5. Практическое занятие № 5 использование приемов детерминированного факторного анализа при анализе финансовых результатов деятельности предприятия

Цель занятия: закрепление навыков измерения влияния факторов для детерминированных моделей в экономическом анализе.

Литература: 1, 2, 4, 6, 13, 19.

Дайте определение терминам:

приемы детерминированного факторного анализа	интегральный метод
прием логарифмирования

Задача № 5.1 (сквозная задача)

1. Проведите анализ динамики и структуры доходов, расходов и прибыли по данным Отчета о финансовых результатах (Отчета о прибылях и убытка)

Таблица 5.1 - Горизонтальный анализ Отчёта о финансовы результатах

Показатель	За 2012 год, тыс.руб	За 2013 год, тыс.руб	Отклонение
			+/-, тыс.руб	+/-, %
Выручка
Себестоимость продаж (-)
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль,
в т.ч.постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)

___________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

___________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

Таблица 5.2 – Анализ структуры доходов предприятия

Показатель	2012 год		2013 год		Отклонения
	т.руб	% к итогу	т.руб	% к итогу	+/-	%	п.п.
Выручка
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Прочие доходы
Изменение отложенных налоговых активов (+)
Прочее (если они +)
Всего доходной части

___________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

Таблица 5.3 – Анализ структуры расходов и отчислений предприятия

Показатель	2012 год		2013 год		Отклонения
	т.руб	% к итогу	т.руб	% к итогу	+/-	%	п.с.
Себестоимость продаж
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Проценты к уплате
Прочие расходы
Расходы на сбыт
Текущий налог на прибыль
в т.ч.постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов (-)
Прочее (если они -)
Всего расходная часть

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

Таблица 5.4 –Анализ структуры финансовых результатов

Показатель	2012-й год		2013-й год		Отклонения
	т.руб	% к итогу	т.руб	% к итогу	+/-	%	п.п.
1 Прибыль от обычной деятельности,
в т.ч. прибыль от продаж (операционной деятельности)
Прибыль от финансовой и инвестиционной деятельности
Прибыль от прочей деятельности
2 Прочее изменение финансовых результатов (налоги, изменения, прочее)
Общая прибыль (до налогообложения),
в т.ч. чистая прибыль

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

Задание № 5.3 (сквозная задача)

1. Приведите примеры факторных (аддитивной, мультипликативной, кратной и смешанной) моделей для следующих показателей деятельности предприятия. Укажите какие приемы детерминированного факторного анализа могут быть использованы при оценке влияния факторов на результативный показатель, преимущества и недостатки каждого из приемов. Обоснуйте выбор конкретного приема для проведения анализа.

а) прибыль от продаж;

б) рентабельность продукции;

в) общая рентабельность;

г) чистая рентабельность продаж

д) чистый доход (выручка);

е) расходы предприятия.

3. Проведите по данным отчетности анализ финансовых результатов деятельности и сведите результаты в таблицу 5.1.

Таблица 5.1 – Анализ финансовых результатов деятельности

Показатель	Обозначение	Значение на период		Отклонение
		2012	2013	абсолютное	относительное
Прибыль от реализации, тыс. руб.	Пр
Рентабельность продукции, %	Rпр
Рентабельность операционной деятельности, %	Rод
Рентабельность обычной деятельности, %	Rд
Рентабельность хозяйственной деятельности, %	Rхд
Коэффициент покрытия производственных затрат	Кппз
Коэффициент окупаемости производственных затрат	Копз
Рентабельность предприятия (активов), %	Rа
Рентабельность собственного капитала, %	Rск
Рентабельность привлеченного капитала, %	Rзк
Рентабельность перманентного капитала, %	Rпк
Рентабельность необоротных активов, %	Rна
Рентабельность оборотных активов, %	Rоа
Коэффициент покрытия активов	Кпа
Коэффициент окупаемости активов	Коа
Коэффициент покрытия собственного капитала	Кпск
Коэффициент окупаемости собственного капитала	Коск
Валовая рентабельность продаж, %	Rв
Чистая рентабельность продаж, %	Rч
Рентабельность дохода от операционной деятельности, %	Rдод

Аналитическая записка: ______________________________________________

___________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

4. Проведите анализ влияния с использованием интегрального или логарифмического метода факторного анализа. Укажите его преимущества по сравнению с приемами элиминирования и недостатки.

а) на рентабельность хозяйственной деятельности прибыли и расходов предприятия;

Факторная модель: _______________________________________

Приём детерминированного факторного анализа: ______________________________

Исходные данные	2012	2013	Изменение

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

б) на прибыль изменения рентабельности и себестоимости продукции.

Факторная модель: _______________________________________

Приём детерминированного факторного анализа: ______________________________

Исходные данные	2012	2013	Изменение

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

Задание № 5.4

1. Методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный (прямой) характер, - это:

А – стохастический анализ Б – факторный анализ

В – корреляционный анализ Г – регрессионный анализ

2. Факторный анализ, изучающий причины прироста результативных показателей за прошедшие периоды, называют:

А – динамическим анализом Б – статическим анализом

В – перспективным анализом Г – ретроспективным анализом

3. Факторы, влияние которых происходит время от времени

А – сезонными Б – основными В – специфическими Г – переменными

4. Факторы, которые возникают под влиянием комплекса причин:

А – сложные Б – простые В – объективные Г – субъективные

5. Модель, используемая в факторном анализе, если результативный показатель является произведением нескольких факторов, называется:

А – аддитивной Б – мультипликативной В – комбинированной Г – кратной

6. Если исходные данные мультипликативных и смешанных моделей представлены в виде темпов прироста по факторным признакам, но наиболее целесообразно применять:

А – способ абсолютных разниц Б – прием цепных подстановок

В – прием относительных разниц Г – интегральный метод

7. Кратная связь между факторами можно представить в виде:

А - F=a+b+c Б - F=a*b*c В - F=a/b Г - F=a/(b+c)