17. Оформление и учет депозитных операций с физическими и юридическими лицами.

Дать определение депозитных операций банка, их классификацию. Виды договоров банковского вклада. Оформление и учет приема и выплаты депозита. Охарактеризовать отличие депозитов срочных от депозитов до востребования.

Под банковским вкладом (депозитом) понимают де­нежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физ и юр. ли­цами в банке или небанковской кредитно-финансовой организации в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления определен­ного в заключенном договоре события.

Депоз. операции банков оформляются договором банковского вклада (депозита), по которому одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вклад­чика) денежные средства — вклад (депозит) и обязуется возвратить вкладчику денежные средства, проводить без­наличные расчеты по поручению вкладчика в соответст­вии с договором, а также выплатить начисленные по вкладу (депозиту) проценты на условиях и в порядке, опреде­ленным этим договором.

Видами договора банковского вклада (депозита) явля­ются:

- договор банковского вклада (депозита) до востребо­вания;

-договор срочного банковского вклада (депозита);

-договор условного банковского вклада (депозита).

Под договором банковского вклада(депозита) до востребования понимается договор, в соответствии с которым банк обязан возвратить вклад и выплатить начисленные по нему проценты по первому требованию вкладчика.

Договор срочного банковского вклада – это договор, в соответствии с которым банк обязан возвратить вклад и выплатить начисленные по нему проценты по истечении указанного в договоре срока.

Под договором условного банковского вклада(депозита) понимается договор, в соответствии с которым банк обязан возвратить вклад и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении (не наступлении) определенного в заключенном в договоре обстоятельства (события).

Договор банковского вклада (депозита) должен быть заключен в письменной форме, оформляется в двух экземплярах и подписывается вкладчиком, а со стороны банка – уполномоченным приказом руководителя банка работником, имеющим доверенность на совершение операций данного рода, и заверяется печатью. Не соблюдение письменной формы договора влечет за собой его недействительность. Договора банковского вклада в обязательном порядке регистрируются и подлежат хранению в течение 75 лет с момента окончания срока их действия.

На основании договора банковского вклада (депозита) вкладчику открывается вкладной (депозитный) счет, внесение денежных средств на который производится наличными деньгами и путем безналичного перечисления денежных средств. Аналогичным путем осуществляется и возврат депозита.

Существенными условиями договора депозита являются:

- валюта вклада; - вид договора банковского вклада (депозита); - процентная ставка; - срок возврата депозита; - обстоятельство (событие); - ответственность банка за неисполнение обязательств; - фамилия, имя, отчество, паспортные данные и др. данные.

Документооборот по операциям с вкладами может осуществляться с учетом особенностей, вытекающих из фактической численности работников, выполняющих данные операции в банке, и условий, установленных локальными нормативными актами.

Оформление и учёт депозитных операций юридических лиц

Для учета вкладов (депозитов) юридических лиц ис­пользуются счета группы 34 «Вклады (депозиты) клиен­тов». Все счета данной группы являются пассивными. По кредиту счетов отражается внесение (пополнение) суммы депозита, по дебету - возврат средств вкладчику.

Перечисление средств на депозитный счет осуществля­ется с текущего счета предприятия на основании платеж­ного поручения и отражается в учете проводкой:

Дебет: счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет)

Кредит: счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов». Аналогичной проводкой отражается пополнение депозита, если такая возможность предоставлена вкладчику условиями договора банковского вклада.

Возврат денежных средств с депозитного счета (в срок, установленный договором)* а также досрочное изъятие полной или частичной суммы вклада отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет: счет группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов»

Кредит: счета по учету денежных средств (текущий счет).

Следует отметить, что возврат суммы депозита осуществ­ляется только на текущий счет предприятия-вкладчика.

Вклад (депозит) юридического лица может быть также оформлен депозитным сертификатом, В этом случае депозитная операция не сопровождается открытием депозитного счета и не требует представления, вкладчиком документов на открытие счета.

Депозитный сертификат - это ценная бумага, удосто­веряющая сумму вклада (депозита), внесенного банку, и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя - держателей сертификата) на получе­ние по истечении установленного срока суммы вклада (де­позита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдав­шего сертификат, или в любом филиале (отделении) это­го вкладополучателя.

Депозитный сертификат может быть именным или на предъявителя.

Операции с депозитными сертификатами отражаются в учете следующим образом:

— перечисление вкладчиком средств для покупки сер­тификата:

Дебет счета по учету денежных средств (текущий счет)

Кредит 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком»;

— погашение депозитного сертификата банком:

Дебет 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком»

Кредит: счета по учету денежных средств (текущий счет).

Оформление и учёт депозитных операций физических лиц

Депозитные операции с физическими лицами совер­шаются на основании заключенного между банком и вклад­чиком договора банковского вклада (депозита), который может быть оформлен депозитным договором, договором банковского вклада, сберегательной книжкой (именной или на предъявителя), сберегательным сертификатом.

В отличие от юридических лиц, физическое лицо при совершении депозитных операций может использовать наличные денежные средства — вносить их при открытии и пополнении вклада, а также получить ими сумму депо­зита (при наступлении срока или при досрочном изъятии).

Для оформления депозитных операций, совершаемых безналичным путем, используются платежные поручения, совершаемых наличными денежными средствами — при­ходные и расходные кассовые документы.

Поступление денежных средств на вкладной (депозитный) счет физического лица отражается в учете проводкой:

Дебет: счета по учету денежных средств (1010 «Денеж­ные средства в кассе», текущий счет и др.)

Кредит 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»

Кредит 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Кредит 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц

Возврат денежных средств вкладчику — физическому лицу отражается проводкой:

Дебет 3404 «Вклады (депозиты) до востребования фи­зических лиц»

Дебет 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Дебет 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц» , '

Кредит: счета по учету денежных средств (1010 «Денеж­ные средства в кассе», текущий счет и др.).

Как было указано выше, депозит физического лица может быть оформлен сберегательным сертификатом — ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада (депози­та), внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (фи­зического лица — держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада (депо­зита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавше­го сертификат, или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя.

Также как и депозитный, сберегательный сертификат может быть именным или на предъявителя.

Отражение в учете операций со сберегательными сер­тификатами осуществляется следующим образом:

— перечисление вкладчиком средств для покупки сер­тификата:

Дебет: счета по учету денежных средств; Кредит 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущен­ные банком»;

— погашение сберегательного сертификата банком:

Дебет 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущен­ные банком»

Кредит: счета по учету денежных средств (текущий счет, корреспондентский счет).