378 907,015 Тыс. Руб. Соответственно.

Отрицательное влияние на годовой фонд оплаты труда рабочих оказало изменение производительности труда, в результате чего он снизился на 437 514,476 тыс. руб.

Анализ фонда оплаты труда рабочих можно провести также с помощью приема выравнивания начальных точек анализа. Для этого определяется аналитический или скорректированный годовой фонд оплаты труда рабочих (ФОТ_{р ан}) по формуле 2.25:

(2.25)

где К_з.п. — коэффициент корректировки заработной платы. К_з.п. = 0,8.

Тогда аналитический годовой фонд оплаты труда рабочих будет равен:

Рассчитаем отклонения:

– абсолютное (%А) (формула 2.26):

%А = ((ФОТ'_р – ФОТ_р) / ФОТ_р) * 100, % (2.26)

%А = ((4 126 697,307 – 3 653 703,605) / 3 653 703,605* 100 = 12,95%

– допустимое (%Д) (формула 2.27):

%Д = ((ФОТ_{р ан} – ФОТ_р) / ФОТ_р) * 100, % (2.27)

%Д = ((4 078 994,705 – 3 653 703,605) / 3 653 703,605) * 100 = 11,64%

– относительное (%О) (формула 2.28):

%О = ((ФОТ'_р – ФОТ_{р ан}) / ФОТ_р) * 100, % (2.28)

%О = ((4 126 697,307 – 4 078 994,705) / 3 653 703,605) * 100 = 1,31%

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости и уменьшение суммы прибыли (2).

При анализе среднегодовой заработной платы рабочих исчисляется коэффициент соотношения между ростом производительности труда и ростом средней заработной платы (К_с) (формула 2.29):

К_с = П_w / П _ЗПср.р (2.29)

где П_w — процент выполнения плана по производительности труда, %;

П _ЗПср.р — процент выполнения плана по среднегодовой заработной плате рабочих, %.

К_с = 111,67 / 110,11= 1,014.

Таким образом, можно сделать вывод, что годовой фонд оплаты труда рабочих в отчетном периоде по сравнению с планом повысился на 12,95%. Однако рост годового фонда оплаты труда рабочих имеет негативное значение, поскольку допускалось его увеличение на 11,64%. Следовательно, повышение годового фонда оплаты труда рабочих произошло за счет факторов, характеризующих неэффективное использование трудовых ресурсов в хозяйственной деятельности организации.

При этом рост производительности труда опережает рост средней заработной платы, так как К_с > 1. Это свидетельствует о том, что предприятие развивается рационально, может расширять и совершенствовать производство и повышать жизненный уровень своих сотрудников.

При анализе и планировании производительности труда важнейшей задачей является выявление и внедрение резервов ее роста, то есть конкретных возможностей повышения производительности труда. Резервы роста производительности труда — это такие возможности экономии общественного труда, которые хотя и выявлены, но по разным причинам еще не использованы. Речь идет о неиспользованных возможностях совершенствования технологии и организации труда, то есть возможностях более полной реализации производительной силы труда за счет улучшения использования всех факторов ее роста. Резервы применяются и вновь возникают под влиянием научно-технического прогресса. Количественно резервы можно определить как разницу между достигнутым и максимально возможным уровнем производительности труда в конкретный период времени.

3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ АВТОМОБИЛЬНЫХ ПЕРЕВОЗОК

3.1 АНАЛИЗ ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ

Непосредственными задачами анализа себестоимости являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации .

Распределение общей суммы затрат представлено в таблице 3.1.

