2. 3 Шляхи вдосконалення обліку та внутрішнього контролю поточних зобов’язань пат «Коблево»

Термін «внутрішній контроль» охоплює широкий діапазон діяльності підприємства у межах середовища інформаційної системи, включаючи відповідні процеси, що стосуються формування фінансової звітності.

Кожен конкретний суб’єкт господарювання розробляє, здійснює й підтримує свій внутрішній контроль. Внутрішній контроль суб’єкта господарювання відображає потреби управлінського персоналу, складність бізнесу, характер ризиків, яким доступний даний суб’єкт.

Саме управлінський персонал визначає, який внутрішній контроль необхідний для надання можливості складати фінансову звітність, що не містить суттєвого викривлення в наслідок шахрайства або помилки. І незалежно від того, наскільки ефективний такий контроль, суб’єкт господарювання може мати лише обмежену впевненість у досягненні його мети.

Не зважаючи на це, на підприємствах усіх форм власності необхідна система внутрішнього контролю для виконання поставлених перед нею завдань. Систему внутрішнього контролю можна визначити як політику і процедури підприємства, спрямовані на попередження, виявлення і виправлення суттєвих помилок та відхилень від норм, які можуть з’явитись у фінансових звітах. На підприємстві повинна бути розроблена така система внутрішнього контролю, яка б могла забезпечити достатню упевненість у тому, що фінансова звітність представлена об’єктивно.

Система внутрішнього контролю на ПАТ «Коблево» – це всі внутрішні правила та процедури контролю, запроваджені керівництвом для забезпечення стабільного й ефективного функціонування підприємства, дотримання внутрішньої господарської політики, збереження та раціонального використання активів, точності і повноти бухгалтерських записів, своєчасної підготовки фінансової інформації, запобігання фальсифікаціям.

Основними формами контролю є інвентаризація, обстеження, аудит, судово-бухгалтерська експертиза, аналіз.

Так як Коблево є публічним акціонерним товариством його річна фінансова звітність підлягає обов’язковій аудиторській перевірці та оприлюдненню не менше 1 разу в рік.

2.3.1 Проведення аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками на пат «Коблево»

В наш час, підприємства значно розвинули зв’язки між собою. Це обумовлено тим, що постійно здійснювана господарська діяльність орієнтована на споживачів, які стають все більш вимогливими до якості і асортиментності продукції. Широкий кругообіг господарських коштів викликає розвиток й оновлення найрізнома-нітніших розрахунків.

Одним з найбільш розповсюджених видів розрахунків як раз і є розрахунки з постачальниками за сировину, матеріали, товари та інші матеріальні цінності. Недосконалість розрахунків з постачальниками часто стає причиною погіршення стану дебіторсько-кредиторської заборгованості, що у свою чергу свідчить про порушення фінансової й розрахункової дисципліни і підводить підприємство до кризового стану. Як показує практика, порушення розрахункової й фінансової дисципліни це передумова для виникнення незаконної і нереальної заборгованості, несвоєчасному погашенню сум заборгованості і нарешті, до штрафних санкцій.

Господарська діяльність підприємства неможлива без застосування контролю, тобто без систематичного спостереження і перевірки фактів господарського життя. В умовах формування і становлення нових соціально-економічних відносин з урахуванням існуючих організаційно-правових форм підприємницької діяльності виникає завдання створення ефективного внутрішньгосподарського контролю та вдосконалення його структури, тому питання його організації є актуальними, в тому числі і для ПАТ «Коблево».

В рамках проведеного дослідження було встановлено, що, в цілому, здійснення внутрішнього контролю за розрахунковими операціями на ПАТ «Коб-лево» включає попередній, поточний (оперативний) та наступний контроль з боку відділу розрахунків, головного бухгалтера та Голови правління підприємства.

Фінансова звітність товариства підлягає обов’язковій перевірці та підтвердженню аудитором. Аудит зобов’язань (у т.ч. і розрахунків з постачальниками і підрядниками) здійснюється в рамках проведення аудиту фінансової звітності на ПАТ «Коблево» на предмет повноти, достовірності та відповідності чинному законодавству.

Метою проведення щорічного аудиту на ПАТ «Коблево» є формування повної і достовірної інформації про стан розрахунків з постачальниками за товарно-матеріальні цінності, виконані роботи і зроблені послуги, необхідної внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності - керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, а також зовнішнім інвесторам, кредиторам і іншим користувачам бухгалтерської звітності; забезпечення інформацією, необхідної внутрішнім і зовнішнім користувачам бухгалтерської звітності для контролю за дотриманням законодавства при здійсненні організацією господарських операцій і їхньою доцільністю, наявністю і рухом майна і зобов’язань, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами й кошторисами; контроль за станом кредиторської заборгованості; контроль за дотриманням норм розрахунків, встановлених у договорах з постачальниками.

Для досягнення мети аудиторської перевірки, доцільно попередньо скласти план і програму аудиту, які будуть містити по кроковий опис процедур, необхідних для збору достатніх аудиторських доказів. Приклад плану і програми аудиторської перевірки наведено таблиці 2.4 і таблиці 2.5.

Таблиця 2.4