19. Инвентаризация статей баланса

20. Содержание, техника составления 5 раздела Баланса

Раздел V. Краткосрочные обязательства. Этот раздел бухгалтерского баланса отражает информацию о состоянии краткосрочных обязательств в части полученных на срок до одного года кредитов и займов и текущей кредиторской задолженности, а также прочих краткосрочных обязательств.

По группе статей «Займы и кредиты» показываются суммы задолженности по полученным кредитам и займам, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При заполнении статей баланса, характеризующих состояние заемных средств организации, сумму задолженности отражают по принципу начисления, т.е. с учетом причитающихся на отчетную дату процентов кредитору (заимодавцу). Расшифровка состава и движения заемных средств приводится в форме № 5. Основанием для заполнения этой группы статей являются данные по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

В группе статей «Кредиторская задолженность» отражается краткосрочная задолженность организации перед различными юридическими и физическими лицами (сумма сальдо по счетам 60, 62, субсчет «Авансы полученные», 70, 68, 69, 76).

По статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» отражается задолженность по причитающимся к выплате доходам учредителям, дивидендам акционерам. Информационным источником для заполнения этой статьи служат данные счетов 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части начисленных доходов работникам, входящим в число учредителей (участников) организации).

По статье «Доходы будущих периодов» показываются доходы, полученные (начисленные) организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам: полученная вперед арендная и квартирная плата; выручка за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам; абонентская плата за пользование средствами связи; предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы; разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные ценности и их стоимостью, принятой к бухгалтерскому учету, а также другие суммы, отражаемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов».

По статье «Резервы предстоящих расходов» отражается кредитовое сальдо одноименного счета 96, показывающее суммы, зарезервированные организацией в установленном порядке для предстоящей оплаты отпусков, на выплату вознаграждений за выслугу лет, на покрытие затрат по ремонту основных средств и другие цели, предусмотренные отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость изготовляемой продукции, выполняемых работ и услуг.

21. Содержание, техника составления 1 раздела формы №5

22. Содержание, техника составления бухгалтерского баланса.

В разделе «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени.

"Нематериальные активы" Сальдо дебетовое по счету 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) минус Сальдо кредитовое по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» Если начисление амортизации осуществляется без применения счета 05, то по этой строке отражается: Сальдо дебетовое по счету 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР)

Результаты исследований и разработок Сальдо дебетовое по счету 04 «Нематериальные активы» (аналитический счет учета расходов на НИОКР)

Нематериальные поисковые активы Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (аналитический счет учета МПА) минус Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств» (аналитические счета учета амортизации и обесценения МПА)

Материальные поисковые активы Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (аналитический счет учета МПА) минус Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств»(аналитические счета учета амортизации и обесценения МПА)

Основные средства Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства» (без учета аналитического счета «Молодые насаждения») минус Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 03)

Доходные вложения в материальные ценности - Сальдо дебетовое по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» минус Сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 01)

Финансовые вложения - Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» плюс Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках» (в части сумм на депозитных счетах, относящихся к долгосрочным вложениям) минус Сальдо кредитовое по счету 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений» (в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям) плюс Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам)

Отложенные налоговые активы Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы» или Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы» минус Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (! если результат положительный! )

Прочие внеоборотные активы Сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства» (субсчет «Молодые насаждения») плюс Сальдо дебетовое по счету 07 «Оборудование к установке» плюс Сальдо дебетовое по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» плюс Сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (в части, относящейся к оборудованию к установке) плюс/минус Сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (в части, относящейся к оборудованию к установке) плюс Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС) плюс Сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов»(в части расходов, со сроком списания свыше 12 месяцев)

Структура оборотных активов.

Запасы - Сальдо дебетовое по счету 10 «Материалы» плюс Сальдо дебетовое по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» минус Сальдо кредитовое по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» плюс Сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов) плюс/минус Сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов) плюс Сальдо дебетовое по счету 20 «Основное производство» плюс Сальдо дебетовое по счету 21 «Полуфабрикаты собственного производства» плюс Сальдо дебетовое по счету 23 «Вспомогательные производства» плюс Сальдо дебетовое по счету 28 «Брак в производстве» плюс Сальдо дебетовое по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» плюс Сальдо дебетовое по счету 41 «Товары» минус Сальдо кредитовое по счету 42 «Торговая наценка» плюс Сальдо дебетовое по счету 43 «Готовая продукция» плюс Сальдо дебетовое по счету 44 «Расходы на продажу» плюс Сальдо дебетовое по счет 45 «Товары отгруженные» плюс Сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов(в части расходов, со сроком списания не превышающим 12 месяцев)

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - Сальдо дебетовое по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Дебиторская задолженность - отражается сумма дебетовых сальдо по счетам расчетов (60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части авансов выданных, 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 63 "Резервы по сомнительным долгам". 68 "Расчеты по налогам и сборам" в части переплаты или аванса по налогам и сборам, 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в части переплаты, 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в части авансов выданных, 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями" в части задолженности по вкладам в уставный капитал, 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами").

