41. Основи побудови та складання звітності в комерційному банку

Звітність — це процес надання комерційним банком інформації про свою діяльність тим, хто її потребує для прийняття відповідних рішень.

Метою звітності є забезпечення інформацією про фінансовий стан банку, його діяльність на валютному ринку та участь у виконанні окремих доручень уряду та Національного банку України.

Банки, які мають філії чи представництва складають зведену фінансову звітність.

За наявності інвестицій в асоційовані та дочірні компанії материнський банк складає консолідовану фінансову звітність.

Звітність банку повинна бути побудована так, щоб користувачам було легко розуміти інформацію, яка міститься у звіті. Звітність повинна містити така характеристики: зрозумілість; значущість; достовірність; зіставлюваність.

Для того щоб користувачі могли порівняти фінансовий стан, результати та зміни під впливом часу, важливо, щоб фінансові звіти давали відповідну інформацію за попередні звітні періоди.

Користувачами звітності комерційних банків України є: інвестори, кредитори, клієнти, контрагенти, органи влади (у тому числі податкова адміністрація), громадськість, керівництво та працівники банку, Національний банк України, міжнародні фінансово-кредитні установи. Вони використовують звітність для того, щоб задовольнити свої різноманітні потреби в інформації.

42. Облік операцій за розрахунками платіжними картками через банкомат.

Відображення в бухгалтерському обліку операцій за розрахунками платіжними картками через банкомат:

під час видачі готівки через банкомат власникові платіжної картки здійснюється проведення на суму заявленої готівки за вирахуванням комісійної винагороди: Д^т 2920, К^т1004;

одночасно здійснюється така проводка: Д^т 2605,262 5 К^т2924.

У разі поповнення карт.рах. через банкомат: Д^т 1004,2924 К^т2920, 2605, 2625.

43. Порядок визначення фінансового результату та відображення в обліку.

У зарубіжній обліковій практиці в основу визначення фінансового результату діяльності підприємства покладений метод "витрати - випуск". За цим методом фінансовий результат визначається шляхом співставлення суми понесених витрат з сумою отриманих доходів.

Для обліку і узагальнення інформації про фінансові результати діяльності підприємства використовується рахунок "Зведений рахунок фінансових результатів". Це активно-пасивний рахунок, по кредиту якого відображаються суми отриманих доходів, а по дебету - суми здійснених витрат. За умови перевищення суми доходів (оборот по кредиту) над сумою витрат (оборот по дебету) фінансовий результат діяльності компанії буде характеризувати прибуток. І навпаки, якщо сума обороту по дебету (витрати) перевищуватиме суму обороту по кредиту (доходи), то фінансовий результат діяльності компанії характеризуватиме збиток.

Етапи формування фінансового результату звітного періоду: визначення валового прибутку (збитку);

визначення прибутку (збитку) від операційної діяльності; визначення прибутку збитку до сплати податків; визначення прибутку (збитку) після сплати податків; визначення збитку (прибутку) від звичайної діяльності; визначення доходів і витрат внаслідок екстраординарних ситуацій; визначення чистого прибутку (збитку).

У кінці звітного періоду рахунки доходів і витрат закриваються шляхом списання їх оборотів на рахунок "Зведений рахунок фінансових результатів". При цьому можуть мати місце наступні бухгалтерські проведення

КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ З ОБЛІКУ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
	Дебет	Кредит
Списано на фінансові результати: - доходи від реалізації	Доходи від реалізації продукції (робіт), послуг	Зведений рахунок фінансових результатів
- витрати на оплату праці	Зведений рахунок фінансових результатів	Витрати на оплату праці
- витрати на амортизацію основних засобів	Зведений рахунок фінансових результатів	Витрати на амортизацію основних засобів
- витрати на оренду	Зведений рахунок фінансових результатів	Витрати на оренду
- витрати на сплату відсотків за банківські позики	Зведений рахунок фінансових результатів	Витрати на сплату відсотків за банківські позики
- витрати на страхування	Зведений рахунок фінансових результатів	Витрати на страхування
- витрати з податку на прибуток	Зведений рахунок фінансових результатів	Витрати з податку на прибуток
Закриття рахунку "Зведений рахунок фінансових результатів"
- списано суму прибутку	Зведений рахунок фінансових результатів	Нерозподілений прибуток
- списано суму збитку	Нерозподілений прибуток	Зведений рахунок фінансових результатів
Списано оголошені і сплачені дивіденди	Нерозподілений прибуток	Дивіденди оголошені

Інформація, узагальнена на бухгалтерських рахунках доходів, витрат і фінансових результатів, по завершенню облікового циклу є підставою для складання фінансової звітності.