82.Льготы по налогу на доходы физических лиц.

В 2013 году льготы при уплате подоходного налога будут предоставляться, если деньги были потрачены:

• на строительство собственного жилья;

• на покупку недвижимости или автомобиля;

• взят ипотечный кредит;

• деньги использованы на собственное обучение или обучение детей;

• средства использованы на лечение и покупку лекарств

• приобретен страховой полис ДМС;

• деньги потрачены на добровольное пенсионное страхование;

• внесен денежный взнос на благотворительные цели;

• сделано пожертвование религиозным организациям.

Возврат подоходного налога происходит по имущественным и социальным налоговым вычетам, который осуществляется налоговым агентом (бухгалтерией предприятия), обязанным в течении 10-дневного срока рассмотреть заявление налогоплательщика, приняв соответствующие меры. Кроме того, налоговый агент обязан сообщить плательщику налогов о каждом случае переплаты, если таковой имел место. Излишне удержанная сумма возвращается налогоплательщику за счет платежей по НДФЛ, которые подлежат перечислению в бюджет, как с доходов данного физического лица, так и с доходов других налогоплательщиков. Все эти действия должны быть произведены в течении трех месяцев с момента подачи заявления плательщика.

Размер налоговой льготы зависит от вида вычета, на основании которого она предоставляется, и имеет свой лимит. В 2013 году установлены следующие предельные суммы, которые могут быть возвращены налогоплательщику:

- при покупке недвижимости не более 260 тыс. рублей;

- при ипотечном кредите, не больше 13% от суммы процентов;

- при обучении или лечении, не более 15,6 тыс. рублей на себя и 6.5 тыс. рублей на каждого ребенка, а при покупке дорогостоящих лекарств не более 13% от их стоимости;

- при благотворительной деятельности, может быть возвращено не более 25% от суммы удержанного за год налога.

  

83. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц и порядок декларирования доходов физических лиц.

Согласно статьям 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации декларируют доходы следующие категории граждан:

• физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности;

• нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

• физические лица - исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

• физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;

• физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

• физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, в игре на тотализаторе и в других основанных на риске играх, - исходя из сумм таких выигрышей; при этом размер выигрыша значения не имеет.

Вышеуказанные налогоплательщики представляют не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, декларацию в территориальный налоговый орган по месту своей регистрации, кроме иностранных граждан.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.12.2005 N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и Порядка ее заполнения" утверждена декларации по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ.

Декларация состоит из 19 листов. Первые два - страницы титульного листа декларации, следующие пять листов - разделы с 1-го по 5-й, на которых непосредственно производится расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по различным ставкам, далее следует раздел 6, где указываются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета, страниц раздела 6 может быть несколько, на листах А, Б и В отражаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, а также за ее пределами, облагаемые налогом по различным ставкам, и доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности и частной практики, и, наконец, листы Г, Д, Е, Ж, З, И, К, Л используются для заполнения разделов с 1-го по 6-й. Фактически эти листы нужны для расчета суммы доходов, не подлежащих налогообложению, а также суммы расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.

Страницы 001 и 002 титульного листа, раздел 5 "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов" и раздел 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" заполняются и представляются всеми налогоплательщиками.

Остальные разделы и листы декларации являются специальными и заполняются в зависимости от полученного дохода, ставки налога, по которой полученный доход облагается, и права налогоплательщика на расходы и налоговые вычеты.

Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или его уполномоченным (законным) представителем, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

К декларации прилагаются также следующие документы:

1. копии всех страниц паспорта,

2. справка о доходах по форме 2-НДФЛ, если имелись доходы, полученные в РФ,

3. правка от работодателя о доходах, полученных за пределами РФ, в свободной форме с обязательным указанием конкретной даты по каждой выплате. 

4. нотариально заверенная доверенность, если физическое лицо предоставляет декларацию через уполномоченного (законного) представителя. 

5. заявление и все подтверждающие документы на предоставление вычетов, если право на таковые имеется. 

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов:

• при перечислении доходов налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи -  в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

• уплаченные суммы налогоплательщиком на свое обучение в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, а также суммы, уплаченные налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

• уплаченные суммы налогоплательщиком на лечение и медикаменты - общая сумма социального налогового вычета, не может превышать 50 000 рублей, а по дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

Сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате (доплате), налогоплательщик должен самостоятельно уплатить в бюджет не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом. Во избежание допущения налогоплательщиками ошибок в платёжных документах налоговые инспекции сами готовят документы на оплату налога и высылают по почте на адрес, указанный в декларации как место постоянного или временного проживания. Можно также забрать документы из налоговой до их отправления.

Непредставление налогоплательщиком декларации влечет взыскание штрафа:

• в течение менее 180 дней в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

• в течение более 180 дней в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня

84. Общая характеристика исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых; водного налога; сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Налог на добычу полезных ископаемых.

Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые:

1. Добытые из недр на территории РФ на предоставленном по закону участке недр.

2. Извлеченные из отходов (потерь) производства, подлежащие отдельному лицензированию.

3. Добытые из недр за пределами РФ на территориях, арендуемых, используемых по международным договорам или находящихся под юрисдикцией РФ.