Тема 11. Учет текущих расчетов и обязательств предприятия

Методические указания по изучению темы

Для изучения данной темы студенты должны изучить Гражданский кодекс РФ: Закон Российской Федерации № 15 от 10.01.2003 г., методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ № 49 от 13.07.1995 г., План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ № 94-н от 31.10.2000 г., Положение по бухгалтерскому учету 21/2008 «Изменение оценочных значений»: Приказ МФ РФ № 106-н от 06.10.2008 г.

На практическом занятии будут обсуждены следующие вопросы, требующие самостоятельной подготовки:

1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

3. Учет резервов по сомнительным долгам.

4. Учет расчетов с использованием векселей.

5. Учет авансов выданных и полученных. Учет кредитов и займов.

6. Учет подотчетных сумм.

7. Учет с персоналом по прочим операциям.

8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

9. Учет внутрихозяйственных расчетов.

10. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Ситуационные задачи

Задача 11.1

По договору купли – продажи № 1 поставщик обязуется поставить покупателю материалы (краска зеленая) в количестве 10 т по 30 000 руб. за тонну, включая НДС. Всего на сумму 300 000 руб., в том числе НДС. Договором предусмотрен аванс в размере 150 000 руб. Переход права на собственности осуществляется в момент отгрузки материалов, предъявления расчетных документов покупателю.

Далее приведены данные об остатках по синтетическим счетам.

Код счета	Наименование счета	Сумма руб.
У покупателя
10	Материалы	100 000
51	Расчетный счет	1 200 000
У поставщика
51	Расчетный счет	500 000
43	Готовая продукция (20 т зеленой краски, фактическая себестоимость 1 т – 20 000 руб.)	400 000

Выписка из учетной политики покупателя: синтетический учет материалов осуществляется на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости.

Выписка из учетной политики поставщика: готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукции» по фактической себестоимости.

Задание

1. Отразите на счетах факты хозяйственной деятельности по учету расчетов с покупателями и поставщиками, приведенные в таблице.

2. Откройте соответствующие субсчета к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

3. Оформите соответствующие документы: счет-фактуру, книгу покупок и книгу продаж.

Содержание фактов хозяйственной деятельности	Сумма руб.
У покупателя
1. Перечислен аванс поставщику по договору № 1	150 000
2. Получены от поставщика материалы по договору № 1 и оприходованы по приходному ордеру № 2. В счете-фактуре указаны:
стоимость материалов	250 000
НДС	?
3. Зачтен ранее выданный аванс	?
4. Перечислены поставщику денежные средства в окончательный расчет	?
У поставщика
5. Получен аванс от покупателя по договору № 1	150 000
6. Отгружены покупателю материалы по договору № 1	150 000
7.Покупателям предъявлены расчетные документы за отгруженную продукцию:
стоимость материалов по договору	250 000
НДС	?
8. Зачтен ранее полученный аванс по договору	?
9. Отражен финансовый результат от реализации продукции по договору № 1	?
10. Поступили средства на расчетный счет в окончательный расчет по договору № 1	?

Задача 11.2

ООО «Мечта» 14 января отгрузило ООО «Луч» продукцию на 180 000 руб. (в том числе НДС). По условиям договора продукция должна быть оплачена в течение 10 дней с момента отгрузки, т.е. до 24 января. Однако деньги так и не поступили на расчетный счет организации в оплату отгруженной продукции.

В учетной политике ООО «Мечта» предусмотрено:

• По сомнительной задолженности создавать резерв, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, порядок его расчета для целей налогообложения определяется в соответствии со ст.266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ);

• Доходы и расходы определять методом начисления.

ООО «Мечта» была произведена инвентаризацией дебиторской задолженности 31 марта. В результате выявлена дебиторская задолженность ООО «Луч» на сумму 180 000 руб., не погашенная в срок, срок ее погашения истек 24 января (более 45 дней до конца I квартала 20XX г.).

Больше сомнительных долгов в ходе инвентаризации выявлено не было.

Задание:

1. Сформулируйте хозяйственные записи в журнале регистрации.

2. Обоснуйте создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.

3. Произведите бухгалтерские записи по счетам бухгалтерского учета.

Задача 11.3

По итогам инвентаризации, проведенной на конец I квартала 20XX г., организацией выявлена просроченная и ничем не обеспеченная дебиторская задолженность покупателя продукции в размере 114 000 руб. (в том числе НДС). Просрочка платежа на 1 апреля 20XX г. составляет 47 дней. Данная задолженность признана сомнительной, в связи с чем в организации создан резерв сомнительных долгов в размере всей суммы задолженности. Дебитор признан судом банкротом в июле 20XX г. и ликвидирован. При его ликвидации требования организации удовлетворены не были. По признаку руководителя безнадежная к получению задолженность списана с баланса в полной сумме. Согласно учетной политике организации, в 20XX г. признание доходов и расходов для целей налогообложения прибыли производится по методу начисления.

Задание:

1. Дайте определение дебиторской задолженности.

2. Дайте определение сомнительного долга в бухгалтерском и налоговом учете.

3. Произведите записи фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

Задача 11.4

ООО «Нико» заключило с ЗАО «Омега» договор на поставку мониторов для персональных компьютеров по цене 5 400 руб. (в том числе НДС). Оплата по договору за мониторы ЗАО «Омега» должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после из загрузки. За несвоевременную оплату товара в договоре предусмотрены штраф в размере 7% суммы договора, а также пени – 0,1% стоимости покупки за каждый день просрочки.

