31. Особенности налогообложения в свободных (особых) экономических зонах и в оффшорных зонах.

Система налогообложения в свободных экономических зонах

Свободные экономические зоны (СЭЗ) – это территории РФ с льготным экономико-правовым режимом хозяйственной деятельности, включая более льготный уровень налогообложения.

Зоны льготного налогообложения проявляются в двух аспектах. Во-первых, указанная зона является ограниченным участком территории в рамках национальной налоговой системы и, будучи относительно экономически обособленной, имеет особые режимы налоговой юрисдикции и правового регулирования. Во-вторых, на ней как на обособленной территории складывается система территориальных экономико-правовых отношений, включающих общие и специальные налоговые отношения.

Коммерческие организации любого профиля предпринимательской деятельности (производственного, строительного, торгово-посреднического и других) с полным или частичным привлечением иностранных инвестиций создаются, ликвидируются и осуществляют свою деятельность в порядке, предусмотренном законодательством РФ.

С соблюдением требований законодательства РФ осуществляют свою деятельность также физические лица – индивидуальные предприниматели без образования юридического лица.

Представительства и филиалы иностранных юридических лиц открываются в Особой экономической зоне на основании разрешения Администрации с соблюдением требований законодательства Российской Федерации.

Лицензирование предпринимательской деятельности в Особой экономической зоне не требуется, за исключением деятельности в областях:

1) оборонной промышленности, производства оружия и военной техники, торговли оружием и военной техникой;

2) производства расщепляющих материалов, отравляющих, взрывчатых, ядовитых, психотропных и наркотических средств, биологически и генетически активных материалов и торговли указанными материалами и средствами;

3) производства, передачи электроэнергии и торговли ею;

4) добычи, переработки драгоценных металлов, драгоценных и полудрагоценных камней и торговли ими (переработка янтаря и торговля янтарем и изделиями из него регулируются соглашениями между Правительством Российской Федерации и Администрацией);

5) добычи нефти и газа на участках недр федерального значения;

6) транспорта и связи;

7) средств массовой информации, кинопроката и кинематографии.

Российским и иностранным инвесторам и предпринимателям предоставляются налоговые льготы

На поступления в иностранной валюте от экспорта товаров (работ, услуг) и результатов интеллектуальной деятельности, созданных на территории Особой экономической зоны, не распространяется порядок обязательной продажи резидентами иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.

Регулирование валютных операций осуществляется Центральным банком РФ и Правительством РФ в соответствии с валютным законодательством РФ.

Российские и иностранные физические и юридические лица имеют право привлекать российские или иностранные страховые компании (страховщиков) для всех видов страховых сделок в российской или иностранной валюте, включая страхование экспортных рисков. При этом страховые сделки совершаются исключительно страховщиками, получившими в соответствии с законодательством РФ лицензии на осуществление страховой деятельности на территории РФ

Все расчеты в Особой экономической зоне осуществляются только в валюте РФ.

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОФФШОРНЫХ ЗОНАХ

Одной из основных целей регистрации офшорной компании для собственника любого предприятия является возможность использования льгот для нерезидентных компаний.

Налогообложение в оффшорных зонах делит их на 4 основные группы:

• Классические оффшоры. Это юрисдикции, преимущественно островные государства карибского бассейна, предоставляющие режим полного налогового иммунитета для нерезидентных компаний, если они не ведут никакой деятельности на территории страны и не получают от нее прибыли. Зарегистрированные на их территории оффшоры оплачивают лишь фиксированную ежегодную пошлину специальному государственному регистрационному органу. Также они освобождены от необходимости вести и предоставлять ежегодную бухгалтерскую отчетность и проводить аудит своей деятельности. Подобная система позволяет проводить через оффшорные структуры неограниченные объемы денежных средств и аккумулировать их избегая налоговых потерь.

• Страны, предоставляющие льготный налоговый режим для отдельных видов деятельности, например холдинговые компании в Нидерландах, Люксембурге, Швейцарии. Налогообложение оффшоров в таких государствах схоже с классическим оффшором, за исключением более пристального внимания к ведению и предоставлению бухгалтерской отчетности. Также их отличает гораздо более высокий уровень доверия в мире, дороговизна и сложность администрирования. Данные юрисдикции выбираются чаще всего для создания холдинговых структур крупным международным бизнесом, потому как они сочетают в себе респектабельность европейской прописки с благоприятными налоговыми законами.

• Отдельные территориально-административные образования, в которых закреплен оффшорный режим налогообложения, но при этом они являются частью обычного государства с полноценной налоговой системой. Примером таких офшоров можно считать, прежде всего, некоторые штаты США: Делавер, Неваду, Орегон. В подавляющем большинстве налоги в оффшорах таких стран минимизируются за счет деления налоговой системы на несколько уровней: федеральный, субъекта федерации и местный. Соответственно зарегистрированные в подобном оффшоре компании освобождаются от местных налогов и платят только федеральные, которые могут быть либо нулевыми, либо минимальными.

Нетрадиционные налоговые оффшоры. На самом деле это страны, которые не являются ни при каком рассмотрении офшорными зонами, но относятся к таковым исходя из исторических предпосылок. Главным примером такой юрисдикции можно назвать Кипр, который уже давно перестал быть офшором как таковым, но по привычке относится к ним. Также в данную группу с оговорками можно отнести Ирландию. После банковского кризиса начала 2013 года и изменений законодательства республики Кипр, есть вероятность того, что он перестанет восприниматься как подходящая налоговая гавань для бизнеса и станет обычной юрисдикцией с полноценной налоговой нагрузкой на зарегистрированные на его территории компании.