1. Шекті және орта салық мөлшері

2. Бір жолғы талон және патент негізіндегі арнаулы салық режимі

3. Жеке табыс салығы: объектілері, ставкасы

1)Патент құнын есептеу салық салу объектіне 2 пайыз мөлшеріндегі мөлшерлемені қолдану жолымен жүргізіледі.Патент құны: патент құнының S бөлігі мөлшерінде жеке табыс салығы; «Міндетті әлеуметтік сақтандыру туралы» Қазақстан Республикасы заңына сәйкес есептелген әлеуметтік аударымдарды алып тастағаннан кейінгі патент құнының S бөлігі мөлшерінде әлеуметтік салық түрінде бюджетке төленуге жатады.Әлеуметтік аударымдар сомасы әлеуметтік салық сомасынан асып түскен кезде әлеуметтік салық сомасы нөлге тең болады. Егер нақты табыс патенттің қолданылу мерзімінің ішінде есеп-қисапта көрсетілген табыс мөлшерінен асып түссе, дара кәсіпкер бес жұмыс күні ішінде асып түскен сомаға қосымша есеп-қисапты табыс етуге және осы сомадан салықтар төлеуге міндетті. Аталған есеп-қисаптың негізінде бұрын берілген патенттің орнына жаңа патент беріледі. Егер патенттің қолданылу мерзімінің ішінде накты табыс есеп-кисапта көрсетілген табыстың мөлшеріне жетпесе, дара кәсіпкер азаю сомасына қосымша есеп-қисапты табыс етуге құқылы. Аталған жағдайда артық төленген салық сомаларын кайтару Салықтық кодексте белгіленген тәртіппен салық органы жүргізген хронометраждық зерттеуден кейін жүргізіледі. Оңайлатылган мағлұмдама негізіндегі арнаулы салық режімін төмендегідей шарттарға сай келетін шағын бизнес субъектілері қолданады: дара кәсіпкерлер үшін: дара кәсіпкердің өзін қоса алғанда, жұмыскерлердің шекті орташа тізімдік саны салық кезеңі ішінде жиырма бес адам болса; салық кезеңі ішінде шекті табысы 10 миллион теңгені құраса; заңи тұлғалар үшін: жұмыскерлердің шекті орташа тізімдік саны салық кезеңі ішінде елу адам болса: салық кезеңі ішінде шекті табыс 25 миллион теңгені құраса. Салықтарды оңайлатылған мағлұмдама негізінде есептеуді салық гөлеуші салық салу объектіне есепті салық кезеңінде 3 пайыз мөлшеріндегі мөлшерлемені қолдану арқылы дербес жүргізеді. Шаруа немесе фермер қожаіықтарына арналған арнаулы салық режімі бірыңгай жер салығын төлеу негізінде бюджетпен есеп айырысудың ерекше тәртібін қолдана отырып жүзеге асырылады және ауылшаруашылығы өнімін өндіру, өңдеу және өткізу бойынша олардың қызметіне қолданылады. Жер учаскесінің багалау құны бірыңғай жер салығын есептеу үшін салық салу объекті болып табылады. Егістік бойынша бірыңғай жер салығы жер учаскелерінің жиынтық ауданын (тана-бын) негізге ала отырып 0,1%-дан 0,5%- ға дейінгі мөлшерлеме бойынша (500 гектардан 3000 гектарға дейін және одан жоғары) есептеледі. Бірыңғай жер салығы жеке табыс салығын, ҚҚС-ты, жер салығын және (немесе)жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақыны, көлік құралдары мен мүлік салықтарын кіріктіреді. Бұл салықты төлеушілер әрбір жұмыскер, сондай-ақ шаруа немесе фермер қожалығының басшысы мен кэмелетке толған мүшелері үшін республикалық бюджет туралы заңда белгіленген айлық есептік өрсеткіштің 20% мөлшерлемесі бойынша әлуметтік салық сомасын ай сайын есептеп отырады. Шаруа немесефермер қожалығының кәмелетке толмаған мүшелерінін, әлеуметтік салықты есептеу мен төлеу жөніндегі міндеттемелері олар кәмелетке толған жылдан кейінгі күнтізбелік жылдың басынан бастап туъ’и»дайды. Әлеуметтік салықтың есептелген сомасы «Міндетті әлеуметтік сактандыру туралы» Қазақстан Республикасының заңына сәйкес есептелген әлеуметтік аударымдар сомасына азайтылуға жатады. Әлеуметтік аударымдар сомасы әлеуметгік салық сомасынан асып түскен кезде,әлеуметтік салықтың сомасы нөлге тең болады. Төлем көзінен ұсталатын бірыңғай жер салығын,әлеуметтік салықты, жеке табыс салығын,жер бетіндегі көздердің су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақыны, әлеуметтік аударымдарды төлеу, міндетті зейнетақы жарналарын төлеу, аудару мынадай тәртіппен:салық кезеңінің 1 қаңтарынан 1 казанына дейін есептелген соманы төлеу ағымдағы салық кезеңінің 10 қарашасынан кешіктірілмей;салық кезеңінің 1 қазанынан 31 желтоксанына дейін есептелген соманы төлеу есепті салық кезеңінен кейінгі салық кезеңінің 10 сэуірінен кешіктірілмей жүргізіледі.

