Тема 7. Таможенное декларирование товаров

Вопросы для обсуждения

1. Перечислите виды таможенных деклараций.

2. Назовите перечень документов, на основании которых заполняется таможенная декларация.

3. Каковы сроки подачи таможенных деклараций.

4. Каков порядок подачи, регистрации и отказа в регистрации таможенной декларации.

5. Каков порядок внесения изменений и дополнений в таможенную декларацию.

6. Как осуществляется предварительное таможенное декларирование.

Рекомендуемая литература

1. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 г. № 17)

2. О порядке внесения изменений и (или) дополнений в декларацию на товары после выпуска товаров: решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 г. № 255

3. Об инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций: решение КТС ЕврАзЭС от 20.05.2010 г. № 257

4. О порядке регистрации, отказе в регистрации декларации на товары и оформления отказа в выпуске товаров: решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 г. № 262

5. О порядке использования транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов в качестве декларации на товары: решение КТС ЕврАзЭС от 20.05.2010 г. № 263

6. О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций: копия Решения КТС ЕврАзЭС от 20.09.2010 г. № 378

7. Об утверждении Инструкции по проведению проверки правильности декларирования таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Таможенного союза, и Регламента действий должностных лиц таможенных органов при контроле и корректировке таможенной стоимости товаров: приказ ФТС России от 14.02.2011 г. № 272

8. Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4) и Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации: приказ ФТС РФ от 27.01.2011 г. № 152

9. Никулкина И.В. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 268 с.

10. Свинухов В.Г., Оканова Т.Н. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Учебник. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2010. - 448 с.

11. Толстая С.Б. Предварительное таможенное декларирование товаров по Таможенному кодексу Таможенного союза [Электронный ресурс] // Право и экономика. - 2010. - № 12. // СПС «Консультант Плюс»

Тема 8. Таможенный тариф и таможенные пошлины и сборы

Вопросы для обсуждения

1. Какие виды платежей предусмотрены таможенным зако­нодательством?

2. Какова роль таможенных платежей в регулировании внешнеэкономической деятельности и формировании доходной части бюджета?

3. Назовите основные цели введения таможенных пошлин.

4. Какова экономическая сущность таможенной пошлины?

5. Являются ли плательщиками таможенных пошлин физи­ческие лица?

6. Дайте характеристику видов таможенных пошлин.

7. Назовите виды ставок таможенных пошлин.

8. Что понимается под таможенным тарифом?

9. Каковы особенности установления ставок таможенных пошлин при ввозе товаров физическими лицами для лич­ного пользования?

10. Каким законодательным актом закреплен порядок взи­мания таможенных пошлин?

11. Какие бывают таможенные льготы и преференции?

12. В отношении каких стран Российской Федерацией уста­новлена система преференций?

13. Каков порядок уплаты таможенных пошлин?

14. В какой валюте осуществляется возврат излишне уплаченных таможенных платежей?

Практические задания

1. Из Лондона в Москву самолетом доставлена партия текстиля весом 1024 кг в соответствии с договором купли-прода­жи, подписанным на условиях FCA. Цена товара - 10 ф. ст. за 1 кг. Транспортные издержки: упаковка - 12 ф. ст., доставка в аэропорт отправления - 15 ф. ст, перевозка от аэропорта отправ­ления до порта назначения - 725 ф. ст., вывоз из аэропорта на­значения - 90 ф. ст., страхование - 14 ф. ст.

Определить таможенную стоимость партии текстильных изде­лий.

2. По договору купли-продажи морем на условиях CIF из Гавра в Санкт-Петербург поставлена партия трикотажных изделий весом 5000 кг. Цена товара - 90 долл. США за 1 кг. Транс­портные издержки: упаковка - 160 долл. США, доставка в порт отправления - 150 долл. США, перевозка из порта отправления в порт назначения - 130 долл. США, вывоз из порта назначения - 14 долл. США, страхование - 46 долл. США.

Определить таможенную стоимость партии трикотажных изделий.

3. По договору купли-продажи морем на условиях FOB из Гамбурга в Архангельск поставлена партия электротехни­ческих изделий весом 3000 кг. Цена товара - 40 долл. США за 1 кг. Транспортные издержки: упаковка - 160 долл. США, до­ставка в порт отправления - 150 долл. США, перевозка из порта отправления и порт назначения - 330 долл. США, вывоз из пор­та назначения - 14 долл. США, страхование - 46 долл. США, им­портная пошлина - 20 %.

Определить таможенную стоимость партии электротехнических изделий.

4. В Россию ввозится партия яблок весом 2000 кг., страной происхождения которых признан Израиль. Таможенная стоимость продекларирована в немецких марках. Курс марки к рублю - 13,25 руб. за 1 нем. марку. Курс евро - 31,37 руб. за 1 евро.