Таблица 3.1 — Распределение общей суммы затрат

№	Статья затрат	Значение затрат, тыс. руб.		% выполне-ния плана	Структура, %
		План,2012г.	Факт, 2012г.		план	факт
1	2	3	4	5	6	7
1	Заработная плата с начислениями, ЗП	5 921 368,388	6 793 952,884	114,74	25,00	25,00
2	Условно-переменные расходы, Зпер.	13 441 506,239	15 884 261,844	118,17	56,75	58,45
2.1	Затраты на топливо, Зт	6 828 285,169	8 259 816,159	120,96	28,83	30,39
2.2	Затраты на смазочные и эксплуатационные материалы, Зсм	3 118 429,447	3 605 727,438	115,63	13,17	13,27
2.3	Затраты на восстановление износа и ремонт шин, Зш	927 463,931	1 016 592,758	109,61	3,91	3,74

Окончание таблицы 3.1

1	2	3	4	5	6	7
2.4	Затраты на ТО и ремонт подвижного состава, ЗТО,Р	2 069 991,961	2 557 366,157	123,54	8,74	9,41
2.5	Прочие переменные затраты, Зпер.пр.	497 335,731	444 759,332	89,43	2,10	1,64
3	Условно-постоянные расходы, Зпост.	4 322 598,923	4 497 596,809	104,05	18,25	16,55
3.1	Общехозяйственные расходы, Зобщехоз.	2 342 848,616	2 379 228,712	101,55	9,89	8,75
3.2	Амортизационные отчисления, Зам	1 646 910,190	1 844 014,692	111,97	6,95	6,79
3.3	Прочие постоянные затраты, Зпост.пр.	332 840,117	274 353,405	82,43	1,41	1,01
ИТОГО:		23 685 473,550	27 175 811,537	114,74	100	100

Плановая и фактическая структура затрат приведена на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 — Плановая и фактическая структура затрат

Из рисунка 3.1 видно, что наибольший удельный вес в общих затратах занимают условно-переменные расходы. По плану их удельный вес составляет 56,75%, по факту — 58,45%.

Состав условно-переменных расходов по плану и по факту представлен на рисунке 3.2.

Из рисунка 3.2 видно, что наибольший удельный вес в условно-переменных расходах занимают затраты на топливо (по плану — 50,8%, по факту — 52,0%) и затраты на смазочные и эксплуатационные материалы (по плану — 23,2%, по факту — 22,7%).

Рисунок 3.2 — Состав условно-переменных расходов

Состав условно-постоянных расходов по плану и по факту представлен на рисунке 3.3.

Рисунок 3.3 — Состав условно-постоянных расходов

Из рисунка 3.3 видно, что наибольший удельный вес в условно-постоянных расходах занимают общехозяйственные расходы (по плану — 54,2%, по факту — 52,9%) и амортизация (по плану — 38,1%, по факту — 41,0%).

Плановая себестоимость перевозок — это допустимый уровень затрат на осуществление перевозок, фактическая — действительные затраты. Соотношение фактической и плановой себестоимости характеризует степень выполнения предприятием прогрессивных плановых норм и мобилизации внутренних резервов. При этом необходимо учитывать, что план лишь

приближенно отражает возможность использования внутренних резервов (1).

Для того чтобы провести анализ общей суммы затрат, необходимо сопоставить фактические данные с плановыми. Однако эти данные могут быть несопоставимы из-за изменения среднего расстояния ездки с грузом, отклонения среднесписочного количества автомобилей, а также структуры автопарка от плановых значений. Поэтому для того, чтобы судить о размерах экономии или перерасхода денежных средств данные необходимо привести в сопоставимый вид, то есть плановые затраты пересчитываются на фактический объем перевозочной работы. Аналитическое значение себестоимости перевозок определяется по формуле (3.1):

S_ан = З_общ / Р' (3.1)

S_ан = 23 685 473 550 / 63 052 927 = 376 (руб.)

