6.1.2 Классификация векселей

Для целей организации бухгалтерского учета и налогообложения операций с векселями большое значение имеет их классификация. Юридическая классификация (по закону) предполагает деление векселей только на простые и переводные.

В целом векселя подразделяются:

1. по характеру обслуживаемой сделки

   • товарные (коммерческие)- служат для оформления коммерческих сделок, приводящих к возникновению дебиторской или кредиторской задолженности

   • финансовые – отражают отношение займа денег векселедателем у векселедержателя, не связаны с куплей-продажей товаров.

2. по субъекту, производящему выплату по векселю

   • простые (соло-векселя) – составляются в форме обязательства платежа, данного одним лицом другому, первоначально участвуют два лица

   • переводные(тратта) – выписываются в форме безусловного приказа векселедателя плательщику уплатить определенную сумму денег в указанный срок получателю. Участвуют три лица: векселедатель (трассант), плательщик (трассат), векселедержатель ( ремитент)

3. по способу получения дохода

   • дисконтные – приобретаются по цене ниже номинала (с дисконтом), а погашаются по номиналу

   • процентные – приобретаются по номиналу, но предполагают получение процентов

4. по отношению к собственности

   • векселя выданные – оформляют дебиторскую задолженность

   • векселя полученные - оформляют кредиторскую задолженность

5. по области действия

   • национальные – векселя конкретного государства (Россия), которые обращаются на его собственной территории

   • международные – иностранные векселя, которые обращаются на территории государств, входящих в Женевскую конвенцию

6. по сроку платежа

   • определенно срочные: 1) срок платежа на конкретный день – устанавливается определенная дата платежа; 2) срок погашения, исчисленный со дня выдачи, -срок платежа наступает в последний день, указанный в векселе

   • неопределенно срочные: 1) оплата по предъявлению – платеж следует произвести при предъявлении векселя; 2) оплата через определенное время после предъявления – датой предъявления является дата акцепта тратты

7. по месту платежа

   • домицилированные – указывается особое место платежа, отличное от места нахождения лица, обязанного произвести платеж по векселю. Имеет целью строго установить место и условие протеста при неоплате

   • недомицилированные – особое место платежа не указывается

8. по характеру владения

   • именные – указывается конкретное имя, обращение производится путем передаточных записей

   • на предъявителя – вексель передается по индоссаменту на предъявителя

9. по форме представления

   • документарная – вексель представляется на бумажном носителе

   • бездокументарная – в виде записи на счетах ДЕПО в депозитариях (российским вексельным законодательством не допускается)

Простой вексель (соло-вексель) выписывается и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в обусловленный срок и в определенном месте.

Переводной вексель (тратта) выписывается и подписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ должнику (трассату) уплатить в указанные сроки обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту).

Примечание. В отношении переводного векселя следует особо отметить, что третье лицо (плательщик) становится обязанным по векселю только в том случае, если акцептует его (акцепт означает согласие произвести платеж). Согласно п. 47 Положения о переводном и простом векселе плательщик, не акцептовавший переводной вексель, не несет ответственности перед векселедержателем.

Товарный (коммерческий) вексель используются во взаимоотношениях покупателя и продавца в реальных сделках, связанных с поставкой продукции (выполнением работ, оказанием услуг).

Финансовый вексель в своей основе имеет заемно-кредитные отношения, т.е. заем, выдаваемый одной организацией за счет имеющихся свободных средств другой организации.

Разделение векселей на финансовые и коммерческие достаточно условно, поскольку вексель в одной ситуации для организации может быть расчетным, т.е. использоваться при расчетах, в другой ситуации – финансовым. Иначе говоря, товарный вексель используется в отношениях покупателя и продавца, в основе которых лежит или поставка продукции, или выполнение работ, или оказание услуг. Финансовые же векселя используются в так называемых нетоварных операциях и, как правило, в подобных сделках сами выступают в качестве объектов купли-продажи.

Трансформация векселя в зависимости от характера обслуживаемой сделки

товары, товары

работы, работы,

услуги услуги

3 1

4. 2

вексель выступает вексель выступает

как финансовый как товарный

1 – отгружены товары, выполнены работы, оказаны услуги поставщиком (подрядчиком)

2- выдан собственный вексель покупателя (заказчика)

3- первый векселедержатель приобрел товары

4- полученный ранее вексель передан в погашение задолженности по приобретенным товарам

Вид векселя определяется экономико-правовым содержанием операции, которая осуществляется с его использованием.

НК РФ также дает классификацию векселей. Гл. 21 «НДС» предусматривает деление векселей в зависимости от их экономической сущности на собственные, собственные переводные и векселя третьей стороны.

Платеж по векселю может быть обеспечен (полностью или частично) посредством аваля – гарантии по вексельному обязательству. Авалист во всех случаях отвечает солидарно с лицом, за которое он совершил аваль, причем перед любым законным векселедержателем.