Определить размер импортной таможенной пошлины.

5. В Россию ввозится партия мужской туалетной воды «Charli», страной происхождения которой признана Фран­ция. Таможенная стоимость товара - 17 311 долл. США.

Определить размер импортной таможенной пошлины.

6. В Россию ввезено 2000 л спирта, страной происхождения которого признаны Нидерланды. Таможенная сто­имость партии - 2700 долл. США.

Определить размер импортной таможенной пошлины.

7. В Россию из Англии ввозится партия чая, тамо­женная стоимость которой составила 10 000 долл. США.

Определить размер импортной таможенной пошлины в следу­ющих случаях:

- декларант представляет сертификат о происхождении товара, в котором в качестве страны происхождения определена Ве­ликобритания;

- страной происхождения этой партии является Пакистан, и декларантом предъявлен сертификат по форме А;

- декларант предъявляет таможенному органу сертификат о происхождении, иной, чем сертификат по форме А;

- декларант не сможет подтвердить происхождение товара пу­тем представления соответствующего сертификата;

- страной происхождения этой партии является Судан.

8. Сумма таможенных платежей (ввозная таможен­ная пошлина и НДС), на которую предоставляется отсрочка уплаты, составляет 1565 руб.; отсрочка предоставляется под гарантийное обязательство АКБ «Хохлома» от 07.02 сроком на 15 дней.

Определить сумму процентов за предоставленную отсрочку.

9. Общая сумма таможенных платежей составляет 1565 руб., в том числе: ввозная таможенная пошлина - 756 руб.; отсрочка предоставляется под залог транспортного средства (договор залога от 07.02) сроком на 20 дней по ввозной таможенной пошлине; НДС уплачен. Плательщик уплатил сумму ввозной таможенной пошлины на 15-й день отсрочки.

Определить проценты за предоставленную отсрочку по ввозной таможенной пошлине.

10. Предоставлена рассрочка уплаты таможенных платежей (вывозная таможенная пошлина) в сумме 38700 руб. под гарантийное обязательство банка (гарантийное обяза­тельство от 07.02) сроком на 21 день. Уплата причитающихся таможенных платежей будет произво­диться плательщиком равными частями через каждые 7 дней, т.е. три платы по 12900 руб. Проценты за предоставленную рассрочку будут уплачиваться одновременно с уплатой части причитающихся таможенных платежей.

Определить сумму процентов при каждом из трех проплат.

11. В феврале декларируется вывозимый то­вар, облагаемый вывозной таможенной пошлиной. Размер вывоз­ной таможенной пошлины составляет 2000 руб. Предоставлена от­срочка уплаты вывозной таможенной пошлины сроком на 60 дней под гарантию банка. По истечении предоставленной отсрочки (60 дней) вывозная таможенная пошлина и проценты за предоставленную отсрочку ее уплаты плательщиком уплачены не были, платежный документ на перечисление денежных средств и выпис­ка банка в таможенный орган не представлялись. По истечении трех дней с даты установленного срока уплаты по отсрочке банк, выдавший гарантийное обязательство, также не перечислил поло­женные к уплате суммы денежных средств. На 65-й день со дня таможенного оформления общая сумма задолженности была выставлена таможенным органом на бесспор­ное списание с лица, ответственного за уплату таможенных платежей, с начислением пени за все время образовавшейся задол­женности.

Определить общую сумму задолженности, подлежащую бес­спорному списанию.

12. В апреле декларируется ввозимый товар, облагаемый ввозной таможенной пошлиной и НДС. Сумма тамо­женных платежей - 7890 руб. В таможенный орган 16.04 одновременно с ГТД представлено платежное поручение на перечис­ление таможенных платежей с отметкой банка ог 13.04. ГТД принята таможенным органом 16.04. Товар выпущен в свобод­ное обращение 17.04. По истечении 14 рабочих дней с даты принятия банком к ис­полнению платежного документа (по состоянию на 08.05) де­нежные средства на счет таможенного органа не поступили. Таможенным органом 10.05 подготовлен документ на бес­спорное списание суммы таможенных платежей и пени за про­срочку уплаты.

Определить сумму, подлежащую к взысканию в бесспорном порядке.

13. Определите таможенную стоимость партии товара (90 тыс. штук) по цене сделки с идентичными товарами, если:

- первая партия ввезена за 40 дней до ввоза оценива­емого товара, стоимость товара - 620 тыс. руб., количе­ство - 80 тыс. штук;

- вторая партия ввезена за 85 дней до ввоза оценива­емого товара, стоимость товара - 650 тыс. руб., количе­ство - 100 тыс. штук;

- третья партия ввезена за 97 дней до ввоза оценива­емого товара, стоимость товара - 670 тыс. руб., количе­ство - 98 тыс. штук.