Расчет аналитических сумм затрат приведен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 — Аналитические значения затрат

№	Статья затрат	Расчетная формула	Аналитические затраты, тыс. руб.	Структура расходов, %
1	2	3	4	5
1	Заработная плата с начислениями	ЗПан = ЗП*(1+(ПД-100)*0,8/100)	6 610 615,668	25,62
2	Условно-переменные расходы	Зпер.ан = Зт ан + Зсм ан + Зш ан+ + ЗТО,Р ан + Зпер.пр.ан	14 305 795,09	55,43
2.1	Затраты на топливо	Зт ан = Зт * ПLобщ / 100	7 267 343,905	28,16
2.2	Затраты на смазочные и эксплуатационные материалы	Зсм ан = Зсм * ПLобщ / 100	3 318 944,460	12,86
2.3	Затраты на восстановление износа и ремонт шин	Зш ан = Зш * ПLобщ / 100	987 099,862	3,82
2.4	Затраты на ТО и ремонт подвижного состава	ЗТО,Р ан = ЗТО,Р * ПLобщ / 100	2 203 092,444	8,54
2.5	Прочие переменные затраты	Зпер.пр.ан = Зпер.пр.* ПLобщ/100	529 314,419	2,05
3	Условно-постоянные расходы	Зпост. ан = Зобщ.р.ан + Зам ан + + Зпост.пр. ан	4 890 588,421	18,95
3.1	Общехозяйственные расходы	Зобщехоз.ан = Зобщ.р * Пр / 100	2 650 698,924	10,27
3.2	Амортизационные отчисления	Зам ан = Зам * Пр / 100	1 863 314,189	7,22

Окончание таблицы 3.2

1	2	3	4	5
3.3	Прочие постоянные затраты	Зпост.пр.ан = Зпост.пр. * Пр/100	376 575,308	1,46
ИТОГО:			25 806 999,179	100

Аналитическое значение заработной платы будет равно:

Общий пробег автомобилей (L_общ) рассчитывается по формуле 3.2:

(3.2)

Величина общего пробега составит:

– по плану:

– по факту:

Процентное изменение общего пробега (П_Lобщ) составит:

Аналитические значения затрат будут равны:

Зт_ан = 6 828 285,169 * 106,43 / 100 = 7 267 343,905 (тыс. руб.)

Зсм_ан = 3 118 429,447* 106,43 / 100 = 3 318 944,460 (тыс. руб.)

Зш_ан = 927 463,931* 106,43 / 100 = 987 099,862 (тыс. руб.)

З_ТО,Ран = 2 069 991,961 * 106,43 / 100 = 2 203 092,444 (тыс. руб.)

Зпер.пр._ан = 497 335,731 * 106,43 / 100 = 529 314,419 (тыс. руб.)

Зпер._ан = 7 267 343,905 + 3 318 944,460 + 987 099,862 + 2 203 092,444 +

+ 529 314,419 = 14 305 795,09 (тыс. руб.)

Зобщехоз._ан = 2 342 848,616 * 113,14 / 100 = 2 650 698,924 (тыс. руб.)

Зам_ан = 1 646 910,190 * 113,14 / 100 = 1 863 314,189 (тыс. руб.)

Зпост.пр._ан = 332 840,117 * 113,14 / 100 = 376 575,308 (тыс. руб.)

Зпост._ан = 2 650 698,924 + 1 863 314,189 + 376 575,308 = 4 890 588,421 (тыс. руб.)

3.2 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ НАСЕБЕСТОИМОСТЬ ИЗМЕНЕНИЯ ЗАТРАТИ ОБЪЕМА ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ

Изменение себестоимости 1 ткм зависит от двух групп факторов:

1) факторов, обусловивших отчетное значение общей суммы затрат;

2) факторов, обусловивших отчетный объем транспортной работы.

Изменение себестоимости 1 ткм (∆S) определяется по формуле 3.3:

∆S = (О_Зобщ / Р') + (Д_Зобщ / Р') + (З_общ / Р') − (З_общ / Р) , руб. /1 ткм, (3.3)

∆S_Зобщ ∆S_Р

где О_Зобщ — относительное отклонение по общей сумме затрат, руб.;

Д_Зобщ — допустимое отклонение по общей сумме затрат, руб.;

З_общ — плановая общая сумма затрат, руб.;

З'_общ — фактическая общая сумма затрат, руб.;

∆S_Зобщ — влияние изменения общей суммы расходов на себестоимость (расходы разные, а грузооборот одинаковый), руб./1ткм;

∆S_Р — влияние изменения грузооборота на себестоимость (объемы разные, расходы одинаковые) руб./1 ткм.

