2. Порядок проведения и бухгалтерский учёт операций с акциями банка при совершении сделок на вторичном рынке.

Выкуп акций по цене ниже номинала:

1)Д10501, К30102/40207/40817/20202 (по цене выкупа)

2)Д10501, К70601 (на сумму разницы)

Выкуп акций по цене выше номинала:

1)Д10501, К30102/40702/40817/20202 (по номиналу)

2) Д70606, К 30102/40702/40817/20202 (на сумму превышения)

3.Установите соответствие: 1). Начисление процентов по собственному векселю- В) Д 70606 К 52501

2) Списание бланка векселя- А) Д 99999 К 90701/90705

3)Формирование резерва по учтенным векселям кредитных организаций- Б) Д 70606 К 51410

Билет №4

1.Ценные бумаги, выпускаемые банками: классификация, цели выпуска, сравнительная характеристика процедуры выпуска

Ценная бумага-это документ,удостоверяющий имущественные права,осущ-е или передача которых возможны только при его предъявлении.Ц/б должны отвечать след.требованиям:1.Обращаемость; 2.Доступность для гражданского оборота(способность быть объектом для гражд.отношений-дарение,займ и т.д.); 3.Стандартность; 4.Серийность; 5.Документальность; 6.Ликвидность(способность быть проданной и превращенной в д/с без потерь); 7.Риск. Виды ц/б: акции,облигации,векселя,чеки,сертификаты,госуд.долговые обязательства,опционы,фьючерсы.Свойства ц/б: 1)Свидетельствует о праве собственности на часть капитала(акция); 2)Отражает отношение займа между эмитентом и инвестором; 3)Дает право на получение некоторой доли дохода эмитента; 4)Акции дают право на участие в управлении АО; 5)Ц/б дают право на получение доли в имуществе предприятия при его ликвидации.Классификация ц/б: 1.Основные-это такие ц/б,в основе которых лежат имущественные права на какой-либо реальный актив.основные делятся на:*Первичные ц/б-основанны на реальных активах(акции,облигации,векселя); *Вторичные ц/б-это ц/б,которые выпускаются на основе первичных ц/б(депозитарные расписки). 2)Производные-это документарная форма выражения имущественного права,возникающего в связи с изменением цены биржевого актива,лежащего в основе ц/б.

Эмиссионная ц/б-это любая ц/б,в.ч. и депозитарная,которая характериз-ся след.свойствами:1.Закрепляет совокупность имущ-х и неимущ-х прав,подлежащих удостоверению уступки и безусловному осущ-ю с соблюдением законодат.актов РФ. 2.Размещается выпусками. 3.Имеет равные объем и сроки осущ-я прав внутри одного выпуска,независимо от приобретения ц/б.(акции,облигации). Неэмиссионные ц/б-это ц/б,которые выпускаются поштучно,индивидуально или небольшими сериями(вексель,чек,сертификат).Цели эмиссии акций КО:1.Формирование УК. 2.Наращивание собств.средств за счет проведения повторных эмиссий. 3.Обеспечение возможности последующего привлечения ресурсов.Сравнительная хар-ка процедуры выпуска ц/б,с которыми работают КО:1.Выпуск акций,облигаций производится крупными партиями и сопровождается обязат-й регистрацией ЦБ РФ с присвоением уникального госуд.регистрац. номера. 2.Кол-во бумаг ограниченно и зафиксировано в выпуске. 3.Выпуск сертификатов не требует присвоения уникального госуд.регистрац.номера,но разрешен только после регистрации в ЦБ РФ их выпуска,с представлением макета сертификата. 4.Векселя могут выпускать физ.и юрид.лица,ни какой регистрации они не требуют. 5.Кол-во сертификатов и векселей не ограничивают, но следует соблюдать эконом.нормативы в общем порядке.

