5. Сущность межбанковских расчетов, назначение корреспондентских счетов и учет межбанковских расчетов.

Понятие межбанковских расчетов, корреспондентского счета и участники расчетов. Принципы организации межбанковских расчетов и виды операций, проводимых по корреспондентским счетам. Отличие внутриреспубликанких расчетов от международных. Учет и отражение межбанковских операций в бухгалтерском учете на уровне головного банка и его филиала.

Межбанковские расчеты - это расчеты по выполнению ден. Треб. и обязательств, возникающих между банками, между банками и небанк. финансовыми учреждениями, а также между банками по исполнению платежей, инициированных клиентами.

Система межбан. расчетов может быть организована двумя способами:

- централизованном порядке - для осуществления внутриреспубликанских расчетов между коммерческими и центральным банком страны и головным коммерческим банком и его филиалами;- децентрализованном порядке - для осуществления международных межбанковских расчетов с банками - нерезидентами страны.

Участники системы расчетов БИСС: Национальный банк, его структурные подразделения и банки ( включая филиалы и отделения), осуществляющие межбанковские расчеты. Участники системы БИСС бывают:- прямые (которым открыт корсчет в НБРБ и имеет право самостоятельной отправки в систему); косвенные (которым не открыт корсчет и имеющие права отправки в систему БИСС через прямого участника, но им присвоен БИК – это филиалы банков и структ подразделения НБРБ);особые (это банки РБ находящиеся в стадии ликвидации) .

По межбанковским расчетам используются следующие бал. Счета

- в банках: № 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"; № 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"- пассивный; № 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте" активный- в банке и его филиалах (отделениях) (далее - филиалы).

При отражении в учете операций по межб. расчетам должно обесп-ться ежедневное равенство остатков денежных средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Национального банка, и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте") и на балансе его филиалов (6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"). Передача электронных платежных документов в АС МБР производится банком-отправителем непосредственно после списания денежных средств со счетов клиентов либо со счетов по учету собственных платежей. В случае неисполнения (аннулирования, отзыва, отбраковки) электронных платежных документов, переданных банком-отправителем в АС МБР, в лицевых счетах, выписках из лицевых счетов клиентов и счетов по учету собственных платежей напротив записи о списании средств делается отметка "Аннулировано".

Межбан. расчеты по денежным переводам, осуществляемым в системе платежей на валовой основе в режиме реального времени отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

в банках - отправителях платежей:

Дебет (далее - Д-т) счет клиента, счета по учету собственных платежей банка

Кредит (далее - К-т) 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте";№ 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"

Расчетные документы клиентов, расчетные документы по собственным обязательствам банка, не исполненные при отсутствии (недостаточности) средств на корреспондентском счете банка, а также при наличии средств на корреспондентском счете и невозможности осуществления межбанковских расчетов по иным причинам по вине банка, в этот же день помещаются банком в картотеку и приходуются по внебалансовому счету 99815 "Расчетные документы, не оплаченные по вине банка".

Отражение в бух. учете операций, связанных с расчетами между фил-ми одного банка, производится минуя корреспондентские счета банков в нац. банке (3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов", 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"). При этом совершаются следующие проводки:

в филиале - отправителе платежей:

Д-т счет клиента, счета по учету собственных платежей

К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте";

в банке:

Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" - счет филиала - отправителя платежей

К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" - счет филиала - получателя платежей;

в филиале - получателе платежей:

Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"

К-т счет клиента, счета по учету собственных платежей, 6302 "Суммы до выяснения - по кредиту", транзитные, промежуточные счета.

Корреспондентские счета, открываемые между банка­ми на децентрализованной основе, принято называть сче­тами Ностро и Лоро. Ностро является активным счетом и открывается на балансе банка-респондента. Лоро, напро­тив, отражается в пассиве баланса банка-корреспондента. Один и тот же корреспондентский счет для банка-рес­пондента является счетом Ностро, а для банка-корреспон­дента — счетом Лоро.

Ежедневно каждый банк осуществляет контроль за со­стоянием и остатком по корреспондентскому счету (ос­татком кредитных ресурсов). Одним из инструментов, по­зволяющих регулировать сальдо по корреспондентскому счету, является межбанковский кредит (депозит).

Банки, имеющие временно свободные ресурсы, высту­пают кредиторами или вкладчиками. Банки, испытываю­щие недостаток денежных средств, являются кредито- или вкладополучателями. Кредиты и депозиты предоставляют­ся банками друг другу в течение операционного дня — при отсутствии средств на корреспондентском счете; после за­вершения операций по расчетно-кассовому и кредитному обслуживанию клиентов (по завершении операционного дня) — для урегулирования сальдо по корреспондентско­му счету.

Порядок отражения в учете межбанковских кредитов и депозитов зависит от того, какие субъекты являются уча­стниками сделки: головные банки или филиалы (отделе­ния) банка.