О_Зобщ = 27 175 811 537 – 25 806 999 179 = 1 368 812 358 (руб.)

Д_Зобщ = 25 806 999 179 – 23 685 473 550 = 2 121 525 629 (руб.)

= 55 + (– 49) = 6 (руб./1ткм)

∆S_Зобщ ∆S_Р

В процентах ∆Пs составит (формула 3.4):

∆Пs = (100 / П_Р) * (П_Зобщ – 100) + (100 / П_Р – 1) * 100, % (3.4)

∆Пs_Зобщ ∆Пs_Р

∆Пs_Зобщ ∆Пs_Р

Для расчета ∆Пs также можно применить формулу 3.5.

%О_S %Д_S

∆Пs = (100 / П_Р) * %О_Зобщ + (100 / П_Р) * %Д_Зобщ + (100 ∕ П_Р – 1) * 100, % (3.5)

∆Пs_Зобщ ∆Пs_Р

где %ОЗобщ — относительное отклонение по общей сумме затрат, %;

%Д_Зобщ — допустимое отклонение по общей сумме затрат, %;

%Оs — относительное отклонение себестоимости, %;

%Дs — допустимое отклонение себестоимости, %.

%О_S %Д_S

∆Пs_Зобщ ∆Пs_Р

По данным расчетов видно, что себестоимость 1 ткм по факту по сравнению с планом повысилась на 1,42%, хотя допускалось ее снижение на 3,69%. Рост себестоимости 1 ткм произошел в результате увеличения общей суммы затрат на 14,74%, что привело к повышению себестоимости 1 ткм на 13,03%. При этом за счет увеличения грузооборота на 13,14% себестоимость 1 ткм снизилась на 11,61%.

Между себестоимостью и грузооборотом существует обратная зависимость, то есть все показатели, способствующие увеличению грузооборота, вызывают снижение себестоимости, и наоборот — показатели, уменьшающие грузооборот, приводят к росту себестоимости .

Влияние технико-эксплуатационных показателей на ∆Пs приведено в таблице 3.3.

Таблица 3.3 — Влияние технико-эксплуатационных показателей на изменение себестоимости 1 ткм

ТЭП	Расчетная формула	Результаты расчета, %
1	2	3
Дк	∆ПsДк = (100 / ПДк – 1) * 100	(100 / 100 – 1) * 100 = 0
Асд	∆ПsАсд = (100 / ПАсд – 1) * 100	(100 / 104,55 – 1) * 100 = – 4,35
αв	∆Пsαв= (100 / Пαв – 1) * 100	(100 / 101,37 – 1) * 100 = – 1,35
Тн	∆ПsТн = (100 / ПТн – 1) * 100	(100 / 97,39 – 1) * 100 = 2,68
qн	∆Пsqн = (100 / Пq – 1) * 100	(100 / 98,11 – 1) * 100 = 1,93
γ	∆Пsγ = (100 / Пγ – 1) * 100	(100 / 104,29 – 1) * 100 = – 4,11
Vт	∆ПsVт = (100/(ПVт * δVт) –1)*100	(100 / (104,99 * 0,993) – 1) * 100 = – 4,08
β	∆Пsβ = (100 / (Пβ * δβ) – 1) * 100	(100 / (103,90 * 0,995) – 1) * 100 = – 3,27
lе.г.	∆Пslе.г.= (100/(Пlе.г.*δlе.г.) –1)*100	(100 / (99,00 * 1,009) – 1) * 100 = 0,11

