Тема 9. Учет финансовых вложений

Методические указания по изучению темы

Для изучения данной темы студенты должны изучить Положение по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом МФ РФ № 126-н от 10.12.2002 г., методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ № 49 от 13.07.1995 г., План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ № 94-н от 31.10.2000 г.

На практическом занятии будут обсуждены следующие вопросы, требующие самостоятельной подготовки:

1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений.

2. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.

3. Учет финансовых вложений в акции.

4. Учет долговых вложений ценных бумаг.

5. Учет финансовых вложений в займы.

6. Аналитический учет финансовых вложений.

7. Инвентаризация финансовых вложений.

Ситуационные задачи

Задача 9.1

ООО «Альфа» разместило 1000 облигаций номиналом 1000 руб. на срок 10 месяцев. Фактическая цена размещение составила 1005 руб. за одну облигацию. Облигации выпущены под банковскую гарантию.

Задание: Составьте бухгалтерские записи и отразите их в журнале регистрации в журнале фактов хозяйственной деятельности.

Задача 9.2

ООО «Вега» приобрело 11 января 2010 г. через своего брокера акции обыкновенные бездокументарные ОАО «Мультиприм» в количестве 1 000 шт. по 250 руб. за акцию. Комиссия брокеру составила 2000 руб. По состоянию на 31 января рыночная стоимость – 210 руб. за акцию, на 28 февраля – 201 руб. за акцию, на 31 марта – 215 руб. за акцию. Акции 14 апреля были реализованы через брокера в количестве 500 шт. по цене 230 руб. за акцию. Комиссия брокера составила 1200 руб., а депозитарные расходы – 3150 руб. (за перерегистрацию акций и за их хранение в депозитарии брокера).

Задание:

1. Произведите записи на счетах бухгалтерского учета.

2. Определите финансовый результат от продажи акций.

Тема 10. Учет расчетов по оплате труда

Методические указания по изучению темы

Для изучения данной темы студенты должны изучить Налоговый кодекс Российской Федерации: Закон Российской Федерации № 117-ФЗ от 05.08.2000 г., Семейный кодекс Российской Федерации: Закон Российской Федерации № 223-ФЗ от 29.12.1995 г., Трудовой кодекс Российской Федерации: Закон Российской Федерации № 197-ФЗ от 30.12.2001 г., Об исполнительном производстве: Федеральный закон №229-ФЗ от 02.10.2007 г., Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный закон № 167-ФЗ от 15.12.2001г., Об основах обязательного социального страхования: Федеральный закон РФ № 165-ФЗ от 16.07.1999 г., Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Федеральный закон РФ № 125-ФЗ от 24.07.1998 г., Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: Федеральный закон РФ № 255-ФЗ от 29.12.2006 г., О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работников и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях: Федеральный закон РФ № 4520-1 от 19.02.1993 г., О государственных пособиях гражданам, имеющим детей: Федеральный закон РФ № 207-ФЗ от 05.12. 2006 г., Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию: Постановление Правительства РФ № 375 от 15.06.2007, Об особенности порядка исчисления средней заработной платы: Постановление Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 г., О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей: Постановление Правительства РФ № 841 от 18.07.1996 г. и др.

На практическом занятии будут обсуждены следующие вопросы, требующие самостоятельной подготовки:

1. Виды, формы и системы оплаты труды, порядок ее начисления.

2. Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера.

3. Документы по учету личного состава и его оплаты.

4. Порядок начисления основной и дополнительной заработной платы.

5. Учет удержаний из заработной платы.

6. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Порядок депонирования заработной платы.

7. Учет расчетов по страховым взносам.

Ситуационные задачи

Задача 10.1

Павлов Р.А. работает в ЗАО «Росбри» менеджером по продажам с 4 марта 20ХХ г. Из 23 рабочих дней в августе 20ХХ г. он болел три дня (с 3 по 5 августа). Имеется оправдательный документ.

Страховой стаж менеджера к началу нетрудоспособности составляет 3 года 5 месяцев и 6 дней. За последние 12 календарных месяцев перед тем, как заболел, Р.А. Павлов отработал 337 дней.

За расчетный период (с 1 августа 20ХХ г.) менеджер фактически отработал 247 рабочих дней, его заработок за отчетный период составил 150 000 руб.

Задание:

1. Рассчитайте сумму пособия, причитающегося Р.А. Павлову за время болезни.

2. Произведите записи по начислению пособия на счетах бухгалтерского учета.

