Тема 1. Основы организации финансового учета на предприятии. Учетная политика организации

Методические указания по изучению темы

Для изучения данной темы студенты должны изучить Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом МФ РФ № 34-н от 29. 07. 1998 г.

На практическом занятии будут обсуждены следующие вопросы, требующие самостоятельной подготовки:

1. Основы организации финансового учета на предприятии.

2. Понятие и формирование учетной политики.

3. Выбор способов ведения бухгалтерского учета; выбор техники, формы и организации бухгалтерского учета.

4. Раскрытие учетной политики.

Ситуационные задачи:

1. Составить проект приказа по учетной политике для коммерческого предприятия:

А) с общим режимом налогообложения

Б) с упрощенным режимом налогообложения

В) с разными режимами налогообложения.

Тема 2. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирование

Методические указания по изучению темы

Для изучения данной темы студенты должны изучить Положение по бухгалтерскому учету 2/08 «Учет договоров строительного подряда», утвержденное Приказом МФ РФ № 116н от 23.04.09 г., План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ № 94-н от 31.10.2000 г.

На практическом занятии будут обсуждены следующие вопросы, требующие самостоятельной подготовки:

1. Понятие, классификация и оценка долгосрочных инвестиций.

2. Организация учета долговых инвестиций.

3. Учет затрат по строительству объектов.

4. Учет расходов на приобретение оборудования, требующего монтажа.

5. Учет затрат по модернизации и техническому перевооружению объектов.

6. Учет налогов по поступившим объектам.

7. Учет источников финансирование долгосрочных инвестиций.

Ситуационные задачи

Задача 2.1

Организация-заказчик подрядным способом строит объект за счет средств инвестора и ведет бухгалтерский учет произведенных при этом затрат. Целевые средства, зачисленные на расчетный счет, отражены как задолженность поставщика в сумме 2 000 000 руб. с суммы поступивших средств организации уплачен НДС в бюджет. Согласно договору, инвестор финансирует приобретение строительной техники, которая приобретается заказчиком и передается подрядчику для выполнения строительных работ (договором строительного подряда предусмотрено, что обеспечение строительства строительной техникой является обязанностью заказчика).

Для строительства объекта организации приобрела экскаватор стоимостью 1 770 000 руб., в том числе НДС – 270 000 руб. Стоимость техники включена в состав затрат по строительству, НДС принят к вычету.

Задание:

Произведите записи фактов хозяйственной деятельности по учету капитальных вложений при строительстве подрядным способом в журнале регистрации.

Тема 3. Учет основных средств

Методические указания по изучению темы

Для изучения данной темы студенты должны изучить Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств», утвержденное Приказом МФ РФ № 26-н от 30.03.2001г., методические указания «По бухгалтерскому учету основных средств», утвержденные Приказом МФ РФ № 91-н от 13.10.2003 г., методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ № 49 от 13.07.1995 г., План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ № 94-н от 31.10.2000 г.

На практическом занятии будут обсуждены следующие вопросы, требующие самостоятельной подготовки:

1. Понятие, классификация и оценка основных средств (ОС).

2. Документальное оформление движения ОС.

3. Учет наличия и движения ОС.

4. Учет амортизации ОС.

5. Учет ремонта ОС.

6. Особенности учета арендованных ОС.

7. Инвентаризация и переоценка ОС.

Ситуационные задачи

Задача 3.1

По безналичному расчету ООО «Оптима» приобрело компьютер у ЗАО «Диал». Стоимость компьютера по счету - 28 000 руб., в том числе НДС – 18%. Компьютеру присвоен инвентарный номер 102.

Доставка компьютера проведена собственным транспортом 8 февраля 20XX г.

Задание:

1. Составьте акт (накладную) о приеме - передаче объекта основных средств на приобретенный компьютер (формы № ОС-1).

2. Заполните инвентарную карточку (форма №ОС-6).