2. Біржолғы талон негізінде арнаулы салық режимі,  салық агенттерімен жасалатын шарттар негізінде жүзеге асырылатын қызметті қоспағанда, күнтізбелік жылда бәрін қосқанда тоқсан күннен аспайтын  мерзімде жүзеге асырылады.  Күнтізбелік жылдың тоқсан күнінен аспайтын мерзімде жүзеге асыратын Қазақстан Республикасының азаматтары мен оралмандар осы арнаулы салық режимі қолданылатын қызмет жөнінде жеке табыс салығы бойынша декларация ұсынбайды. Бір жолғы талон арнаулы салық режимін қолдану құқығын куәландыратын және төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығын қоспағанда, жеке табыс салығын растайтын құжат болып табылады. Жеке тұлғаның қалауы бойынша біржолғы талон бір күнге немесе неғұрлым ұзақ мерзімге, бірақ күнтізбелік тоқсан күннен аспайтын мерзімге беріледі.  Жеке тұлға күнтізбелік жылда тоқсан күннен асатын мерзімде қызметін жүзеге асырған жағдайда, дара кәсіпкер (әрі қарай ДК) ретінде міндетті түрде мемлекеттік тіркелуге жатады Патент негізіндегі арнаулы салық режимдері. Патент – арнаулы салық режимін қолдану құқығын куәландыратынБелгілі бір арнаулы салық режимін қолдануға арналған патентПатент жоғалған немесе бүлінген жағдайда салық төлеушінің өтінішіЖеке кәсіпкерлердің патент бланкілері қатаң есептік бланкілері болып1.Патент негізіндегі арнаулы салық режимін мынадай1)жалдамалы қызметкерлердің еңбегін пайдаланбайтын; 2)жеке кәсіпкерлік нысанындағы қызметті жүзеге асыратын; 3)патент негізінде арнаулы салық режимін қолданудың әрбір2.Патент негізінде арнаулы салық режимін қолдануға мүмкіндікАталған өтініш патент негізінде арнаулы салық режимін қолдануғаСалық органы патент негізінде арнаулы салық режимін қолданған

3.Жеке табыс салығы бойынша қаражаттардың түсімі мемлекеттік бюджеттің барлық кірістерінің 6,6%-на жуығын алады.Салық объектілері бар жеке тұлғалар жеке табыс салығын төлеушілер болып есептеледі. Салық салу объектілері төлем көзінен салық салынатын та- быстар және төлемкөзінен салық салынбайтын табыстар түріндегі табыстары болып табылады. Салық салу объектілері Салықтық кодексте көзделген түзетулер ескеріле отырып, салық салуға жататын табыстар мен онда көзделген тәртіппен және мөлшердегі жағдайларда салық шегерімдері арасындағы айырма ретінде анықталады. Салық салынатын объект болып табылатын табыстардың сомасы салық салынуға жатпайтын табыстардың сомасына кемітіледі.158-бап. Салық ставкалары. 1. Осы баптың 2-тармағында көрсетілген табыстарды қоспағанда, салық төлеушінің табыстарына 10 проценттік ставка бойынша салық салынады.2. Қазақстан Республикасындағы және одан тысқары жерлердегі көздерден алынған дивидендтер түріндегі табыстарға 5 проценттік ставка бойынша салық салынады.

№18 билет