Бюджетная система в россии: состав и принципы построения. Консолидированный бюджет российской федерации. Модели построения бюджетной системы в федеративных и унитарных государствах.
Бюджет государства формируется на основании бюджетной системы – это совокупность бюджетов государства, в соответствии с его бюджетным устройством.
Бюджетное устройство определяется государственным устройством.
Унитарное гос-во: гос. Бюджет, местные бюджеты
Федеративное гос-во: федеральный бюджет, бюджеты субъектов, местные
В соответствии с БК РФ бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней и представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Бюджетная система Российской Федерации включает: федеральный бюджет, 83 бюджета субъекта РФ, в том числе: 21 республиканский бюджет, 9 краевых бюджетов, 46 областных бюджетов, 2 бюджета городов федерального значения, 1 бюджет автономной области, 4 бюджета автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты). Структура бюджетной системы РФ представлена на рис.
Государственные внебюджетные фонды являются централизованными фондами денежных средств, которые образуются вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Они предназначаются для реализации прав граждан на социальную защиту, пенсионное обеспечение, медицинскую помощь.
Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов. Бюджеты субъектов РФ, бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов и местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме законов, издаваемых субъектами РФ, и постановлений, принимаемых органами власти местного самоуправления.
Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов РФ не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.
Бюджетная система РФ основана на принципах:
Единства бюджетной системы РФ (единство бюджетного законодательства, единство порядка ведения бюджетного учета и отчетности, единство санкций за нарушение бюджетного законодат-ва и пр.);
Разграничения доходов и расходов и источников финансирования дефицита бюджетов между уровнями бюджетной системы;
Самостоятельности бюджетов (для органов гос. власти и ОМСУ права и обязанности самостоятельно обеспечивать сбалансированность бюджетов и эффективность использования бюджетных средств; Право и обязанность самостоятельно осуществлять бюджет. процесс; Право устанавливать налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующий бюджет; Самостоятельно определять формы и направления расходования средств и пр.) ;
Равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований ;
Полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов;
Сбалансированности бюджета (минимизация дефицита бюджет);
Эффективности и экономности использования бюджетных средств;
Общего покрытия расходов бюджетов (расходы не увязаны к определенным доходам, кроме: субвенций и субсидий из др. бюджетов, добровольных взносов, средств иностран. заимствований);
Гласности (открытости) – опубликование в СМИ;
Достоверности бюджета;
Адресности и целевого характера бюджетных средств (бюджетные. ассигнования доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования)
Подведомственности расходов бюджетов (получатели вправе получить ассигнования только от главного распорядителя, в ведении кот. они находятся; также и распределители выделяют средства только включенным в перечень подведомственных им распорядителей)
Единства кассы (поступления и выплаты с единого счета бюджета)
Для аналитических (статистических) целей используется консолидированный бюджет РФ. Консолидированный бюджет представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории, за исключением бюджетов гос. внебюджетных фондов, без учета межбюджетных трансфертов.
Консолидированный бюджет не рассматривается и не утверждается законодателем.
ОН не является законом
Консолидир. бюдж. соответствующей территории, в первую очередь, являются статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующих агрегированные данные по дох., расх., источникам поступления, направления их использования.
Консолидированный бюджет используется:
в сводном финансовом планировании
в бюдж. планировании
для характеристики различных видов обеспеченности жителей страны (расходы на 1 жителя региона (страны) на медицинское обслуживание и пр.)
при анализе формирования и использования централизованного денежного фонда
в перспективном планировании (используются фин. показатели, рассчитанные на основе показателей консолидированных бюджетов)
Бюджетный федерализм – это форма организации бюджетных взаимоотношений центра и регионов, также регионов и органов местного самоуправления, включая распределение расходов между бюджетами.
