19.Учет имущества банка.

Учёт приобр-ние, перем-ния, выбытия (реализации) основных средств банка (ОС) Наличие и движение ОС, принад-­щих банку на праве собст-сти и пол-ных в аренду, а также учет капит-ых вложений по ОС, как приобр-ым за плату, так и созданным банком, отр-тся в бух учете на бал-­вых сч группы 55 «ОС». Нач-ние амор-ции ОС отр-тся в бух учете на бал-х сч гр счетов 934 «Аморт-ные отчисления» в том отчет. периоде, к кот-му она отн-тся, и накапливается на бал-ых сч-х гр.счетов 559 «Амор-я ОС».

ОС оцениваются в бухг учете по первон-ной или восстан-ной ст-сти.

Для оформ-я опер-й с ОС б-ки исп-ют типовые формы утверж-ные Мин. фина.

Пост-ние ОС м-т происходить в рез-те их приоб-ния б-ком за плату, строит-­ва , внесения учред-ми в уставный фонд, безвоз-­го получения от др. лиц и т.д.

Опер-и по приобр-ю ОС отраж-тся в бух. учете след-ми пров-ми:

• Приобретение ОС на условиях предва­рительной оплаты:

- предвар-ая оплата пост-ку:Дт 6540 «Рас-ты по капит-ым влож-ям»,Кт: сч.пост-ка;

- пост-ние ОС:Дт 5561 «Приоб-ние ОС», Кт 6540 «Рас-ты по капит-ным влож-ям»;

- предвар-ная оплата стор-им орг-ям за оказыв-е услуги, связанные с приобр-ем ОС (доставку, монтаж и т.д.);

Дт 6540 «Расчеты по капит-ым влож-ям», Кт; счет получ-я ден-ых средств;

- получение услуг стор-них орг-ций, связанных с приоб-ем ОС:Дт 5561 «Приобретение ОС», Кт 6540 «Расчеты по капитальным вложениям»;

-оприход-е ОС: Дт 5510 «Здания и соор-ния» 552Х «Прочие ОС»

5531 «ОС, приобре-ые для переда­чи в лизинг»

По ОС ежемесячно начис-тся аморт-ция:Дт 934 «Амортиз-ные отчис-я»,Кт 559 «Амор-ция ОС».

Выбытие ОС м-т проис-ть в рез-­те физ-го изн-а, продажи, безв-ной передачи, част-ой или полной ликв-и, при авариях, стих. бедствиях и иных чс. Ст-сть выбывающего объекта ОС подлежит спис-ю с бух-го баланса.

Продажа ОС на условиях предв-­ной оплаты отраж. в бух. учете сл-­ми пров-ми:

-при пол-нии ден-х ср-тв от покуп-ля:Дт: сч покуп-я,Кт 6670 «Расч. с пр. кред-ми»;

-при пер-че ОС пок-лю:Дт 5592 «Амор-ция соб-ных ОС»,Кт 5510 «Зд-я и соор-ния»,552Х «Прочие ОС» - на сумму начис­ленной амортизации;

Дт 9351 «Расходы от, выбытия ОС»,Кт 5510 «Здания и сооружения»,552Х «Прочие ОС» - на сумму остаточ­ной ст-сти.Одновременно:Дт 6670 «Расчеты с пр-ми кред-ми» Кт 8351 «Дох. от выбытия ОС» -на сумму выр-ки от продажи.

Учёт нематериальных активов. Наличие и движ-е немат-ных активов отраж-ся на бал-м сч 5400 «Немат-ные активы». Учет капитальных влож-й по нематер-ым активам, осущ-тся на бал-м сч 5403 «Капит-ые влож-я по немате­р-м активам». Нематер-ые активы к бух. учету прин-тся по первонач-ной ст-Фсти.

Суммы начис-ной амор-ции по объектам немате­р-ых активов отраж-ся на бал-ом сч 5490 «Аморт-я немат-ных активов» в корреспонден­ции с бал-ым сч 9340 «Амор-ные отчис­ления по немат-ным активам». Поступ-е немат-ных активов может происхо­дить так же как и ОС.

Приобретение немат-ных активов отраж-ся в бух учете сл. образом:

-пост-ние немат-ых активов:Дт 5403 «Вложения в немат-ые активы», Кт 6540 «Расчеты по капит-ым влож-ям» Кт 6640 «Рас-ты по капитальным вложениям»;

-оприх-ние немат-ных акт-в: Дт 5400 «Немат-ные активы»,КТ 5403 «Влож-я в немат-ые активы».

По немат-ым активам, ежем-чно начис-ся амор-ция:Дт 9340 «Аморт-ные отчисления по немат-ым активам»,Кт 5490 «Аморт-я нематериальных активов».

Выбытие немат-ных активов м-т происходить в рез-те реализации, безвозм-ной передачи, спис-я по истечении срока службы или срока его полезного исп-ния, внесения в кач-ве вклада в уст-ый фонд др. орг-ции, в др. Ст-ть выбывающего объекта ОС под­лежит спис-ю с бух баланса.

Аморт-я ОС и немат-ных активов нач-тся с целью спис-я активов в теч. срока их полезного испол-ния и рассч-тся прямолинейным мет-м по годовым ставкам:здан-я и сооруж-ия1-10%, комп-ры 20%,трансп-е ср-ва,мебели и др. 10-14,3%,немат-ые активы 10-50%

Учёт приобретения и использования материалов. Учет матер-в вед-ся на активном балан-м сч 5600 «Материалы». На данном сч учит-тся принад­лежащие банку мат-лы для ремонта зданий, запасные части к машинам и обор-нию, авто-е шины, инвентарь, инстр-ты, хоз. принадл-ти, инкас-кие сумки, мешки для пе­ревозки цен-тей, упаков-ый мат-л, мат-лы и приборы для оборуд-ия сигнал-ции и др. мат-лы.По Дт сч отраж-ся ст-сть поступ-х мат-лов, приобр-ных за плату; получ-ых безвоз-но; оприходованных излишков мат-лов, выявлен­ных при инвентаризации, и прочих поступлений.

По Кт сч отраж-ся сто-ть мат-лов при исп-нии на нужды банка; при реализации; при об­нар-нии недостач, выявленных при инвентаризации, и прочие списания.

Для аналит-кого учета откр-тся лиц. счета «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработ­ке», «В эксплуатации» по кажд-у инвент-ому объекту мате-в.

По лиц.счету «На складе» учет ведется в колич-ном и суммарном выражении.

По лиц.счету «В эксплуатации» учитываются ин­струменты, инвентарь, хоз. принадлежности и др., находящиеся в эксплуатации средства труда. Перенос их ст-сти на затраты банка осущ-тся в порядке, устан-ном учетной политикой банка, по Кт лиц. счета «В эксплуа­тации» в корресп-ции со счетами по учету расходов.

Получение материалов за плату отражается проводками:

•На условиях предоплаты:

-оплата ст-сти приобретаемых товаров поставщикам: ДТ 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)» Кт: счет поставщика;

-получение материалов:Дт 5600 «Материалы», лиц. счет «На складе» Кт 6530 «Расчеты с постав-ми (подрядчиками)»;

Выдача мат-лов под отчет (в эксплуатацию) отра­ж-ся проводкой:Дт 5600 «Мат-лы», лиц. счет «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации»

Кт 5600 «Материалы», лиц. счет «На складе».

Перенос ст-сти мат-лов на затраты банка отра­ж-ся в учете сл-щей проводкой:

Дт: счета группы 93 «Операционные расходы»,Кт 5600 «Материалы», лицевой счет «У подотчет­ных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации».