Раздел 4. Запасы

Раздел 4 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строки 1210 «Запасы» баланса и содержит информацию:

•  о запасах организации.

В соответствии с п.27 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

•  о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);

•  о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;

•  о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;

•  о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

Раздел 4 состоит из 2 таблиц:

1. Таблица 4.1. Наличие и движение запасов.

Запасы отражаются в Таблице 4.1. в соответствии с их классификацией (распределением по группам/видам) исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации, например:

•  Сырье, материалы и другие аналогичные ценности.

•  Готовая продукция.

•  Товары для перепродажи.

•  Товары и готовая продукция отгруженные.

•  Затраты в незавершенном производстве.

•  Прочие запасы и затраты.

•  Расходы будущих периодов (для объектов аналитического учета, которые в балансе отражаются в составе «Запасов»).

При этом, себестоимость по каждому виду имеющихся запасов отражается в том размере, в котором эти запасы были приняты к бухгалтерскому учету в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 и учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета, то есть – в той же сумме, что и в бухгалтерском балансе*.

*За исключением случаев, создания резерва под снижение стоимости запасов.

2. Таблица 4.2. Запасы в залоге.

В Таблице 4.2. указывается информация о запасах, переданных в залог.

При этом, стоимость таких запасов отражается в той же сумме, в которой данные запасы отражены в бухгалтерском балансе.

В соответствии с п.24 ПБУ 5/01, на конец отчетного года материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из:

•  используемых способов оценки запасов.

При этом, в соответствии с п.35 ПБУ 4/99, бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто - оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Таким образом, стоимость запасов, переданных в залог, необходимо указать за вычетом резерва под обесценение МПЗ (в случае его создания).

Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность

Раздел 5 Пояснений к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию о показателях строк:

•  1230 «Дебиторская задолженность»,

•  1410 «Заемные средства»,

•  1450 «Прочие обязательства»,

•  1510 «Заемные средства»,

•  1520 «Кредиторская задолженность»,

•  1550 «Прочие обязательства»

бухгалтерского баланса организации и содержит информацию:

•  О величинах дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец периода.

•  О движении дебиторской и кредиторской задолженности.

Данные в Разделе 5 указываются отдельно по краткосрочной и долгосрочной дебиторской (кредиторской) задолженности.

Раздел 5 состоит из 4 таблиц:

1. Таблица 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.

Таблица 5.1. расшифровывает показатели строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса.

В ней отражаются данные (по видам дебиторской задолженности):

•  О величине дебиторской задолженности на начало и на конец периода.

•  О поступлении и выбытии дебиторской задолженности.

•  О переводе задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

•  О величине резерва по сомнительным долгам, созданного в отношении каждого вида задолженности на начало и на конец периода.

•  О величине восстановленного в связи с погашением сомнительной дебиторской задолженности резерва по сомнительным долгам.

Соответственно, информация о дебиторской задолженности отражается в полной сумме, без уменьшения этой задолженности на сумму резерва по сомнительным долгам.

Обратите внимание: В случае создания резерва по сомнительным долгам в отчетном периоде, группу столбцов «Изменения за период» необходимо дополнить столбцом «Создан резерв по сомнительным долгам». В случае списания дебиторской задолженности за счет ранее созданного резерва, добавляется столбец «Списана задолженность за счет резерва по сомнительным долгам».

По видам и краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность может подразделяться на:

•  Расчеты с покупателями и заказчиками.

•  Авансы выданные.

•  Прочую.

2. Таблица 5.2. Просроченная дебиторская задолженность.

Таблица 5.2. раскрывает информацию о дебиторской задолженности с истекшим сроком погашения (по условиям договора).

При этом, данные о просроченной дебиторской задолженности отражаются в Таблице 5.2. вне зависимости от наличия обеспечения такой задолженности.

Дебиторская задолженность может быть обеспечена:

•  Банковской гарантией.

•  Залогом.

•  Поручительством.

•  И т.п.

Обратите внимание: По обеспеченной просроченной дебиторской задолженности не создается резерв по сомнительным долгам. Такая задолженность отражается в полной сумме в соответствии с условиями договора.

3. Таблица 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.

Таблица 5.3. расшифровывает показатели строк:

•  1410 «Заемные средства»,

•  1450 «Прочие обязательства»,

•  1510 «Заемные средства»,

•  1520 «Кредиторская задолженность»,

•  1550 «Прочие обязательства»

бухгалтерского баланса.

В Таблице 5.3. отражаются данные (по видам кредиторской задолженности):

•  О величине кредиторской задолженности на начало и на конец периода.

•  О поступлении и выбытии кредиторской задолженности.

•  О переводе задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

По видам долгосрочная кредиторская задолженность может подразделяться на:

•  Кредиты.

•  Займы.

•  Прочую.

Краткосрочная кредиторская задолженность может подразделяться на:

•  Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

•  Авансы полученные.

•  Расчеты по налогам и взносам.

•  Кредиты.

•  Займы.

•  Прочую.

4. Таблица 5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Таблица 5.4. раскрывает информацию о кредиторской задолженности с истекшим сроком погашения (по условиям договора).

При этом, данные о просроченной кредиторской задолженности отражаются в Таблице 5.2. вне зависимости от наличия обеспечения такой задолженности.

Кредиторская задолженность может быть обеспечена:

•  Банковской гарантией.

•  Залогом.

•  Поручительством.

•  И т.п.

26. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с другими формами отчетности. Преемственность баланса.

27. Правила заполнения форм отчетности

28. Аналитическое использование баланса при оценки финансового состояния организации

29. Содержание, техника составления 4 раздела формы №5