ООО «Нико» отгрузило мониторы 21 января 20XX г., о чем уведомило покупателя. ЗАО «Омега» оплатило покупку 14 февраля 20XX г., т.е. просрочка составила 14 дней. Имеется выписка из расчетного счета от 14 февраля 20XX г. Вместе с основанной суммой долга ЗАО «Омега» перечислило и штраф.

Задание:

1. Произведите записи на счетах бухгалтерского учета у поставщика (продавца) и покупателя.

2. Рассчитайте суммы штрафа и причитающихся пеней и отразите их в учете.

Задача 11.5

На счетах организации на 1 июля 20XX г. имеются следующие остатки средств:

• Счет 50 «Касса», субсчет «Касса организации» - 500 руб.; субсчет «Денежные документы» - 2 000 руб.;

• Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; субсчет «Аналитические данные по авансам выданным»: П.А. Иванову – 1000 руб. на хозяйственные расходы, С.Ф. Петрову – 3 000 руб. на командировочные расходы.

Содержание фактов хозяйственной деятельности представлено в таблице.

Содержание фактов хозяйственной деятельности	Сумма, руб.
1. Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета:
на хозяйственные расходы	1 200
командировочные расходы	6 000
2. Выданы их кассы подотчетные суммы:
сотруднику отдела маркетинга А.И. Антонову на хозяйственные расходы	800
сотруднику сборочного цеха Б.А. Крутякову на командировочные расходы	6 000
3. Подотчетные лица представили утвержденные руководителя авансовые отчеты, согласно которые затраты принимаются к учету:
на материалы (авансовый отчет №1 П.А. Иванова)	900
общехозяйственные расходы (авансовый отчет №2 С.Ф. Петрова)	3 000
расходы, связанные с продажей продукции (авансовый отчет №3 А.И. Антонова)	1 200
производственные расходы (авансовый отчет №4 Б.А. Крутякова)	4 900
4. Выданы из кассы денежные средства А. И. Антонову в возмещение перерасхода (авансовый отчет №3)	400
5. Отражены подотчетные суммы, не возращенные Б.А. Крутяковым в установленные сроки	1 100
6. Подотчетные суммы Б.А. Крутякова удержаны из заработной платы	1 100
7. Внесен в кассу П.А. Ивановым остаток неиспользованного аванса	100

Задание:

1. Составьте журнал фактов хозяйственной деятельности.

2. Подсчитайте обороты и определите остаток на конец месяца по счетам бухгалтерского учета (50,51,71).

Задача 11.6

В соответствии с приказом руководителя №12 от 3 марта 20XX г. сотрудник отдела внутреннего аудита В. А. Мурашов направляется в Хабаровск для проверки деятельности филиала на период с 5 по 12 марта. Суточные за каждый день пребывания в командировке выплачиваются из расчета 1 000 руб. в сутки.

Под отчет на командировочные расходы 4 марта выдано 35 000 руб. из кассы организации.

Мурашовым В.А. 14 марта представлен руководителю организации отчет о выполненной работе и сдан в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными оправдательными документами:

1. Накладная № R2043 от 4 марта и счет- фактура № R2043 от 4 марта ООО «Интурмаркет Бизнес Травел» на приобретенные за наличные два железнодорожных билета по маршруту: Владивосток-Хабаровск 5 марта стоимостью 1919,41 руб., в том числе НДС – 345,49 руб. Комиссионный сбор – 127,12 руб. в том числе НДС – 22,88 руб.;

2. Квитанция разных сборов, серия ИТМ об оплате комиссионного сбора в размере 300 руб., в том числе НДС;

3. Квитанция к приходному кассовому ордеру № R 2043 от 4 марта на сумму 4829,80 руб., в том числе НДС – 736,75 руб.;

4. Счет за проживание в гостинице с 6 по 12 марта на сумму 14 700 руб., в том числе НДС (счет-фактура прилагается);

5. Суточные за 14 дней.

Задание:

1. Составьте приказ (распоряжения) о направлении в командировку (форма № Т- 9а).

2. Оформите командировочные удостоверение (форма №Т-10).

3. Составьте авансовый отчет (форма № АО-1).

4. Оформите служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а).

5. Составьте журнал фактов хозяйственной деятельности.

Задача 11.7

Согласно учетной политике в целях бухгалтерского учет и налогообложения 20ХХ г., ООО «Красная стрела» определяет расходы и доходы методом начисления и предусматривает создание резервов по сомнительным долгам.

Инвентаризация дебиторской задолженности была приведена 30 марта 20ХХ г. в результате выяснилось, что по состоянию 01 апреля 20ХХ г. у предприятия имеется следующая сомнительная дебиторская задолженность:

• ООО «Марс» - 100 000 руб. (задолженность возникла 10 мая 20ХХ г.);

• ООО «Торн» - 160 000 руб. (задолженность возникла 20 января 20ХХ г.);

• ООО «Стройматериалы» - 50 000 руб. (задолженность возникла 10 марта 20ХХ г.).

Во II квартале 20ХХ г. ООО «Красная стрела» получило 2 000 000 руб. выручки (без НДС).

Задание:

1. Создайте резерв по сомнительному долгу в бухгалтерском и налоговом учете.

2. Рассчитайте сумму сомнительного долга в бухгалтерском и налоговом учете.

3. Определите предельный размер резерва по сомнительным долгам.