- •Предисловие
- •Глава I. Тексты лекций по основным темам дисциплины
- •Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи
- •1.1. Сущность аудита и его экономическая обоснованность
- •1.2. Цели и задачи аудита
- •1.3. Аудит и другие формы финансового контроля Финансовый контроль – важнейшая функция управления и неотъемлемая часть общей системы регулирования финансовыми средствами.
- •1.4. Виды аудита
- •Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности в рф
- •2.1. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в рф
- •2.2. Независимость аудита
- •2.3. Права и обязанности аудиторов при осуществлении аудита
- •2.4. Права и обязанности экономического субъекта при аудите
- •2.5. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •2.6. Подготовка и аттестация аудиторов
- •2.7. Профессиональная этика аудиторов
- •Тема 3. Организация и управление деятельностью аудиторской фирмы
- •3.1. Членство в саморегулируемой организации аудиторов
- •3.2. Ведение реестра
- •3.3. Организация контроля качества аудита
- •3.4. Управление деятельностью аудиторской фирмы
- •Тема 4. Подходы к выполнению внешнего аудита
- •4.1. Виды подходов и их основные характеристики
- •4.2. Риск в аудите
- •Тема 5. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры
- •5.1. Документирование аудита
- •5.2. Аудиторская выборка
- •5.3. Искажения бухгалтерской отчетности, выявляемые в ходе аудита, и их виды
- •5.4. Аудиторские доказательства. Аудиторские процедуры. Сущность и назначение аудиторских доказательств
- •Тема 6. Обобщение результатов аудита
- •6.1. Обобщение полученной информации и формирование выводов и рекомендаций по результатам проверки. Оценка результатов проверки
- •6.2. Аудиторское заключение
- •6.3. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника
- •6.4. Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
- •1. События, произошедшие до даты подписания аудиторского заключения.
- •2. Отражение событий, произошедших после даты подписания аудиторского заключения, но до даты предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности.
- •3. Отражение событий, обнаруженных после предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности.
- •Задания для контроля Вариант 1
- •Вариант 2
- •Вариант 3
- •Вариант 4
- •Вариант 5
- •Вариант 6
- •Вариант 7
- •Вариант 8
- •Вариант 9
- •Вариант 10
- •Вариант 11
- •Вариант 12
- •Вариант 13
- •Вариант 14
- •Вариант 15
- •Вариант 16
- •Вариант 17
- •Вариант 18
- •Вариант 19
- •Вариант 20
- •Вариант 21
- •Список литературы
- •Глава II. Комплект текстовых заданий для контроля.
- •Часть I
- •194021, Санкт-Петербург, Новороссийская, 50
2.7. Профессиональная этика аудиторов
Понятие «этика» происходит от греческого «обычай», «характер» и имеет два значения: 1) учение о морали как одной из форм общественного сознания, ее сущности, законах ее исторического развития и роли в общественной жизни; 2) система норм нравственного поведения человека, какого-либо класса, общественной или профессиональной группы. Очевидно, что в отношении аудита применимо второе значение.
Нормы нравственного поведения аудиторов как профессионалов собраны и обобщены в этическом кодексе. В этом кодексе содержатся требования, которые должны соблюдать все представители аудиторской профессии:
Соблюдение общепринятых норм и принципов. Аудиторы обязаны придерживаться общечеловеческих моральных правил и нравственных норм в своих поступках и решениях, жить и работать по совести.
Самостоятельность, непримиримость с несправедливостью. Соблюдение общественных интересов, действие не только в интересах заказчика, но и общества в целом. Защищая интересы клиента, аудитор должен быть убежден в правоте и законности его действий.
Объективность аудитора. Аудитору следует избегать взаимоотношений с лицами, которые могли бы повлиять на объективность его решения.
Внимательность аудитора. Аудиторы должны внимательно и серьезно относиться к своим обязанностям.
Независимость аудитора. Аудитор обязан отказаться от оказания профессиональных услуг, если есть обоснование сомнения в их независимости.
Профессиональная компетентность аудитора. Аудитор должен быть уверен в своей компетентности и должен воздержаться от оказания услуг, выходящих за пределы его компетентности.
Конфиденциальность. Аудитор обязан сохранять в тайне конфиденциальную информацию о делах клиентов, полученную при оказании профессиональных услуг, без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с ними.
Налоговые отношения. Аудиторы не должны укрывать налоги и помогать их скрывать, не должны способствовать фальсификации.
Плата за профессиональные услуги. Аудитор не должен получать деньги сверх установленных сумм.
Отношения между аудиторами. Аудиторы должны относиться к коллегам доброжелательно и уважительно.
Отношение сотрудников с аудиторской фирмой. Сотрудники должны относиться к фирме лояльно и способствовать поддержанию ее авторитета.
Публичная информация и реклама. Не следует порождать необоснованные ожидания у клиентов. Не допускается сравнение с другими аудиторскими организациями.
Действия аудиторов, не совместимые с профессиональной деятельностью. Аудитор не должен заниматься деятельностью, нарушающей его независимость и объективность.
Аудиторские услуги в других государствах. Аудиторская организация должна соответствовать этическим принципам государств, фирмам которых адресована ее деятельность.
В соответствии со ст. 7 Федерального закона № 307-ФЗ «Стандарты аудиторской деятельности и кодекс профессиональной этики аудиторов», кодекс профессиональной этики аудиторов – это свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.
Совет по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г. одобрил «Кодекс профессиональной этики аудиторов» (протокол № 4). Кодекс вступит в действие с 1 января 2013 г. Согласно Кодексу, основные принципы этики аудитора включают в себя честность, объективность, профессиональную компетентность и должную тщательность, конфиденциальность, профессиональное поведение.
В Кодексе приведены основные принципы профессиональной этики аудиторов и общее руководство по их соблюдению, которое аудитор должен применять при:
- выявлении угроз нарушения основных принципов этики;
- оценке значимости выявленных угроз;
- принятии мер предосторожности для устранения угроз или сведения их до приемлемого уровня, при котором соответствие основным принципам этики не подвергается опасности.
Также в Кодексе описано, как применять концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики в конкретных ситуациях. Приведены образцы мер предосторожности, уместных в отношении угроз нарушения основных принципов этики, и описание ситуаций, в которых невозможно принять достаточные меры предосторожности против угроз, и, следовательно, необходимо избегать действий или отношений, ведущих к возникновению таких угроз.
Требования профессиональной этики, содержащиеся в Кодексе, применимы во всех случаях оказания аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг, если Кодексом не предусмотрено иное.
Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает «Кодекс профессиональной этики аудиторов», одобренный Советом по аудиторской деятельности. Кроме того, саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемый ею кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования.