Тема 8. Бюджетування і контроль

8.1. Сутність бюджетного планування. Види бюджетів.

8.2. Порядок складання й узгодження бюджетів.

8.3. Контроль за виконанням бюджетів та аналіз відхилень.

8.1. Сутність бюджетного планування та види бюджетів

Кожне підприємство має визначену стратегічну мету (збільшення прибутку, збереження становища на ринку, лідерство у певній галузі тощо). Для забезпечення досягнення цієї мети здійснюється стратегічне планування.

Стратегічне планування – це процес визначення дій, необхідних для досягнення стратегічної мети. Результатом такого планування є довгостроковий план фірми, розрахований на 10 – 15 років. Деталізація довгострокового плану здійснюється за допомогою бюджетування, що визначає короткострокові завдання в межах загальної стратегії. Продуктом бюджетування є бюджет.

Бюджет – це план майбутніх операцій, виражений у кількісних (переважно в грошових) вимірниках. Період, для якого підготований і під час якого використовується бюджет, називається бюджетним періодом. Таким періодом зазвичай є рік, у межах якого можуть бути виділені більш короткі періоди (квартал, місяць).

Отже, бюджетування – це процес планування майбутніх операцій фірми й оформлення його результатів у вигляді системи бюджетів.

Метою бюджетування є:

– здійснення періодичного планування;

– забезпечення координації, кооперації та комунікації;

– змушення менеджерів кількісно обґрунтовувати їхні плани;

– створення основи для оцінки і контролю за виконанням поставлених завдань;

– виконання вимог законів і контрактів.

Розробка бюджетів забезпечує періодичне планування операцій підприємства, дає змогу передбачити майбутні проблеми і визначити кращий шлях досягнення стратегічної мети.

Бюджетування дає можливість уникнути анархії, узгодити дії й інтереси різних членів організації .

Дуже важливим аспектом бюджетування є те, що воно змушує менеджерів кількісно обґрунтовувати їхні плани і дає можливість обчислити витрати, пов'язані з їх виконанням.

Менеджери не завжди уявляють вартість своїх рішень. Бюджет дає їм змогу краще зрозуміти, скільки коштують визначені дії, і знайти загальну мову при оцінці запропонованих проектів.

Оскільки бюджети відображають майбутні операції фірми, то в міру здійснення цих операцій вони є основою для оцінки діяльності менеджера.

Порівняння фактичних результатів із запланованими дасть змогу визначити ефективність і результативність діяльності. Крім того, бюджет мотивує працівників підприємства до досягнення поставленої мети.

Види бюджетів:

Зведений бюджет:

1. Операційні бюджети:

- бюджет продажів;

- бюджет запасів;

- бюджет прямих матеріальних витрат;

- бюджет прямих витрат на оплату праці;

- бюджет виробничих накладних витрат;

- бюджет собівартості готової продукції;

- бюджет собівартості реалізованої продукції;

- бюджет витрат на збут;

- бюджет витрат на управління;

- бюджетний звіт про прибуток.

2. Фінансові бюджети

- бюджет капітальних вкладень;

- бюджет коштів;

- бюджетний баланс.

Бюджетування здійснюється у двох напрямках:

1. Підготовка функціональних бюджетів, тобто бюджетів підрозділів підприємстві.

2. Розробка стандартів (норм) витрат на виробництво окремих товарів чи послуг.

Взаємозв'язок цих напрямів полягає в тому, що на основі бюджетів окремих підрозділів визначається ставка розподілу їхніх накладних витрат між діловими видами продукції. Це дає можливість скласти нормативну калькуляцію повної виробничої собівартості одиниці продукції. На основі бюджетів усіх підрозділів готується зведений бюджет підприємства.

Зведений бюджет – це сукупність бюджетів, що узагальнюють майбутні операції всіх підрозділів підприємства. Він включає дві групи бюджетів: операційні і фінансові.

Операційні бюджети – це сукупність бюджетів витрат і доходів, що забезпечують складання бюджетного звіту про прибуток. До операційного належать бюджети продажів, виробництва, собівартості реалізованої продукції тощо, а узагальнюючим є бюджетний звіт про прибуток.

Фінансові бюджети – це сукупність бюджетів, що відображають заплановані грошові потоки і фінансовий стан підприємства. Прикладами фінансових бюджетів є: бюджет коштів і бюджетний баланс.