2.4 Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда следует рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности .

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет большое значение. В процессе выполнения анализа необходимо осуществлять систематический контроль за образованием и использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда. Анализ труда и заработной платы способствует более рациональному использованию трудовых ресурсов, установлению прямой зависимости размера фонда заработной платы от конечных результатов деятельности, созданию условий для повышения заинтересованности работников в труде и, в конечном итоге, для повышения эффективности

деятельности предприятия в целом .

В процессе анализа фонда заработной платы необходимо установить динамику и структуру фонда заработной платы по категориям работников, структурным подразделениям; выявить факторы, влияющие на изменение выплат из фонда заработной платы; определить уровень средней заработной платы и факторы ее изменения; оценить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Пусть доходная ставка на 1 ткм по плану (d_ткм) составляет 550 руб., по факту (d'_ткм) — 560 руб., а норма рентабельности по плану (Н_R) равна 7,8%, по факту (Н'_R) — 8,3%. Тогда тариф за 1 ткм без налогов (Т_{1ткм без н.}) будет рассчитываться по формуле 2.14, а себестоимость 1 ткм (S) — по формуле 2.15.

(2.14)

(2.15)

Таким образом, данные показатели будут равны:

● тариф за 1 ткм без налогов:

– по плану:

– по факту:

● себестоимость 1 ткм:

– по плану:

– по факту:

Общая сумма затрат (З_общ) исчисляется по формуле 2.16.

З_общ = S * Р (2.16)

Величина общих затрат будет равна:

– по плану:

З_общ = 425 * 55 730 526 = 23 685 473 550 (руб.);

– факту:

З'_общ = 431 * 63 052 927= 27 175 811 537 (руб.).

Годовой фонд оплаты труда с начислениями (ФОТ_{с нач}) составляет 25% от общей суммы затрат. Поэтому годовой фонд оплаты труда с начислениями будет равен:

– по плану:

ФОТ_{с нач} = 23 685 473 550 * 25 / 100 = 5 921 368 388 (руб.);

– по факту:

ФОТ'_{с нач} = 27 175 811 537 * 25 / 100 = 6 793 952 884 (руб.).

Размер годового фонда оплаты труда без начислений (ФОТ) составит:

– по плану:

ФОТ = 5 921 368 388 / 1,35 = 4 386 198 806 (руб.);

– по факту:

ФОТ' = 6 793 952 884 / 1,35 = 5 032 557 692 (руб.).

Распределение годового фонда оплаты труда по категориям работающих представлено в таблице 2.6.

Таблица 2.6 — Распределение годового фонда оплаты труда

Категория работающих	План, 2012г.		Факт, 2012г.
	сумма, тыс. руб.	структура, %	сумма, тыс. руб.	структура, %
Рабочие	3 653 703,605	83,3	4 126 697,307	82
Руководители, специалисты, служащие	701 791,809	16	870 632,481	17,3
Младший обслуживающий персонал	30 703,392	0,7	35 227,904	0,7
Итого ФОТ:	4 386 198,806	100	5 032 557,692	100

Среднегодовая заработная плата 1 работающего (ЗП_{ср.р-щего}) определяется

по формуле 2.17.

ЗП_{ср.1р-щего} = ФОТ / N_cc (2.17)

Среднегодовая заработная плата 1 работающего будет равна:

– по плану:

ЗП_{ср.р-щего} = 4 386 198,806 / 273 = 16 066,662 (тыс. руб.);

– по факту:

ЗП'_{ср.р-щего} = 5 032 557,692 / 283 = 17 782,889 (тыс. руб.).

Среднегодовая заработная плата 1 рабочего (ЗП_ср.р) рассчитывается по формуле 2.18.

ЗП_ср.р = ФОТ_р / N_р , (2.18)

где ФОТ_р — годовой фонд оплаты труда рабочих.

Тогда среднегодовая заработная плата 1 рабочего составит:

– по плану:

ЗП_ср.р = 3 653 703,605 / 233 = 15 681,131 (тыс. руб.);

– по факту:

ЗП'_ср.р = 4 126 697,307 / 239 = 17 266,516 (тыс. руб.).