Ответ обоснуйте.

14. Организация 15 августа продекларировала вво­зимый на таможенную территорию РФ товар - женскую обувь: таможенная стоимость товара - 350070 евро; ставка ввозной таможенной пошлины - 28% тамо­женной стоимости; страна происхождения товара - Румыния.

Определите сумму таможенной пошлины в рублях, если курс евро составлял: 13 августа - 35,7 руб./евро, 15 августа - 35,69 руб./евро, 19 августа - 35,75 руб./евро.

15. Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар - бытовая техника: закупочная стоимость товара - 150 тыс. дол. США; расходы по транспортировке товара до границы - 5 тыс. дол. США; расходы по охране груза до границы РФ - 8 тыс. дол. США; расходы по транспортировке товара от таможенной территории до пункта назначения -- 2,5 тыс. дол. США; стоимость охраны груза на территории России - 1,2 тыс. дол. США; ставка ввозной таможенной пошлины - 22% тамо­женной стоимости; страна происхождения - Германия. Курс доллара США по отношению к рублю - 28,7 руб./дол.

Определите ввозную таможенную пошлину.

16. Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар - 96%-ный этиловый спирт: таможенная стоимость товара - 2700 дол. США; сумма акциза, уплаченная при ввозе спирта, - 56160 руб.; сумма НДС, уплаченная при ввозе спирта, - 136000 руб.; ставка ввозной таможенной пошлины - 100%, но не менее 2 евро за 1 литр; количество товара - 2950 литров; курс валюты, в которой указана таможенная сто­имость товара, - 27,97 руб./дол.; страна происхождения - Голландия.

Определите ввозную таможенную пошлину.

17. Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар - лимоны и апельсины: количество товара - 5000 кг и 3500 кг соответственно; ставка ввозной таможенной пошлины - 0,25 евро за 1 кг, но не менее 2% таможенной стоимости; стоимость 1 кг лимонов - 50 центов, апельсинов - 45 центов; таможенная стоимость товара указана в долларах США; курс валюты, в которой указана таможенная сто­имость товара, по отношению к рублю - 27,97 руб./дол. на день ввоза товара и 27,89 руб./дол. на день вывоза груза с таможенного склада; курс евро - 35,73 руб./евро; страна происхождения - Египет.

Определите ввозную таможенную пошлину.

18. Физическое лицо для личного потребления ввозит через таможенную границу РФ товар таможенной стоимостью 550 тыс. руб. и весом 200 кг, а также автомобиль, с момента выпуска которого прошло восемь лет, таможенной стоимостью 350 тыс. руб. и рабочим объемом двигателя 1900 см³. Ставка таможенной пошли­ны на ввоз автомобиля, рабочий объем двигателя которо­го не превышает 2500 см³, установлена в размере 2 евро за см³. Курс евро - 42 руб./евро.

Определите сумму таможенной пошлины, которую необходимо уплатить физическому лицу.

19. По данным официального сайта Федерального казначейства (вкладка «Информация об исполнении бюджетов») проанализировать поступления таможенных пошлин и сборов в консолидированный бюджет РФ (таблица 4).

Таблица 4 Динамика доходов от внешнеэкономической деятельности, млрд. руб.

Показатели	2011 г.	Удельный вес, %	2012 г.	Удельный вес, %	2012 г. к 2011 г., %
Таможенные пошлины, в том числе
ввозные таможенные пошлины
вывозные таможенные пошлины
Таможенные сборы
Всего		100		100

Тесты

1. Таможенный тариф - это:

1. свод ставок таможенных сборов, применяемых к товарам, перемещаемых через таможенную границу РФ;

2. свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемых через таможенную границу РФ;

3. свод ставок таможенных пошлин и таможенных сборов, при­меняемых к товарам, перемещаемых через таможенную границу РФ.

2. Виды ставок пошлин:

1. адвалорные, специфические, комбинированные;

2. адвалорные, специальные, компенсационные;

3. адвалорные, антидемпинговые, компенсационные.

3. Виды пошлин:

1. комбинированные, адвалорные, специфические;

2. компенсационные, антидемпинговые, специальные;

3. компенсационная, специфическая, антидемпинговая.

4. К таможенным платежам относятся:

1. НДС, пени, штрафы, таможенные пошлины, акцизы;

2. НДС, таможенные пошлины, акцизы, таможенные сборы за таможенное оформление;

3. таможенные пошлины, акцизы, таможенные сборы за таможенное оформление, взыскание стоимости товара;

4. НДС, пени, штрафы, таможенные пошлины, акци­зы, средства от реализации конфискатов.