Бюджетный федерализм предполагает:
Распределение и закрепление расходов бюджетов за определенными уровнями бюдж. системы;
Распределение и закрепление доходов бюджетов за определенными уровнями бюджетной системы;
Самостоятельность бюджетов, входящих в бюджетную систему;
Перераспределение средств между бюджетами в целях сочетания общегосударственных интересов и интересов населения этой территории;
Любая модель бюджетного федерализма основывается на трех главных составляющих, которые являются условиями ее эффективного функционирования: во-первых, на четком разграничении полномочий между всеми уровнями власти по расходам; во-вторых, на наделении соответствующих уровней власти достаточными для реализации этих полномочий фискальными ресурсами; в-третьих, на сглаживании вертикальных и горизонтальных дисбалансов с помощью системы бюджетных трансфертов с тем, чтобы обеспечить на всей территории страны некий стандарт государственных услуг.
Модели бюджетного федерализма:
** Децентрализованные (конкурентная модель): высокая степень децентрализации финансовых ресурсов; финансовая независимость региональных властей от центра; слабая вертикаль государственной политики. ( США)
** Централизованная (кооперативная модель): центр участвует в выравнивании межрегиональных диспропорций. Обычно существует тесное сотрудничество региональных и федеральных властей. Возможно в налоговой системе «1 налог - идёт в 3 бюджета». Получила распространение более широкое. (Германия)
** Комбинированная (использование механизма вертикального и горизонтального бюдж. выравнивания; повышенная ответственность федерал. центра) Канада, Швейцария. Россия (партнерские отношения м/у федерал. и регион. органами власти по бюдж. вопросам, но федеральное законодат-во имеет приоритет над законодат-вом субъектов РФ. Роль МБТ значительна).
Формы межбюджетных трансфертов (из фед. бюдж):
|
Трактовка в российской практике |
Трактовка в международной практике |
Дотации |
бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов |
бюджетные средства, передаваемые физическим или юридическим лицам на безвозмездной основе |
Субсидии |
бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов |
бюджетные средства, передаваемые юридическим лицам с целью уменьшения издержек на производство товаров и услуг |
Субвенции |
бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов |
финансовая помощь из государственного бюджета |
Трансферты |
средства, передаваемые в бюджеты нижестоящего территориального уровня из фонда финансовой поддержки регионов, в котором доля каждого субъекта РФ нуждающегося в финансовой помощи устанавливается расчетным путем. |
любые безвозмездные платежи |
Федерал. фонды межбюджетного регулирования:
- фонд фин. поддержки субъектов РФ (создан с целью выравнивания бюдж. обеспеченности субъектов РФ по текущим и капитальным расходам)
- федеральный фонд софинансирования (для поддержки реформ в соц. сфере)
- федеральный фонд регионального развития
- федеральный фонд компенсации (единственный фонд, кот. распределяется м/у всеми субъектами, вне зависимости от обеспеченности)
- федеральный фонд реформирования региональных и муниципальных финансов (для развития региональной экономики в целом. Фонд формируется в основном за счёт займа МБРР)
Функции межбюджетн. отношений:
1) выравнивающая (выравнивание территорий до минимально необходимого для обеспечения государственных соц. гарантий)
2) обеспечивающая (фин. обеспечение переданных гос. полномочий)
3) стимулирующая
ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ И НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ. ОСОБЕННОСТИ СТРУКТУРЫ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ.
Доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.
В РФ доходы зачисляются на счета Федерального Казначейства, которое ведёт их учёт и распределяет между бюджетами в соответствии с бюджетным кодексом.
Особенности неналоговых доходов бюджета в отличии от налоговых:
- неналоговые доходы могут быть добровольными , налоги же – обязательные.
- большинство неналоговых платежей имеют характер возмездности (плата за гос. услугу)
1. К налоговым доходам (60-70%), относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, гос. пошлины. (в мире они занимают 70-90% доходов)
2. Неналоговыми доходами бюджета являются:
таможенные пошлины и сборы (только в федеральном бюджете),
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
доходы от платных услуг, бюджетными учреждениями (государственные пошлины, регистрационные сборы, прибыль Ц/Б и др.);
административные платежи и сборы и пр.