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) - отражаются ценные бумаги, сроком обращения менее 12 месяцев; выданные другим организациям и лицам займы, депозитные вклады в кредитных организациях на срок до 12 месяцев; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, срок погашения которой наступит в течение 12 месяцев и др.Принципы учета и отражения в отчетности установлены ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".

Денежные средства и денежные эквиваленты - записываются остатки наличных денег в кассе и на счетах в банках. Показатель представляет собой сумму остатков по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути". (ПБУ 23/2011)

Прочие оборотные активы - показывается стоимость активов, не нашедших отражения в других статьях раздела "Оборотные активы". Например, здесь может быть отражена стоимость недостающих материальных ценностей, учтенных на счете 94 до выяснения причины и установления виновных лиц.

В разделе «Капитал и резервы» отражается величина собственного капитала организации. Этот раздел содержит следующие статьи:

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей). По этой строке отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для полных товариществ и товариществ на вере — величина складочного капитала, для государственных и муниципальных унитарных предприятий - величина уставного фонда, для производственных кооперативов — паевой фонд. Данная сумма должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах.

Собственные акции, выкупленные у акционеров. Отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» — остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования. Счет 81 — активный, но форма баланса, рекомендованная Минфином России, предписывает отражать остаток по нему в пассиве баланса. Поэтому данная сумма имеет отрицательное значение и указывается в круглых скобках. Таким образом, этот показатель приводит к уменьшению величины собственного капитала организации.

Переоценка внеоборотных активов.

Добавочный капитал (без переоценки).

Резервный капитал. В этой строке отражается кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. Они предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций (долей) и т. п.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). В этой строке отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: кредитовое — если у организации есть нераспределенная прибыль; дебетовое — если у фирмы не покрыты убытки. В этом случае показатель приводится в скобках. При расчете значения строки «Итого по разделу III» сумма убытка вычитается. По данной строке отражаются суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и отчетного периода, и прошлых лет. Однако если организация считает нужным выделить финансовые результаты за отчетный год и прошлые периоды, она может ввести дополнительные расшифровочные строки: «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет».

В разделе «Долгосрочные обязательства» отражаются суммы займов, кредитов и т. п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. Этот раздел содержит следующие статьи:

Заемные средства. В этой строке отражается сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Это остатки заемных средств, полученных от банков и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев. Сумма полученного кредита (займа) отражается вместе с начисленными на конец отчетного периода процентами.

Отложенные налоговые обязательства. В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Отложенные налоговые обязательства формируются, если возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) и сумма налоговой прибыли по операции меньше, чем прибыль по данным бухучета. Эти разницы образуются, если в бухгалтерском учете какой-либо расход признан в меньшей сумме, чем в налоговом учете, но в следующих отчетных периодах этот расход будет отражен и в бухгалтерском учете.

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Раздел V. Краткосрочные обязательства. Этот раздел бухгалтерского баланса отражает информацию о состоянии краткосрочных обязательств в части полученных на срок до одного года кредитов и займов и текущей кредиторской задолженности, а также прочих краткосрочных обязательств.

По группе статей «Займы и кредиты» показываются суммы задолженности по полученным кредитам и займам, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При заполнении статей баланса, характеризующих состояние заемных средств организации, сумму задолженности отражают по принципу начисления, т.е. с учетом причитающихся на отчетную дату процентов кредитору (заимодавцу). Расшифровка состава и движения заемных средств приводится в форме № 5. Основанием для заполнения этой группы статей являются данные по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

В группе статей «Кредиторская задолженность» отражается краткосрочная задолженность организации перед различными юридическими и физическими лицами (сумма сальдо по счетам 60, 62, субсчет «Авансы полученные», 70, 68, 69, 76).

По статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» отражается задолженность по причитающимся к выплате доходам учредителям, дивидендам акционерам. Информационным источником для заполнения этой статьи служат данные счетов 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части начисленных доходов работникам, входящим в число учредителей (участников) организации).

По статье «Доходы будущих периодов» показываются доходы, полученные (начисленные) организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам: полученная вперед арендная и квартирная плата; выручка за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам; абонентская плата за пользование средствами связи; предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы; разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные ценности и их стоимостью, принятой к бухгалтерскому учету, а также другие суммы, отражаемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов».

По статье «Резервы предстоящих расходов» отражается кредитовое сальдо одноименного счета 96, показывающее суммы, зарезервированные организацией в установленном порядке для предстоящей оплаты отпусков, на выплату вознаграждений за выслугу лет, на покрытие затрат по ремонту основных средств и другие цели, предусмотренные отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость изготовляемой продукции, выполняемых работ и услуг.