24 Порядок інкасації грошової виручки.

ІНКАСАЦІЯ (collection) – система здачі готівкових грошових коштів, валютних та інших цінностей підприємствами, організаціями банківським установам. І. – складова частина діючої системи готівкового грошового обігу. 

Схема руху готівкових коштів, що поступають від інкасаторсь­ких бригад, у вечірніх касах досить чітко визначена і її можна по­дати як такі етапи.

1. Старший бригади інкасаторів здає касиру сумки (мішки) з го­тівкою в присутності всіх інкасаторів цієї бригади; водій автома­шини повинен знаходитись у приміщенні банку або в автомашині до закінчення приймання сумок з цінностями.

2. При здачі сумок (мішків) інкасатори пред'являють накладні до сумки з грошовою виручкою, а при здачі сумок з валютними ціннос­тями — супровідні відомості та явочні картки бухгалтеру-контролеру.

3. Бухгалтер-контролер вечірньої каси перевіряє відповідність за­писів у накладних (супровідних відомостях) і явочних картках і ре­єструє належні до приймання від інкасаторів сумки (мішки) в жур­налі обліку прийнятих сумок і мішків з готівкою і порожніх сумок.

4. У міру реєстрації бухгалтер-контролер передає касиру накла­дні (супровідні відомості), а за даними записів у явочних картках встановлює кількість і номери порожніх сумок (що не використані в процесі інкасації), які підлягають поверненню до каси, і перевіряє відповідність кількості сумок, які здають інкасатори до каси, даним Довідки про видачу інкасаторських сумок, мішків і явочних карток. Завершивши первинні процедури контролю, бухгалтер-контролер явочні картки повертає інкасаторам.

5. Касир, приймаючи сумки, проводить контроль їх зовнішніх параметрів (виразність пломб і відповідність завіреним зразкам, відповідність номерів сумок, що здаються інкасаторами, номерам, зазначеним у накладних).

6. Прийнявши за кожним заїздом (маршрутом) сумки і мішки, бухгалтер-контролер і всі інкасатори бригади підписують два при­мірники журналу прийнятих сумок і мішків з готівкою та порожніх сумок і другий примірник, скріплений печаткою вечірньої каси, ви­дають старшому бригади інкасаторів.

7. Касир під контролем бухгалтера-контролера підраховує кіль­кість сумок, що здаються в грошове сховище (сейф) і звіряє її відпові­дність кількості, зазначеній у журналі обліку прийнятих сумок і міш­ків з готівкою та порожніх сумок. Сейф закривається на два ключі, один з яких перебуває в касира, другий — у бухгалтера-контролера.

8. Підсумковим документом проведеної роботи є складання До­відки про прийняті вечірньою касою сумки (мішки) з готівкою і порожні сумки.

При виконанні всіх зазначених процедур проводиться контроль дефектності сумок і якщо виявляються порушення (зовнішні або невідповідність сум, вказаних у накладних і явочних картках), ка­сир у присутності бухгалтера-контролера та інкасаторів, що пред'я­вили ці сумки (мішки), розкривають їх і перелічують гроші.

25 Облік обмінних операцій в іноземній валюті

Обмінні операції з іноземною валютою діляться на дві групи:

І – валютно-обмінні операції з іноземною валютою;

ІІ – безготівкові обмінні операції з іноземною валютою.

До обмінних операцій з іноземною валютою належать операції, коли одна валюта обмінюється на іншу. До таких операцій належать купівля-продаж іноземної валюти та конвертація, які можуть здійснюватись як у готівковій, так і безготівковій формі. Для операцій купівлі-продажу іноземної валюти слід брати до уваги: 1) дату валютування: 2) дату операції — дата укладення договору про обмінну операцію, згідно з якою банк бере на себе такі зобов'язання: * купити актив; і на цю дату в нього виникає право отримати від контрагента куплений актив і зобов'язання його оплатити. 3) дата розрахунку — це дата фактичного проведення розрахунку, у результаті якого банк одержує або сплачує кошти. Проведення за балансовими рахунками здійснюються на дату валютування. Якщо дата розрахунку та дата валютування не збігаються, то використовуються такі рахунки: 2800 (А) «Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів»; 2900 (П) «Кредиторська заборгованість за операціями з купів-лі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів»; 3540 (А) «Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку»; 3640 (П) «Кредиторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку». Нереалізований результат від операцій з іноземною валютою — це позитивна (від'ємна) різниця між балансовою вартістю придбаної (проданої) іноземної валюти (банківських металів) та вартістю придбання (продажу), якщо курс купівлі (продажу) не збігається з поточним офіційним валютним курсом. Обмінні операції — операції, які передбачають обмін однієї валюти на іншу. Операції купівлі-продажу валюти на умовах спот — це операції з купівлі-продажу однієї валюти за іншу за обумовленим курсом. Поставка валюти за спотовим договором відбувається на другий робочий день з дня укладення договору. Реалізований результат від операції з іноземною валютою — це фактично одержані доходи або понесені витрати за операціями купівлі-продажу іноземної валюти (банківських металів). Оскільки метою здійснення операцій торгівлі іноземною валютою (крім тих фінансових інструментів, що використовуються з метою хеджування) є отримання прибутку як різниці між вартістю придбання іноземної валюти й вартістю її продажу.