3. Безвозмездные поступления: от резидентов и нерезидентов; от других бюджетов (дотации, субсидии, субвенции)
Принципы организации доходов бюджетов:
достаточности доходов
стабильности доходов
относительной автономности доходов бюдж.
оптимального сочетания налоговых и неналоговых доходов
раздельного учета нефтегаз. и ненефтегаз. доходов (для федерального бюдж.)
Доходы федерального бюджета. В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, кроме налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы. В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы. В них направляются также доходы субъектов РФ, централизуемые в федеральном бюджете для целевого финансирования централизованных мероприятий.
В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся:
1) федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетами разных уровней бюджетной системы утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
2) таможенные пошлины, таможенные сборы и другие таможенные платежи;
3) государственная пошлина в соответствии с действующим законодательством.
Налоговые (до 70%):
! НДС (ок. 30%)
! НДПИ (20 %)
налог на прибыль организации (до 10%)
страховые взносы, в федеральный бюджет (5%)
акцизы (2%) и гос. пошлина
• Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:
1) доходов от использования имущества, находящегося в государственной собствен-ности, доходов от платных услуг, оказываемых органами государственной власти Российской Федерации бюджетными учреждениями, находящимися в ведении этих органов власти, — в полном объеме;
2) доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, — в порядке и по нормативам, которые установлены правовыми актами органов государственной власти РФ;
3) части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей,— в размерах, устанавливаемых Правительством РФ. В доходах федерального бюджета также учитываются:
• прибыль Банка России — по нормативам, установленным федеральными законами;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• доходы от реализации государственных запасов и резервов.
Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъек-тов РФ и местным бюджетам.
Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в до-ходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством, и распределяются между федеральными и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Неналоговые (30-40%):
! Ввозные и вывозные таможенные пошлины (> 30%)
Доходы от оказания платных услуг
Доходы от использования имущества находящегося в федеральной собственности
Плата за пользование природными ресурсами
Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, кроме доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Другие неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов РФ.
К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:
1) собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами — законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.
2) отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов.
Налоговые доходы (70%):
Поступления от федеральных налогов (от НДФЛ, налога на приб,акцизы и пр.) – 80%
Поступления от региональных налогов (налог на имущ орг., трансп., налог на игорный бизнес) -15%
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и дру-гих обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.
Собственные доходы бюджетов субъектов РФ могут быть переданы местным бюджетам по нормативам.
Законодательные органы власти субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, установленных налоговым законодательством.
Неналоговые Доходы (10%):
Доходы от использования имущества, находящегося в региональной собственности
Доходы от предпринимательской деят-ти
Безвозмездные Поступления (20%) :
Дотации (ок. 60%), субвенции, субсидии и др. поступления.
Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов, за счет отчислений от федеральных и региональных и регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. В местные бюджеты полностью поступают также доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности.
К налоговым доходам местных бюджетов относятся:
1) собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством РФ.
2) Отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов, передаваемые местным бюджетом РФ и субъектов РФ.
3) Государственная пошлина, кроме государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета, - по нормативу 100% по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.
Доходы местных бюджетов могут быть переданы другим местным бюджетам по ставкам или нормативам, определяемым правовыми актами органов местного самоуправления.
Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, которыми они наделены в соответствии с налоговым законодательством Российской Федера-ции.
Налоговые доходы (40%):
Отчисления от федеральных и регион налогов (НДФЛ, налог на приб. орг.,акцизы. гос. пошлины)
Поступления от местных налогов (налог на землю, на имущ. физ.лиц) – 10%
Неналоговые (15%) :
Доходы от использования муниципального имущ-ва
Доходы от предпринимательской деят-ти
Безвозмездные поступления (50 %):
Субвенции (70%) дотации и субсидии