Местные бюджеты, их формирование и использование
В современных странах централизованное управление делами государства сочетается с местным управлением и самоуправлением.
Неотъемлемым
признаком местного самоуправления и
управления является закрепление
законодательством за органами местного
самоуправления и управления самостоятельных
полномочий. Основные правомочия органов
местного самоуправления и управления
закреплены в Конституции и Законе
Республики Беларусь о местном управлении
и самоуправлении. Они обладают широкими
правами и обязанностями в сфере
экономических, социальных отношений,
бюджета, финансов, охраны общественного
порядка и др.
Важнейшими полномочиями органов местного самоуправления (в данном случае местных Советов депутатов) является утверждение программы экономического и социального развития (ст. 121 Конституции). С учетом особенностей компетенции местных Советов, различных уровней (первичного, базового, областного) они также вправе утверждать программы жилищного строительства, благоустройства, дорожного строительства, коммунально-бытового и социально-культурного обслуживания населения, охраны природы. На них возлагается также организация, контроль и утверждение отчетов о выполнении этих программ.
В области бюджета и финансов местные Советы депутатов утверждают и исполняют бюджеты, утверждают отчеты об их исполнении; устанавливают в соответствии с законом местные налоги и сборы.
Местные Советы депутатов определяют в пределах, установленных законом, порядок управления и распоряжения коммунальной собственностью. Они определяют правовой режим имущества, входящего в коммунальную собственность соответствующего административного территориального образования. К компетенции Советов депутатов базового уровня относится: дача согласия на размещение и развитие на территории Совета предприятий, хозяйственных организаций и учреждений, не находящихся в коммунальной собственности соответствующего административно-территориального образования; рассматривают планы и программы размещения, развития и специализации предприятий (объединений) и социально-культурных учреждений различных форм собственности, дача по ним заключений и в необходимых случаях внесение предложений в соответствующие органы управления и др. В области земельных отношений, использования природных ресурсов местные Советы депутатов осуществляют распоряжение и контроль за использованием земель, их недр, вод, лесов, охотничьих и рыболовных угодий, других природных ресурсов, находящихся в ведении Советов.
Все экономические проблемы в бюджете предопределены проблемами доходных источников, т.е. состоянием налоговых и кредитных отношений, которые зависят от производства и обмена и имеют объективную экономическую природу. Это значит, что, во-первых, любые кризисные процессы бюджета связаны с кризисом производства и обращения, во-вторых, важнейшим вопросом является правовое оформление бюджетно-налоговых отношений как единого системного комплекса. В бюджете органически увязаны все основные финансовые операции доходов и расходов. Внешне самостоятельные, в бюджете они получают единую направленность, находящую отражение в проводимой государством политике.
В бюджете ежегодно централизуется часть денежных доходов предприятий и населения. Аккумулированные средства распределяются и используются на финансирование затрат по осуществлению функций государства. Кроме того, за счет бюджета удовлетворяются и коллективные потребности путем финансирования затрат на образование, здравоохранение культуру и искусство. Бюджет отражает размеры необходимых местным органам власти финансовых ресурсов. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств и перераспределение дохода, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора региональной экономики. В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую категорию, которая выражает определенные экономические отношения.
В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются республиканский бюджет и местные бюджеты.
Местные бюджеты делятся на:
бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения));
бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения));
бюджеты областного уровня (областные бюджеты и бюджет г. Минска).
Финансовые ресурсы местных бюджетов формируются за счет собственных (закрепленных) доходов и налогов; отчислений от общереспубликанских государственных налогов и доходов; дополнительных источников доходов, устанавливаемых самостоятельно местными Советами; дотаций, субсидий, субвенций из вышестоящих бюджетов.
Собственные доходы - доходы бюджета, зачисление которых полностью или частично в соответствующий бюджет предусмотрено законодательством на постоянной основе. Регулирующие доходы - доходы бюджета, ежегодно распределяемые между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в целях бюджетного регулирования
Межбюджетные трансферты - бюджетные средства, передаваемые из одного бюджета в другой бюджет на безвозвратной и безвозмездной основе. Дотация - межбюджетный трансферт, предоставляемый из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету в случае, если собственных и регулирующих доходов недостаточно для сбалансированности нижестоящего бюджета. Субвенция – межбюджетный трансферт, предоставляемый другому бюджету на осуществление определенных целевых расходов. Субсидия – бюджетный трансферт, предоставляемый организации, физическому лицу на условиях участия в финансировании (софинансировании) для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) либо частичного возмещения целевых расходов;
Доходы местных бюджетов классифицируются по следующим группам:
налоговые доходы;
неналоговые доходы;
безвозмездные поступления.
Налоговые доходы включают в себя:
республиканские налоги, сборы (пошлины), местные налоги и сборы и другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь и (или) законами;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлин);
проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом.
К неналоговым доходам относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;
доходы от размещения денежных средств бюджета;
штрафы;
другие неналоговые доходы.
К безвозмездным поступлениям относятся необязательные платежи, которые включают в себя поступления от:
иностранных государств;
международных организаций;
другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов.
Безвозмездные поступления в форме межбюджетных трансфертов подлежат учету в доходах того бюджета, которому эти средства предоставляются.
Местные органы власти могут вводить следующие местные налоги и сборы:
налог за владение собаками;
курортный сбор;
сбор с заготовителей.
