ.

Счетная палата РФ Независимый от Правительства РФ и постоянно действующий высший орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному Собранию РФ и Президенту РФ

Cфера полномочий- контроль за федеральной собственностью и федеральными денежными средствами: -оценка эффективности и целесообразности расходования бюджетных средств и использования федеральной собственности; - определение степени обоснованности статей проектов федерального бюджета и внебюджетных фондов; - финансовая экспертиза, т.е. оценка финансовых последствий принятия федеральных законов о бюджете; - контроль за поступление и движением бюджетных средств на счетах банков, поступлением в федеральный бюджет денежных средств от приватизации государственной собственности, продажи и управления ею; - за составлением внутреннего и внешнего долга РФ, а также за деятельностью ЦБ РФ по обслуживанию государственного долга; - за эффективностью использования иностранных кредитов и займов, а также за предоставлением РФ средств в форме займов и на безвозмездной основе иностранным государствам и международным организациям -проверка ЦБ РФ по доходности и средств Стабилизационного фонда Контроль подлежат государственные органы и учреждения, включая ЦБ РФ и государственные внебюджетные фонды; органы местного самоуправления и все юридические лица в случаи получения, перечисления или использования ими Основные методы контроля – тематические проверки и ревизии

Комитеты и комиссии Совета Федерации и Государственной Думы (по бюджету, налогам, банкам и финансам и соответствующие подкомитеты)

Экспертно-аналитическая работа по всем финансовым вопросам: подкомитет по бюджетам даст заключение по проекту и отчету об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов оценка законодательных предложений по вопросам налогообложения, банковской и финансовой деятельности

По результатам финансового контроля Счетная палата РФ:

• При выявлении нарушений для принятия мер по устранению нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности, в т.ч. уголовной, должностных лиц, виновных в нарушении законодательства и бесхозяйственности, Счетная палата направляет представление руководителю проверяемого предприятия, учреждения или организации, Представление должно быть рассмотрено в указанный в нем срок.

• При выявлении фактов грубых нарушений законности и финансовой дисциплины, наносящих государству прямой ущерб, или при несоблюдении порядка и сроков рассмотрения представлений Счетной палаты она имеет право давать предписания, обязательные для исполнения

• В случае, если предписания Счетной палаты не исполняются, коллегия Счетной палаты по согласованию с Государственной Думой может принять решение о приостановлении финансовых, платежных и расчетных операций по счетам проверяемого юридического лица.

• Предписание может быть обжалованно в судебном порядке

• Деятельность Счетной палаты по закону является гласной: результаты должны освещаться в средствах массовой информации

ПРЕЗИДЕНТСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Президент РФ	В соответствии с Конституцией РФ Издание указов по финансовым вопросам, подписание федеральных законов; Назначения и освобождения от должности министра финансов РФ; Представление Государственной Думе кандидатур на должности председателя ЦБ РФ и Счетной палаты
Контрольное управление Президента РФ	Контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти 6 подразделений Адм. Президента РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ Рассмотрение жалоб и обращений граждан и юридических лиц. Имеют право: требовать от государственных органов, организаций представления документов, материалов и любой информации для проведения проверок привлекать к проверкам специалистов и представителей правоохранительных органов вносить на рассмотрение Президента РФ предложения по результатам проверок направлять предписания об устранении финансовых нарушений Не имеет права самостоятельно применять какие-либо санкции

ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ

Правительство РФ	Контролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой политики в области финансов, денег и кредита Регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств Направляет деятельность подведомственных им специальных органов финансового контроля
Министерство финансов	Контролирует осуществление финансовой политики Осуществляет финансовый контроль на всех стадиях формирования и использования федерального бюджета Контролирует поступление и расходование средств федеральных внебюджетных фондов Участвует в проведении валютного контроля Контролирует направление и использование государственных инвестиций, выделяемых на основе решений Правительства РФ Полномочия МФ РФ распространяются на финансовые средства только федерального уровня
ОПЕРАТИВНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РАМКАХ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ ОСУЩЕСТВЛЯЮТ:
Органы Федерального казначейства	Осуществляют оперативный контроль за: Доходной и расходной частью федерального бюджета в процессе его исполнения Состоянием государственных финансов в целом и представлении высшим органам управления отчетов о финансовых операциях Правительства РФ и состоянии бюджетной системы Совместно с Банком России за состоянием государственного внешнего и внутреннего долга РФ Федеральными внебюджетными фондами и финансовыми отношениями между ними и федеральным бюджетом Имеют право: Производить проверки различных денежных документов, отчетов, смет в государственных органов и в организациях, использующих средства федерального бюджета и внебюджетных фондов Приостанавливать операции на счетах в банках Выдавать предписания о взыскании в бесспорном порядке государственных средств, используемых не по назначению, с наложением штрафа Обеспечивают контроль за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств. Как правило, в ходе проверок взаимодействуют с ФНС и правоохранительными органами
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора	Осуществляет оперативный контроль использования государственных средств в рамках МФ РФ: Контроль за бюджетными средствами на государственных предприятиях в коммерческих структурах, получающих средства из бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов Проверяют финансовую деятельность муниципальных предприятий Проверяют исполнение смет и соблюдение финансовой дисциплины местными администрациями Проводят проверки по обращениям правоохранительных органов Осуществляют валютный контроль и надзор
ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ ОРГАНОВ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Федеральная налоговая служба	Осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей Имеет право: Проверять любые денежные документы у юр и физ лиц; Получать от них необходимую информацию (за искл составляющей коммерческую тайну); Обследовать любые используемые для извлечения доходов помещения; Изымать соответствующие документы и приостанавливать операции по счетам в банках; Налагать административные штрафы и принудительные взыскания недоимок по налогам в бюджет
Федеральная служба страхового надзора	лицензирование страховой деятельности проведение проверок деятельности субъектов страхового дела обобщение практики страхового надзора и разработка предложений по совершенствованию страхового законодательства Имеет право: выдавать предписания субъектами при выявлении нарушения страхового законодательства в случае неоднократного выявления нарушений – ограничивать действие лицензии страховых фирм либо обратиться в арбитражный суд с иском об их ликвидации Осуществляет контроль за обоснованностью страховых тарифов и обеспечением платежеспособности страховщиков
Федеральная таможенная служба	В соответствии с положениями Таможенного кодекса осуществляет финансовый контроль, связанный с перемещением товаров через таможенную границу России
ЦБ РФ	Осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций (осуществляет Департамент банковского надзора):проверяет соблюдение КБ банковского законодательства и установленных Банком России нормативов банковской деятельности Имеет право: при выявлении нарушений или при получении неполной (недостаточной) информации налагать штраф (в зависимости от вида нарушения от 0,1 до 1 % минимальной величины уставного капитала) предъявлять требования по финансовому оздоровления, реорганизации, замене руководства применять более жесткие нормативы вводить запрет на проведение отдельных операций и открытие филиалов на срок до 1 года назначать временную администрацию банка на срок до 1,5 лет отзыв лицензии и ликвидация банка как крайняя мера
Российская финансовая корпорация	Проведение конкурсного отбора и экспертизы инвестиционных проектов, осуществляемых за счет централизованных финансовых и кредитных ресурсов; Организация контроля за эффективным использованием инвестируемых средств