98. Аудит формирования и учета финансовых результатов

Цель – 90, 91, 99

Объект учета – 99, 84, 80, 82

Источники информации: юр документы, договор купли-продажи, договор поставки, счет-фактуры, накладная на отпуск материалов на сторону.

Д90.9К99 бух справка

Регистры учета: ж-о 15, 11, вед-ть 16,12, Гл книга и др.

Формы отчетности: № 1, 2, пояснительная записка

Нормативное регулирование:

Гражданский кодекс РФ, чч. 1 и 2.

Налоговый кодекс, чч. 1, 2.

Приказ МНС РФ от 7 декабря 2001 г. № БГ-3-02/542 «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций» (в ред. Приказа от 12 июля 2002 г. № БГ-3-02/358).

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ № 34н от 29 июля 1998 г.).

План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).

Указания об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом (Приказ МФ РФ от 24 декабря 1998 г. № 68н сизм. от 28 ноября 2001 г.).

Указания об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества (приказ МФ РФ от 24 декабря 1998 г. № 68-н с изм. от 28 ноября 2001 г.).

ПБУ: 1/08, 4/99, 9/99, 10/99, 18/02

План и программа:

1.Проверка формирования финансового результата от обычных видов деятельности

1.1Проверка деятельности орг-ции

1.2Учетная политика в отношении метода признания доходов (отгрузка)

-опред-ие финансового р-та по договору строительства

-порядок корректировки доходов и расходов по налогообложению

-порядок распределения прибыли, в т.ч по совместной деятельности

1.3Проверка формирования финансового р-тата от продажи ТРУ

1.4 Проверка формирования оценки доходов

1.5Проверка расходов буд периодов и списание при наст отчетного периода

2.Проверка формирования финансового результата по прочим операциям

2.1ФР по операциям выбытия, продажи ОС, материалов, фин вложений

2.2 ФР отражен в учете шрафов, пени, неустоек по условиям договора или по решению суда. Оценки активов, полученных безвозмездно, своевременность и обоснованность, КЗ, списание долгов, начисления р-тов, чрезвычайных доходов и расходов.

3.Проверка формирования отчета о прибылях и убытках

3.1 проверка Отчета о прибылях и убытках, сверка регистров по статьям 90, 91, 09, 77, 68 и расчета прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

3.2 Проверка формирования поступления налоговых разниц и обязательств,

ОНА (Д09К68), погашение (Д68К09), ОНО (Д68К77)

Условный расход, поступившие налоговые обязательства

3.3Проверка распределения нераспределенной прибыли до увеличения УК, РК, начисления дивидендов, покрытые убытки прошлых лет, измен в р-те уценки ОС при переоценки.

4. Проверка формирования чистой прибыли от налог

5. Проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

Типичные ошибки:

-неправильное отнесение в бухгалтерском учете расходов и доходов;

- несвоевременное и неверное отражение курсовых разниц;

- оформление бартерных операций, минуя счета продаж;

- прибыль (убыток), выявленная в отчетном периоде, но относящаяся к прошлым периодам, включена в состав прибыли отчетного периода;

- неправильный учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли;

- неправильное отнесение доходов и расходов для целей налогообложения.