- •1. Сущность бухгалтерского учета в банке, его цели, задачи и принципы организации.
- •2. План счетов бухгалтерского учета в банке и его характеристика.
- •3. Организация аналитического и синтетического учета в банках.
- •4.Организация учетно - операционной работы банка.
- •5. Сущность межбанковских расчетов, назначение корреспондентских счетов и учет межбанковских расчетов.
- •6. Характеристика видов денежно – расчетных документов, применяемых в банках.
- •7. Отражение и учет операций по счетам клиентов.
- •8. Расчеты аккредитивами, их оформление и учет.
- •13. Оформление и учет кредитов, предоставляемых населению.
- •9. Кассовые операции банка, их оформление и учет.
- •10.Операции банков по формированию собственных средств, доходов, расходов и финансовых результатов.
- •14.Порядок начисления и погашения процентов по кредитам.
- •11. Начисление и выплата дивидендов акционерам, их отражение в учете.
- •15. Порядок формирования и учета специального резерва на возможные убытки по кредитам и иным активным операциям.
- •12. Офор-ние и учет кредитов, пред-вляемых корпоративным клиентам.
- •16.Оформление и учет операций с ценными бумагами.
- •17. Оформление и учет депозитных операций с физическими и юридическими лицами.
- •18. Порядок начисления и выплаты процентов по депозитам.
- •19.Учет имущества банка.
- •20. Банковская отчетность и ее виды.
8. Расчеты аккредитивами, их оформление и учет.
Понятие аккредитивной формы расчетов, ее применение. Виды аккредитивов и их особенности. Порядок работы с аккредитивами в банке плательщика. Характеристика счетов и проводок по балансовым и внебалансовым счетам по учету аккредитивов.
Аккредитив представляет собой обязательство, в силу которого банк-эмитент, действующий по поручению клиента (приказодателя) об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, должен произвести платежи бенефициару.
Следует отметить, что аккредитив используется как для расчетов внутри республики (внутренний аккредитив), так и для международных расчетов.
В зависимости от условий и порядка исполнения аккредитив может быть отзывным или безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывный аккредитив не может быть ни изменен, ни отменен без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка (если имеется) и бенефициара.
По способу обеспечения платежа аккредитивы подразделяются на покрытые и непокрытые. Если при открытии аккредитива банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющего банка денежные средства в сумме аккредитива (валютное покрытие) для исполнения этого аккредитива на срок действия обязательств банка-эмитента, такой аккредитив считается покрытым.
Открытие аккредитива в банке-эмитенте осуществляется на основании заявления приказодателя, в котором указываются все условия предстоящих расчетов, и сопровождается депонированием средств за счет собственных средств приказодателя и/или кредита банка:
Дебет: счета по учету денежных средств
Кредит 316 «Аккредитивы».
Учитывая, что при расчетах покрытыми аккредитивами в распоряжении исполняющего банка имеются денежные средства в сумме аккредитива, исполняющий банк производит дебетование счета Лоро банка-эмитента. При этом исполняющий банк кредитует счет бенефициара или иные внутрибанковские счета. Указанные операции оформляются мемориальными ордерами:
Дебет 170 «Корреспондентские счета других банков»
Кредит: счет бенефициара.
Далее документы, поступившие от бенефициара, пересылаются в банк-эмитент. Поступившие документы по аккредитиву проверяются уполномоченным работником банка-эмитента на их соответствие по внешним признакам условиям аккредитива и выдаются приказодателю в течение семи банковских дней, следующих за днем их получения. При отсутствии расхождений в документах с условиями аккредитива в целях возмещения выплаченных им сумм, по аккредитиву банк-эмитент списывает суммы с соответствующего балансового счета, предназначенного для учета сумм покрытия по аккредитиву:
Дебет 316 «Аккредитивы» .
Кредит: счета по учету денежных средств.
Закрытие аккредитива происходит после осуществления последнего платежа по аккредитиву.