Тема 12. Учет финансовых результатов

Методические указания по изучению темы

Для изучения данной темы студенты должны изучить Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: Приказ МФ РФ № 43-н от 06.07.1999 г., Положение по бухгалтерскому учету 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»: Приказ МФ РФ № 167-н от 13.12.2010 г., Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации»: Приказ МФ РФ № 32-н от 06.05.1999 г., Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации»: Приказ МФ РФ № 33-н от 06.05.1999 г., Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»: Приказ МФ РФ № 114-н от 19.11.2002 г., План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ № 94-н от 31.10.2000 г.

На практическом занятии будут обсуждены следующие вопросы, требующие самостоятельной подготовки:

1. Понятие и классификация доходов организации.

2. Структура и порядок формирование финансового результата.

3. Учет финансовых результатов от продажи (работ, услуг).

4. Учет недостач и потерь от порчи ценностей.

5. Учет резервов предстоящих расходов. Учет доходов будущих периодов.

6. Учет прибыли и убытков.

Ситуационные задачи

Задача 12.1

Рассчитать финансовый результат от реализации продукции, сделать записи в учете (право собственности на продукцию переходит покупателю в момент отгрузки).

1. Выставлен счет покупателям за окруженную продукцию – 32800 руб.;

2. Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции до станции отправления – 1121руб. (в т.ч. НДС 18%);

3. Оплачен счет транспортной организации – 1121 руб.;

4. Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции – 21000 руб.;

5. Начислен НДС по реализации - ?;

6. Списаны расходы по продаже - ?;

7. Выявлен финансовый результат от реализации - ?

8. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции – 32800 руб.;

Задача 12.2

Рассчитать финансовый результат от реализации продукции, сделать записи в учете (право собственности на продукцию переходит покупателю в момент зачисления выручки на счет продавца).

1. Отгружена покупателям готовая продукция по фактической производственной себестоимости – 28340 руб.;

2. Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции на станцию отправления – 590 руб. (в т.ч. НДС 18%);

3. Оплачен счет транспортной организации - ?

4. Зачислена на расчетный счет выручку от реализации продукции – 30500 руб.;

5. Начислен НДС по реализации - ?;

6. Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции ?

7. Списываются расходы по продаже, относящиеся к реализованной продукции ?

8. Выявляется финансовый результат от реализации - ?

Задача 12.3

За квартал предприятие отгрузило 28000 единиц готовой продукции по цене 59 руб. за единицу, в т.ч. НДС. Себестоимость единицы продукции – 37 руб. Оплачена за квартал половина отгруженной продукции. Общехозяйственные расходы за квартал составили 201000 руб., расходы на продажу 112000 руб.

Сделать бухгалтерские записи, определить финансовый результат от реализации продукции и задолженность покупателей на конец квартала.

Задача 12.4

Предприятием заключен договор поставки, по которому в январе покупателю отгружено продукции на сумму 672600 руб., в т.ч. НДС. Оплата за отгруженную продукцию поступила в мае. Себестоимость отгруженной продукции составила 290600 руб., управленческие расходы – 134000 руб. По договору право собственности на продукцию переходит к покупателю после полной ее оплаты.

Сделать бухгалтерские записи по отгрузке и реализации продукции, определить финансовый результат от реализации и рассчитать НДС.

Задача 12.5

Предприятие за год имело следующие составляющие финансового результата:

1. Прибыль от реализации нематериальных активов - 45000 руб.

2. Убыток от реализации товара - 25000 руб.

3. Прибыль от оказания услуг – 37000 руб.

4. Списание кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности – 7000 руб.

5. Расходы, уплаченные банку за расчетно-кассовое обслуживание – 10000 руб.

6. Проценты, начисленные по полученным займам – 39000 руб.

7. Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства – 30000 руб.

8. Начислен налог на прибыль – 24000 руб.

Сделать бухгалтерские проводки, определить финансовый результат, отразить в учете реформацию баланса.

Задача 12.6

Предприятие отгрузило продукцию покупателю на сумму 177000 руб., в т.ч. НДС. Себестоимость отгруженной продукции составила 87000 руб., управленческие расходы – 56000 руб., коммерческие расходы – 19000 руб.

Сделать бухгалтерские записи по отгрузке и реализации продукции, определить финансовый результат от реализации и рассчитать НДС.

Задача 12.7

Предприятие за год имело следующие составляющие финансового результата:

- Прибыль от реализации продукции – 230000 руб.

- Положительные курсовые разницы при переоценке денежных знаков в кассе – 3200 руб.

- Создан резерв под обесценение ценных бумаг – 55000 руб.

- Убытки от безвозмездной передачи материалов – 67000 руб.

- Списана дебиторская задолженность (расчеты с покупателями) – 40000 руб.

- Начислен налог на прибыль – 82000 руб.

Сделать бухгалтерские проводки, определить финансовый результата предприятия за год.