Окончание таблицы 3.3

1	2	3
t п-р	∆Пstп-р = (1 / δtп-р – 1) * 100	(100 / 0,997 – 1) * 100 = 0,30
Итого	∆ПsР = (100 / ПР – 1) * 100	(100 / 113, 14 – 1) * 100 = – 11,61

Из данных расчетов таблицы 3.3 можно сделать вывод, что увеличение числа автомобилей, занимающихся сдельными перевозками, на 4,55%, коэффициента использования грузоподъемности на 4,29%, средней технической скорости на 4,99%, коэффициента использования пробега на 3,90% и коэффициента выпуска автомобилей на линию на 1,37% привели к снижению себестоимости на 1 ткм на 4,35%, 4,11%, 4,08%, 3,27% и 1,35% соответственно.

Росту себестоимости на 1 ткм способствовали: уменьшение времени пребывания в наряде на 2,61%, средней номинальной грузоподъемности на 1,89%, среднего расстояния груженой ездки на 1% и увеличение времени простоя под погрузкой-разгрузкой на ездку на 2,47%. За счет данных факторов себестоимость 1 ткм выросла на 2,68%, 1,93%, 0,11% и 0,30% соответственно.

Расчет отклонений по статьям затрат представлен в таблице 3.4. Влияние отклонений на изменение общей суммы расходов в таблице 3.4 определяем путем умножения каждого вида отклонений на величину 100/З_общ.

Из таблицы 3.4 видно, что общие затраты автотранспортной организации выросли в отчетном периоде на 3 490 337,987 тыс. руб. (или на 14,74%). При этом допускалось их увеличение на 2 121 525,629 тыс. руб. (или на 8,96%). Таким образом, рост общих затрат на 1 368 812,358 тыс. руб. (или на 5,78%) является негативным моментом в деятельности предприятия, поскольку произошел перерасход средств на производство. Он вызван перерасходом средств на заработную плату с отчислениями и на условно-переменные затраты, за счет которых общие затраты увеличились на 3,68% и на 10,32% соответственно.

Влияние изменений расходов по каждой статье на ∆П_{S Зобщ} приведено в таблице 3.5. Влияние отклонений по каждой статье расходов на ∆П_{S Зобщ} определяется путем умножения влияния отклонений на изменение общей суммы расходов из таблицы 3.4 на величину 100/П_Р.

Таблица 3.5 — Влияние изменений расходов по каждой статье на ∆П_{S Зобщ}

Статьи затрат	Влияние отклонений по каждой статье расходов на ∆ПS Зобщ
	абсолютное	допустимое	относительное
1. Заработная плата с начислениями	3,25	2,57	0,68
2. Условно-переменные расходы	9,12	3,23	5,89
- на топливо	5,34	1,64	3,70
- на смазочные и эксплуатационные материалы	1,82	0,75	1,07
- на восстановление износа и ремонт шин	0,33	0,22	0,11
- на ТО и ремонт подвижного состава	1,82	0,50	1,32
- прочие	- 0,19	0,12	- 0,31
3. Условно-постоянные расходы	0,66	2,12	- 1,46
- общехозяйственные расходы	0,14	1,15	- 1,01
- амортизация	0,73	0,80	- 0,07
- прочие	- 0,21	0,17	- 0,38
ИТОГО:	13,03	7,92	5,11

По данным таблицы 3.5 можно сделать вывод, что себестоимость за счет общей суммы затрат выросла на 13,03%, однако допускалось ее увеличение на 7,92%. При этом наибольшее увеличение себестоимости на 9,12% произошло за счет условно-переменных расходов, в том числе за счет роста затрат на топливо себестоимость повысилась на 5,34%, расходов на смазочные и эксплуатационные материалы — на 1,82%, затрат на техническое обслуживание и ремонт подвижного состава — на 1,82%, расходов на восстановление износа и ремонт шин — на 0,33%.

Влияние на себестоимость изменения общей суммы расходов, допустимых и относительных отклонений и грузооборота представлено на рисунке 3.5.