Плановые и фактические значения среднемесячной заработной платы по категориям работающих приведены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 — Среднемесячная заработная плата по категориям работающих

Категория работающих	Количество человек		Среднемесячная заработная плата, руб.
	План,2012г.	Факт,2012г.	План,2012г.	Факт, 2012г.
Рабочие	233	239	1 306 761	1 438 876
Руководители, специалисты, служащие	36	40	1 624 518	1 813 818
Младший обслуживающий персонал	4	4	639 654	733 915

Исходные данные для анализа годового фонда оплаты труда представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 — Исходные данные для анализа годового фонда оплаты труда

№	Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб.			% выполнения плана
		план	факт
1	Годовой фонд оплаты труда всего	4 386 198,806	5 032 557,692	114,74
1.1	рабочих	3 653 703,605	4 126 697,307	112,95
1.1.1	водителей	2 712 144,186	3 099 562,347	114,28
1.1.2	ремонтных рабочих и вспомогательных рабочих	941 559,419	1 027 134,960	109,09
1.2	руководителей, специалистов и служащих	701 791,809	870 632,481	124,06
1.3	младшего и обслуживающего персонала	30 703,392	35 227,904	114,74
2	Средняя заработная плата
2.1	1 работающего	16 066,662	17 782,889	110,68
2.2	1 рабочего	15 681,131	17 266,516	110,11

На изменение фонда оплаты труда оказывают влияние две основные группы факторов:

1) факторы, от которых зависит среднесписочная численность работников;

2) факторы, от которых зависит средняя заработная плата одного работника.

Проведем анализ годового фонда оплаты труда рабочих с помощью приема абсолютных разниц. Так, влияние на годовой фонд оплаты труда рабочих численности (∆ФОТ_{р Nр}) и среднегодовой заработной платы рабочих (∆ФОТ_{р ЗПср.р}) исчисляется по формуле (2.19):

∆ФОТ_р =(N'_р – N_р)*ЗП_ср.р + N'_р*(ЗП'_ср.р – ЗП_ср.р) (2.19)

∆ФОТ_{р Nр} ∆ФОТ_{р ЗПср.р}

∆ФОТ_р = (239 – 233) * 15 681,131 + 239 * (17 266,516 – 15 681,131) =

= 94 086,786 + 378 907,015 = 472 993,801 (тыс. руб.)

∆ФОТ_{р Nр} ∆ФОТ_{р ЗПср.р}

На размер годового фонда оплаты труда рабочих оказывают влияние также размер полученных доходов и производительность труда рабочего. С целью анализа численность рабочих можно представить в виде формулы (2.20):

N_р = Д / W (2.20)

Тогда влияние на годовой фонд оплаты труда рабочих численности рабочих будет рассчитываться по формуле 2.21:

∆ФОТ_{р Nр} = (Д' / W' – Д / W) * ЗП_ср.р (2.21)

∆ФОТ_{р Nр} = (37 264 275,71 / 155 917,472 – 32 531 111,22 / 139 618,503) *

* 15 681,131 = 94 086,786 (тыс. руб.)

При помощи приема цепных подстановок влияние на годовой фонд оплаты труда рабочих доходов (∆ФОТ_{р Д}) и производительности труда (∆ФОТ_рW) можно представить (формула 2.22, формула 2.23):

∆ФОТ_{р Д} = (( Д' – Д) / W)* ЗП_ср.р (2.22)

∆ФОТ_{р Д} = ((37 264 275,71 – 32 531 111,22) / 139 618,503) * 15 681,131 =

= 531 601,262 (тыс. руб.)

∆ФОТ_{р W} = (Д' / W' – Д' / W) * ЗП_ср.р (2.23)

∆ФОТ_{р W} = (37 264 275,71 / 155 917,472 – 37 264 275,71 / 139 618,503) *

* 15 681,131 = – 437 514,476 (тыс. руб.)

Следовательно, влияние на годовой фонд оплаты труда рабочих их численности и среднегодовой заработной платы можно представить в виде формулы 2.24:

∆ФОТ_р = ∆ФОТ_{р Д} + ∆ФОТ_{р W} + ∆ФОТ_{р ЗПср.р} (2.24)

∆ФОТ_р = 531 601,262 + (– 437 514,476) + 378 907,015 = 472 993,801 (тыс. руб.)

По данным расчетов можно сделать вывод, что годовой фонд оплаты труда рабочих по сравнению с планом увеличился на 472 993,801 тыс. руб. Рост годовой фонд оплаты труда рабочих обусловлен изменением доходов и среднегодовой заработной платы рабочих. Так, за счет данных факторов годовой фонд оплаты труда рабочих повысился на 531 601,262 тыс. руб. и на