Задача 10.2

Работнику ООО «Шанс» Н.А. Петрову в ноябре 20ХХ г. выплачены заработная плата за октябрь и вознаграждение по итогам работы за девять месяцев этого года. Сумма причитающейся заработной платы составила 15 000 руб., а вознаграждения – 9 000 руб. Данное вознаграждение предусмотрено системой премирования, действующей в ООО «Шанс». На основании соглашения об уплате алиментов бухгалтер ООО «Шанс» удерживает с Н.А. Петрова алименты на содержание своих детей в размере 1/3 его заработка. Удержания производятся, начиная с 1 августа 20ХХ г.

Задание:

1. Рассчитайте сумму причитающихся к удержанию алиментов.

2. Определите сумму НДФЛ.

3. Произведите записи на счетах бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности по удержанию из заработной платы.

4. Рассчитайте и отразите на счетах сумму, причитающихся к выдаче Н.А. Петрову на руки через кассу организации.

Задача 10.3

ООО «Шанс» приняло на работу в августе 20ХХ г. механика К.К. Гаврилова (до этого в 20ХХ г. он нигде не работал). К.К. Гаврилов не состоит в зарегистрированном браке, у него есть несовершеннолетний ребенок. На основании исполнительного листа бухгалтерия ООО «Шанс» каждый месяц удерживает из его заработной платы 25% и перечисляет эти деньги матери ребенка. Оклад механика – 14 000 руб.

Задание:

1. Определите сумму удержаний из заработной платы.

2. Произведите соответствующие записи на счетах бухгалтерского учета.

3. Перечислите нормативные документы, которыми руководствуется бухгалтер при осуществлении данных фактов хозяйственной деятельности.

Задача 10.4

Сотрудник ООО «Оптима» отправлен в отпуск на 20 календарных дней – с 28 июля по 6 августа 20ХХ г. Отпускные были выплачены работнику 21 июля. Оклад работника составляет 15000 руб., районный коэффициент – 20%, дальневосточная надбавка – 30%. Сотрудник отработал расчетный период полностью. В расчетном периоде сотруднику была выплачена премия 6000 руб. Сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей.

Задание:

1. Оформите приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6).

2. Рассчитайте сумму отпускных и НДФЛ.

3. Произведите записи в журнале регистрации фактов хозяйственной деятельности по начислению, удержанию и выдаче отпускных сумм.

Задача 10.5

Петров В.И. с 15 января уходит в отпуск на 14 календарных дней. В таблице представлена информация об отработанном времени и заработной плате за предшествующие отпуску 12 месяцев.

Месяцы расчетного периода	Плановый фонд рабочего времени, мин.	Фактически отработано, дни	Время отсутствия на работе	Календарные дни для расчета отпускных	Заработная плата, руб.
1-й месяц	21	21			25 000
2-й месяц	22	10	Был нетрудоспособен 16 календарных дней		15 000
3-й месяц	23	20	Брал три рабочих дня за свой счет		23 000
4-й месяц	21	21			25 000
5-й месяц	19	19			25 000
6-й месяц	20	19	Брал один свободный от работы день за день сдачи крови		24 000
7-й месяц	20	20			25 000
8-й месяц	21	21			25 000
9-й месяц	22	22			25 000
10-й месяц	22	22			25 000
11-й месяц	22	22			25 000
12-й месяц	21	21			25 000

Задание:

1. На основании данных таблицы выполните расчет среднего заработка для начисления отпускных В.И. Петрову.

2. Произведите записи на счетах по начислению и выдаче отпускных В.И. Петрову.

Задача 10.6

Сотрудник организации М.И. Васина в феврале 2014 г. представила больничный лист, из которого следует, что сотрудница была временно нетрудоспособна с 15 по 21 февраля.

Сотрудница работает в организации экономистом с 1 ноября 2013 г., до поступления на работу страхового стажа не имела. Страховой стаж на дату начала страхового случая составляет 3 месяца 15 дней.

Сотрудница относится к лицам, на которых распространяется действия п. 13 ст. 18 Закона РФ от 15 мая 1991 г. №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

В расчетном периоде все дни отработаны полностью. Оклад сотрудницы составляет 25 000 руб., районный коэффициент – 20%, дальневосточная надбавка – 30%.

Задание:

1. Выполните расчет пособия по временной нетрудоспособности.

2. Произведите записи по счетам бухгалтерского учета.

Задача 10.7

Кассиру И.О. Елениной с 1 февраля 2014 г. предоставляется отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней. Работница принята на работу в организацию с 1 декабря с 2013 г.

Оклад составил 24 000 руб., районный коэффициент 20%, дальневосточная надбавка – 30%. Расчетный период отработан полностью.

Задание:

1. Выполните расчеты пособия по беременности и родам.

2. Произведите записи по счетам бухгалтерского учета.