В областные бюджеты зачисляются следующие налоговые доходы (по нормативу отчислений от налогового дохода, получаемого на территории области):
подоходный налог с физических лиц, кроме исчисленного с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, – не более 20 % от поступлений на территории районов области и не более 50 % от поступлений на территории городов областного подчинения;
налог на прибыль, уплачиваемый организациями, имущество которых находится в собственности Республики Беларусь, и организациями, в уставных фондах которых 50 и более % акций (долей) принадлежит Республике Беларусь.
налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, – 100 %;
налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности по областным лотереям – 100 %;
налог на недвижимость, исчисленный по объектам, находящимся на территории городов областного подчинения, – не более 40 %;
налог на добавленную стоимость – по нормативу, определенному решением соответствующего областного Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый год от поступлений по нормативу, установленному законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год;
экологический налог:
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – не более 40 %;
за сброс сточных вод, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – не более 40 %;
за хранение, захоронение отходов производства, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – не более 40 %;
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, лимиты (объемы) добычи (изъятия) которых устанавливаются Правительством Республики Беларусь, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – 100 %;
государственная пошлина, зачисляемая в областной бюджет в соответствии с актами законодательства, – 100 %;
местные налоги и сборы – по нормативам, определяемым областными Советами депутатов при утверждении соответствующих бюджетов.
В бюджеты базового уровня зачисляются следующие налоговые доходы (по нормативу отчислений от налогового дохода, получаемого соответственно на территории района, города районного подчинения, являющегося центром административно-территориальной единицы и не имеющего бюджета, или города областного подчинения):
подоходный налог с физических лиц, кроме исчисленного с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, – по нормативам, определяемым Советом депутатов базового территориального уровня при утверждении соответствующих бюджетов, с учетом нормативов отчислений в консолидированный бюджет района, бюджет города областного подчинения, определяемых областным Советом депутатов при утверждении соответствующих бюджетов, – не менее 80 % поступлений на территории района, города районного подчинения, являющегося центром административно-территориальной единицы и не имеющего бюджета, и не менее 50 % поступлений на территории города областного подчинения;
подоходный налог с физических лиц, исчисленный с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, – 100 процентов;
налог на прибыль, уплачиваемый организациями, имущество которых находится в собственности Республики Беларусь, и организациями, в уставных фондах которых 50 и более % акций (долей) принадлежит Республике Беларусь, – по нормативу, определяемому решением соответствующего областного Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый год от поступлений по нормативу, установленному законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.
налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности по районным (городским) лотереям – 100 %;
налог на недвижимость, исчисленный по объектам, находящимся на территории города областного подчинения, – не менее 60 %;
налог на недвижимость, исчисленный по объектам, находящимся на территории города районного подчинения, являющегося центром административно-территориальной единицы и не имеющего бюджета, – 100 %;
налог на недвижимость, исчисленный по принадлежащим организациям и членам садоводческих товариществ объектам, находящимся на территории района, кроме налога на недвижимость, исчисленного по не завершенным строительством объектам, – 100 %;
земельный налог на земельные участки, находящиеся на территории района, уплачиваемый организациями и членами садоводческих товариществ, – 100 %;
земельный налог на земельные участки, находящиеся на территории города областного подчинения, города районного подчинения, являющегося центром административно-территориальной единицы и не имеющего бюджета, – 100 %;
налог на добавленную стоимость – по нормативу, определенному решением соответствующего областного Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый год от поступлений по нормативу, установленному законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год;
налог при упрощенной системе налогообложения – 100 %;
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц – 100 %;
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции – 100 %;
налог на игорный бизнес – 100 %;
сбор за осуществление ремесленной деятельности – 100 %;
экологический налог:
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – не менее 20 процентов;
за сброс сточных вод, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – не менее 20 процентов;
за хранение, захоронение отходов производства, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – не менее 20 процентов;
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения, – 100 %;
государственная пошлина, зачисляемая в бюджеты базового уровня в соответствии с актами законодательства, – 100 %;
местные налоги и сборы по нормативам, определяемым Советом депутатов базового территориального уровня при утверждении соответствующих бюджетов, с учетом нормативов отчислений в консолидированный бюджет района, бюджет города областного подчинения, определяемых областным Советом депутатов при утверждении соответствующих бюджетов;
другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь или законами.
В бюджеты первичного уровня зачисляются следующие налоговые доходы:
налог на недвижимость, исчисленный по принадлежащим физическим лицам объектам, находящимся на территории сельсовета, поселка городского типа, города районного подчинения;
налог на недвижимость, исчисленный по не завершенным строительством объектам, находящимся на территории сельсовета, поселка городского типа, города районного подчинения;
земельный налог на земельные участки, находящиеся на территории сельсовета, поселка городского типа, города районного подчинения, уплачиваемый физическими лицами;
подоходный налог с физических лиц, кроме исчисленного с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, – по нормативу, определяемому Советом депутатов базового территориального уровня при утверждении соответствующего бюджета; сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
сбор с заготовителей сельскохозяйственной продукции, лекарственных трав, грибов, дикорастущих плодов и ягод, уплачиваемый плательщиком по месту нахождения объекта налогообложения;
местные налоги и сборы – по нормативам, определяемым Советом депутатов базового территориального уровня;
другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь и или законами.