32. Определение понятий, предусмотренных в форме №2

Выручка (оборот, объём продаж) — количество денежных средств или иных благ, получаемых компанией за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи товаров или услуг своим клиентам.

Себестоимость продаж – один из ключевых показателей в бухгалтерской отчетности (Отчете о прибылях и убытках), идущий сразу после Выручки. Себестоимость – это затраты (издержки) на производство продукции, выполнение работ или оказание услуг.

Валовая прибыль — разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции или услуги

Коммерческие расходы – это затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг.

К коммерческим расходам относятся издержки:

• на затаривание и упаковку;

• по доставке на станцию (пристань) отправления, погрузке в транспортные средства;

• на комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые посредническим организациям;

• по аренде и содержанию помещений для хранения и продажи продукции (товаров);

• на хранение товаров;

• по оплате труда продавцов;

• на рекламу;

• на представительские расходы;

• на иные аналогичные по назначению расходы.

Управленческие расходы – это затраты на управление организацией, не связанные непосредственно с производственным процессом. Таким образом, если затраты на управление можно связать непосредственно с каким-либо производственным процессом, то эти затраты не могут быть отнесены к управленческим расходам, а включаются в себестоимость соответствующей продукции.

К управленческим расходам могут быть отнесены:

• административные расходы;

• содержание управленческого персонала, не связанного непосредственно с производственным процессом;

• амортизация и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

• аренда помещений общехозяйственного назначения;

• расходы на информационные, аудиторские, консультационные и т.п. услуги;

• другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Прибыль(убыток) от продаж = Валовая прибыль – коммерческие расходы – управленческие расходы

Доходы от участия в других организациях. По этой строке отражаются в частности:

• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

• стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при ликвидации организации;

• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества).

Проценты к получению

• проценты, причитающиеся организации по выданным ею займам;

• проценты и дисконт, причитающиеся к получению по ценным бумагам (например, по облигациям, векселям);

• проценты по коммерческим кредитам, предоставленным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка;

• проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации.

Проценты к уплате

• проценты, уплачиваемые по всем видам заемных обязательств организации, помимо той их части, которая в соответствии с правилами бухгалтерского учета включается в стоимость инвестиционного актива либо использована для предварительной оплаты материально-производственных запасов, иных ценностей, работ, услуг;

• дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям, помимо той его части, которая включена в состав расходов будущих периодов в соответствии с учетной политикой организации.

Прочие доходы

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

• поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и в качестве государственной помощи;

• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

• поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• положительные курсовые разницы;

• поступления от операций с тарой;

• суммы дооценки финансовых вложений;

• иные доходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

Прочими расходами являются:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

• отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• возмещение причиненных организацией убытков;

• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

• курсовые разницы;

• сумма уценки активов;

• перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

• прочие расходы.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Прибыль (убыток) до налогообложения Прибыль (убыток) от продаж+ Доходы от участия в других организациях Проценты к получению- Проценты к уплате+ Прочие доходы- Прочие расходы

Текущий налог на прибыль — это:

• обязательство, подлежащее уплате;

• сумма налога на прибыль за отчетный период;

• расходы предприятия по налогам на прибыль;

• разница между величиной прибыли в бухгалтерском учете и этого же показателя в налоговом учете.

Текущий налог на прибыль = (валовый доход *ставка налога(20% базовая ставка))/100%

Изменение отложенных налоговых обязательств Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль, как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

КО 77 – ДО 77

Изменение отложенных налоговых активов

Отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен, списывается в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. ДО 09-КО 09

33. Содержание, техника составления 7 раздела формы №5

34. Консолидированная бухгалтерская отчетность

35. Аналитическое использование отчета о финансовых результатах в оценке доходности и рентабельности организации

36. «Отчет о движении денежных средств» его значение содержание, техника составления

37. Составление пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

38. Сроки предоставления бухгалтерского баланса акционерам, налоговой инспекции, сроки расчетов с государством по налоговым декларациям.

39. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). Состав приложения и расшифровок бухгалтерской отчетности организации.

40. Условно хозяйственные факты в бухгалтерской отчетности

Начиная с первого квартала 2011 года организации должны применять ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (утверждено приказом Минфина России от 13.12.10 № 167н). Это положение заменило старое ПБУ 8/01 "Условные факты хозяйственной деятельности".

Чтобы признать оценочное обязательство, необходимо одновременное исполнение трех условий. Первое – наличие обязанности, возникшей вследствие прошлых событий хозяйственной жизни, исполнения которой нельзя избежать. Второе – вероятность, что из-за исполнения оценочного обязательства произойдет уменьшение экономических выгод организации. Третье условие – возможность обоснованно оценить величину обязательства.

У организации также могут возникать условные обязательства (обязательства, которые могут возникнуть или не возникнуть в будущем исходя из наступления или не наступления определенных событий). К условным обязательствам относятся также оценочные обязательства, которые не поддаются надежной оценке, либо вероятность уменьшения экономических выгод организации, по которым ниже принятого организацией уровня. Такие обязательства не отражаются в бухгалтерском балансе.

Для отражения оценочных обязательств в пассиве баланса предусмотрены отдельные строки в составе долгосрочных и краткосрочных обязательств. Организации необходимо оценить предполагаемый срок погашения данных обязательств и отразить их в IV или V разделе баланса соответственно. В составе долгосрочных обязательств подлежат отражению оценочные обязательства, предполагаемый срок погашения по которым превышает 12 месяцев после отчетной даты, все остальные оценочные обязательства отражаются в составе краткосрочных. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках также должна дополнительно раскрываться информация об оценочных обязательствах (в случае существенности такой информации для понимания отчетности пользователями):

• величина каждого обязательства на начало и конец отчетного периода;

• сумма оценочного обязательства, признанная в отчетном периоде;

• сумма оценочного обязательства, списанная в счет отражения затрат или признания кредиторской задолженности в отчетном периоде;

• списанная в отчетном периоде сумма оценочного обязательства в связи с ее избыточностью или прекращением выполнения условий признания оценочного обязательства;

• увеличение величины оценочного обязательства в связи с ростом его приведенной стоимости за отчетный период (проценты);

• характер обязательства и ожидаемый срок его исполнения;

• другая информация, определенная п.24 ПБУ 8/2010.

Кроме того, в пояснениях раскрывается информация об условных обязательствах (по каждому обязательству): характер, оценочное значение, обстоятельства неопределенности и др.