5. Таможенная пошлина – это:

1. взнос, взимаемый таможенными органами страны при ввозе товаров на ее таможенную территорию;

2. обязательный взнос, взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товаров на ее тамо­женную территорию и являющийся неотъемлемым усло­вием такого ввоза (вывоза);

3. платеж, взимаемый при вывозе товаров с таможен­ной территории страны;

4. платеж или взнос, взимаемый таможенными орга­нами страны при ввозе (вывозе) товаров с ее таможен­ной территории.

6. Орган, устанавливающий ставки таможенных пошлин, - это:

1. Федеральная таможенная служба;

2. Федеральная налоговая служба;

3. Правительство РФ;

4. Министерство финансов РФ.

7. Ставки таможенных пошлин применяются:

1. на день принятия таможенной декларации;

2. на день возврата таможенной декларации;

3. на день поступления товаров на таможенную границу;

4. на иную дату, установленную таможенным законо­дательством.

8. При расчете суммы таможенных пошлин применяются:

1. только адвалорные ставки;

2. переменные ставки;

3. постоянные ставки;

4. адвалорные, специфические и комбинированные ставки.

9. В РФ применяются адвалорные став­ки таможенных пошлин, начисленные в процентах:

1. к таможенной стоимости облагаемых товаров;

2. к фактической стоимости товаров;

3. к закупочной стоимости ввозимых товаров;

4. к рыночной стоимости товаров.

10. Таможенный тариф - это:

1. свод ставок таможенных пошлин;

2. методы исчисления таможенной стоимости товаров;

3. меры ответственности за нарушение порядка пере­мещения товаров через таможенную границу;

4. виды таможенных пошлин.

11. Таможенные правила применяются в случаях:

1. предусмотренных НК РФ;

2. перемещения товаров через таможенную границу РФ;

3. установленных Таможенным кодексом ТС;

4. определенных региональным законодательством субъектов РФ, на территории кото­рых расположены таможенные посты.

12. К отношениям по установлению, введению и взима­нию таможенных платежей законодательство о налогах и сборах:

1. применяется, если иное не предусмотрено НК РФ;

2. не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ и ТК ТС;

3. не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ;

4. применяется, если иное не предусмотрено ТК ТС.

13. Таможенные пошлины классифицируются:

1. по цели взимания, по назначению, по методу обло­жения, по объему ввозимых товаров;

2. по цели взимания, по назначению, по методу обло­жения, по объему вывозимых товаров, по объекту обло­жения;

3. по цели взимания, по назначению, по методу обло­жения, по стране происхождения товара, по объекту обложения;

4. по цели взимания, по назначению, по месту обло­жения.

14. Сезонные пошлины устанавливаются на срок не более:

1. года;

2. шести месяцев;

3. трех месяцев;

4. двух месяцев.

15. Антидемпинговые пошлины применяются, если:

1. товары ввозятся по цене более низкой, чем их нор­мальная стоимость в стране вывоза, и такой ввоз может нанести материальный ущерб отечественным произво­дителям;

2. при производстве товаров использовались субси­дии, и такой ввоз может нанести материальный ущерб отечественным производителям;

3. товары ввозятся по цене более низкой, чем их нор­мальная стоимость в стране вывоза, или при производстве товаров использовались субсидии, и такой ввоз может нанес­ти материальный ущерб отечественным производителям;

4. товары ввозятся в количествах и на условиях, нано­сящих ущерб отечественному производителю.

16. К методам определения таможенной стоимости товаров не относится метод:

1. по цене сделки с идентичными товарами;

2. по цене сделки с однородными товарами;

3. по средневзвешенной цене товаров, рассчитанной по ценам трех последних ввозимых партий идентичных товаров;

4. на основе сложения стоимости.

17. При применении метода определения таможенной сто­имости по цене сделки с идентичными товарами тамо­женная стоимость товаров определяется исходя из:

1. наименьшей цены сделки с идентичными товара­ми, ввезенными не ранее чем за 90 дней до ввоза оцени­ваемого товара;

2. наименьшей цены сделки с идентичными товара­ми, ввезенными не ранее чем за 45 дней до ввоза оцени­ваемого товара;

3. наибольшей цены сделки с идентичными товара­ми, ввезенными не ранее чем за 45 дней до ввоза оцени­ваемого товара;

4. средневзвешенной цены сделки с идентичными товарами, ввезенными не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемого товара.

18. Таможенную стоимость товаров определяют:

1. декларанты самостоятельно;

2. сотрудники таможенных органов;

3. представители налоговых органов;

4. исполнительные органы субъектов РФ, на территории которых расположены таможенные посты.

Рекомендуемая литература

1. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 г. № 17)

2. Внешнеэкономическая деятельность. – М.: Дашков и К, 2012. – 304 с.

3. Никулкина И.В. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 268 с.

4. Свинухов В.Г., Оканова Т.Н. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Учебник. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2010. - 448 с.

5. http://www.roskazna.ru/ - официальный сайт Федерального казначейства