Тема 4. Учет производственных запасов. Занятие 32. Учет расхода (отпуска) материальных ценностей в производство.

Стоимость использованных в производстве или на другие цели материалов отражается:

Д-т счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» К-т счета 10 «Материалы» – на сумму использованных материалов при капитальном строительстве, модернизации ОС, монтаже оборудования.

Д-т счета 20 «Основное производство» К-т счета 10 «Материалы» - на сумму использованных материалов для нужд основного производства на изготовление продукции, выполнение работ и оказание услуг.

Д-т счета 23 «Вспомогательные производства» К-т счета 10 «Материалы» - на сумму использованных материалов для нужд вспомогательного производства.

Д-т счета 25 «Общепроизводственные затраты» К-т счета 10 «Материалы» - на сумму использованных материалов на ремонт и содержание оборудования, прочие общецеховые нужды.

Д-т счета 26 «Общехозяйственные затраты» К-т счета 10 «Материалы» - на сумму использованных материалов для общехозяйственных нужд.

Д-т счета 28 «Брак в производстве» К-т счета 10 «Материалы» – на сумму использованных материалов для исправления брака в производстве.

Д-т счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» К-т счета 10 «Материалы» - на сумму использованных материалов для нужд обслуживающего производства.

Д-т счета 44 «Расходы на реализацию» К-т счета 10 «Материалы» - на сумму использованных материалов для упаковки готовой продукции.

Д-т счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» К-т счета 10 «Материалы» - отражается стоимость реализации материалов.

Реализация материалов оформляется подразделением организации, осуществляющим снабженческо-сбытовые функции, либо уполномоченным должностным лицом путем составления товарно-транспортной или товарной накладной на основании договоров или других документов и разрешения руководителя организации или уполномоченных лиц.

Реализация материалов относиться к прочим доходам и расходам по текущей деятельности. Финансовый результат от реализации материалов учитывается на следующих субсчетах:

На субсчете 90-7 "Прочие доходы по текущей деятельности" учитываются доходы от реализации материалов.

На субсчете 90-8 "Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности" учитываются суммы начисленного налога на добавленную стоимость, исчисляемые от прочих доходов по доходы от реализации материалов.

Начисление налога на добавленную стоимость, исчисленного от прочих доходов по текущей деятельности, отражается по дебету субсчета 90-8 "Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

На субсчете 90-10 "Прочие расходы по текущей деятельности" учитываются расходы от реализации материалов.

Записи: Д 62 К 90-7 – отражена выручка от продажи материалов.

Д 90-8 К 68 – начислен НДС из выручки от продажи материалов.

Д 90-10 К 10 – списана фактическая себестоимость реализованных материалов.

Д 90-10 К 76, 70, 69, 71 – отражены прочие расходы по продаже материалов.

При выявлении недостач, хищений или порчи материалов их фактическая себестоимость относится в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В зависимости от конкретных причин потерь фактическая себестоимость материалов подлежит списанию с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счетов учета затрат на производство, расходов на реализацию, расчетов, финансовых результатов.

Фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по претензиям» и кредиту счетов учета расчетов. Если к моменту обнаружения недостачи, порчи, завышения цен, других ошибок в сопроводительных документах расчеты не были произведены, то оплата производится за вычетом стоимости недостающих и испорченных по вине поставщика материалов, других завышений сумм, указанных в сопроводительных документах.