Задача 3.2

Организация безвозмездно получила в собственность в августе 20XX г. объект основных средств, первоначальная стоимость по данным передающей стороны – 80 000 руб., рыночная стоимость которого составила 100 000 руб., срок его полезного использования – пять лет. Расходы на доставку объекта основных средств к месту эксплуатации составили 1200 руб. с учетом НДС. Расходы по доведению объекта в рабочее состояние составили: зарплата 2 400 руб., страховые взносы – 30,2%.

Задание:

1. Определите первоначальную стоимость объекта основных средств.

2. Сделайте расчет суммы амортизационных отчислений исходя из варианта предусмотренного учетной политики организации:

1. Линейный способ;

2. Способ уменьшаемого остатка.

Задача 3.3

ООО «Оптима» приобрела у ЗАО «Диал» механический пресс и ввело его в эксплуатацию в апреле 20XX г. ЗАО «Диал» передал инвентарную карточку (форма № ОС-6) на данное основное средство, заверенную печатью и подписями должностных лиц. По данным формы № ОС-6, механический пресс находился в эксплуатации в ЗАО «Диал» 3 года 6 месяцев. Стоимость пресса составила 182 000 руб. (в том числе НДС – 18%). Организацией установлен срок полезного использования – 36 месяцев. Учетной политикой ООО «Оптима» установлен линейный вариант начисления амортизации.

Задание:

1. Определите срок полезного использования механического пресса и сумму амортизационных отчислений.

2. Составьте журнал регистрации фактов хозяйственной деятельности.

Содержание фактов хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1. Принят к учету ООО «Оптима»:
механический пресс	?
НДС (18%)	?
2. Перечислено ЗАО «Диал» за приобретенный механический пресс	?
3. Принят к зачету НДС по приобретенному механическому прессу	?
4. Начислена амортизация:
линейным способом	?
способом уменьшаемого остатка	?
способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования	?

Задача 3.4

ООО «Исток» 5 февраля 2010 г. ввело в эксплуатации легковой автомобиль марки BMW за 1 400 000 руб. (в том числе НДС). Согласно Классификации основных средств, легковые автомобили относятся к третьей амортизационной группе со сроком эксплуатации от трех до пяти лет:

В учетной политике ООО «Исток» установлен срок полезного использования автомобиля четыре года (48 месяца).

Амортизацию основных средств ООО «Исток» начисляет линейным методом в целях бухгалтерского и налогового учета.

Первоначальная стоимость в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает.

Первоначальная стоимость в налоговом учете меньше на 20 000 руб. (сумма процентов по кредиту).

Задание:

1. Рассчитайте норму амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

2. Определите суммы амортизационных отчислений в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Расчет выполните в таблице, форма который приведена далее.

3. Произведите записи на счетах бухгалтерского учета.

Год приобретения

Дата ввода в эксплуатации

Первоначальная стоимость, руб.

Срок полезного использования

Норма амортизации

Сумма амортизации, руб.

бухгалтерский учет

налоговый учет

бухгалтерский учет

налоговый учет

бухгалтерский учет

налоговый учет

бухгалтерский учет

налоговый учет

Задача 3.5

ООО «Искра» продано амортизируемые имущества за 120 000 руб. (в том числе НДС). Первоначальная стоимость имущества – 300 000 руб. Срок полезного использования – 10 лет. Фактический срок эксплуатации – 6 лет. Расходы по продаже составили: комиссионное вознаграждение посреднику – 2500 руб., в т.ч. НДС 18%

Задание:

1. Составьте журнал фактов хозяйственной деятельности.

2. Рассчитайте сумму начисленной амортизации.

3. Определите сумму финансового результата от продажи амортизируемого имущества.

Задача 3.6

ООО «Мираж» сдало 5 января 20ХХ г. в аренду организации ЗАО «Крокус» на три года здание первоначальной стоимостью 20 000 000 руб. в соответствии с заключенным договором сумма ежемесячных арендных платежей была установлена в размере 100 000 руб. (в том числе НДС – 18%). Первый платеж арендатором перечисляется после подписания договора авансом за три месяца на расчетный счет арендодателя. Сумма амортизации по сданному в аренду зданию составляет 52 000 руб. ежемесячно. Расходы по оплате коммунальных услуг составили за месяц 15 400 руб. (в том числе НДС-18%).

Задание:

1. Определите расходы арендатора и примите их к учету.

2. Отразите доходы и расходы арендатора на счетах бухгалтерского учета.

3. Составьте журнал регистрации фактов хозяйственной деятельности.

Задача 3.7

ООО «Огонек» арендует у ООО «Парус» помещение площадью 60 м² за 84000 руб. в месяц (в том числе НДС). По договору аренды капитальный и текущий ремонт производится за счет средства арендатора. Перечисление суммы арендной платы происходит до 10-го числа каждого месяца.

ООО «Огонек» был осуществлен ремонт в арендуемом помещении в августе 20ХХг. Сумма материалов для ремонта составила 120 000 руб. (в том числе НДС), соответственно 28 августа 20ХХг. за работы подрядчику было перечислено 100 800 руб. (в том числе НДС).

Задание:

1. Отразите факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации.

2. Составьте бухгалтерские проводки на суммы фактов хозяйственной деятельности у арендатора и арендодателя.

Задача 3.8

Организация 25 декабря 20ХХ г. реализует трактор Т-150 за 20 650 дол. США, в том числе НДС – 3 150 дол. Первоначальная стоимость трактора, приобретенного в мае 2000 г., была равна 870 000 руб.

Покупатель перечислил 23 декабря 20ХХ г. 30% стоимости реализуемого объекта по курсу Банка России на день опалы в качестве предоплаты (35,0 руб.). Остальные средства получены продавцом 19 января 20ХХ г. (курс – 35,8 руб.)

Право собственности на объект переходит к покупателю на день подписания акта приемки - передачи основного средства.

Учетной политикой покупателя предусмотрено, что доходы и расходы для учета налогооблагаемой прибыли определяются методом начисления.

Задание:

1. Произведите записи на счетах фактов хозяйственной деятельности по продаже основных средств.

2. Определите финансовый результат от продажи основных средств.

Задача 3.9

В марте ООО «Астра» застраховало свой автомобиль у страховой компании «Грюн» на случай аварии. В ноябре следующего года автомобиль разбился в аварии. Имеется акт, выданный ГАИ, об имевшей место аварии, а также оценочный акт специализированной организации, что автомобиль не подлежит ремонту.

Первоначальная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского учета составляет 300 000 руб. Сумма амортизации, начисленной к моменту аварии (линейный вариант амортизации), - 50 000 руб.

Автомобиль был застрахован на 200 000 руб.

Фирма, осуществляющая экспертизу, выставила счет за оказание услуг на сумму 9 200 руб. (в том числе НДС).

Страховое возмещение получено ООО «Астра» полностью.

Задание:

1. Произведите соответствующие расчеты.

2. Осуществите записи на счетах бухгалтерского отчета.

Задача 3.10

На балансе организации числился объект основных средств, первоначальная стоимость которого составлял 130 000 руб., срок полезного использования – пять лет, сумма амортизации – 26 000 руб. На конец 2008 г. была произведена его дооценка: первоначальная стоимость – на 15 000 руб., амортизация – на 2 000 руб. На конец 2009 г. объект был уценен: первоначальная стоимость – на сумму 25 000 руб., амортизация – на 3 000 руб. За год начисления амортизации в размере 2 000 руб. Объект списан с учета в результате аварии 15 января 2010 г.

Задание:

1. Определите восстановительную стоимость основных средств, полученную в результате дооценки основных средств.

2. Рассчитайте восстановительную стоимость в результате уценки.

3. Произведите записи по счетам в результате списания основных средств с баланса.