2.Характеристика счетов для бухгалтерского учёта приобретённых векселей Бухгалтерский учёт приобретённых векселей. Бухгалтерский учёт погашения учтённых банком векселей. Бухгалтерский учёт доходов и расходов по приобретённым процентным и дисконтным векселям. Этапы операций по учету векселей:1.Векселедержатель предъявляет вексель в банк для учета.Сотрудник банка проверяет предъявленный к учету вексель с точки зрения юридической и экономической надежности. С юридической стороны проверяется правильность заполнения всех реквизитов и полномочия лиц, чьи подписи стоят на векселе, подлинность этих подписей и самих векселей. Для проверки экономической надежности целесообразно пользоваться информацией о рыночных котировках векселей. Кроме того, в банке проводится качественная оценка, по результатам которой составляется рейтинг эмитента и проводится оценка различного рода рисков (см. отдельный лист с рисками).Векселя, оказавшиеся при проверке неудовлетворительными (ранее допускались до протеста, а также неправильно оформленные), к учету не принимаются 2.Банк зачисляет на счет векселедержателя сумму векселя за вычетом дисконта.*Покупка векселя отражается записью по цене приобретения: Д512-519 К 20202/30102/30602 *В соответствии с 254-П по данным векселя формируются резервы на возможные потери: Д 70606 (А) К 51210-51910 (П) *Одновременно производится учет приобретенных векселей по счетам раздела Д ("Счета Депо"): Д 98000 К 98040 Векселя учитываются на счетах по срокам фактически оставшимся до погашения. А в аналитическом учете в разрезе векселедателей по простым векселям и акцептантов по переводным векселям 3.Банк отсылает иногородние векселя на инкассо в банк плательщика. 4.Банк плательщика предъявляет к оплате векселя, по которым наступил срок оплаты. 5.Плательщик оплачивает вексель. 6.Средства в оплату векселя перечисляются на кор.счет банка векселедержателя. *Начисление % по учтенным векселям: Д 512-519 К 70601/50408 (% доходы, если высокий риск и доход признан неопределенным) *Если вексель своевременно погашен: Д 30102/30110 К 61210 *Списание погашенных векселей: Д 61210 К 512-519 (01-07) *Сумма полученного дохода, ранее признанного неопределенным: Д 50408 К 70601 *Восстановление ранее созданного резерва: Д 512-519 К 70601 *Отражение дохода: Д 70601 К 61210 7.В случае неоплаты векселя банк плательщика осуществляет протест. 8.Нотариальная контора возвращает опротестованные векселя банку держателя векселя. *Если вексель не погашен в срок, но своевременно опротестован, то: Д 51208-51908 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные" К 512 (01-07) - 519 (01-07) "Счета по учету векселей".

3.Каким образом на счетах бухгалтерского учета кредитной организации отражается списание долевых ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» с балансовых счетов, суммы положительной переоценки.Положит.переоценка-это превышение тек.справедливой стоим-ти ц/б конкретного выпуска над их баланс.стоим-ю. Выбытие ц/б: 1)Списание положит.переоценки Д 70602 К50621 2)Поступление д/с от выбытия Д30102 К61210 Списание ц/б: 1)Балансовая стоим-ть Д61210 К506.. 2)Отражение финанс.результата Д61210 К70601-доходы; Д70606 К61210-расходы.

Срок существования:	срочные;бессрочные
Происхождение:	первичные;вторичные
Форма существования:	документарные;бездокументарные
Национ.принадлежность:	отечественные;иностранные
Тип использования:	инвестиционные;неинвестиционные
Порядок владения:	предъявительские;именные(ордерные)
Форма выпуска:	эмиссионные;неэмиссионные
Форма собственности:	государственные;негосударственные
Характер обращаемости:	рыночные(свободнообр);нерыночные
Уровень риска:	Безрисковые(малориск.);рисковые
Наличие дохода:	доходные;бездоходные
Форма вложения средств:	долговые;владельческие долевые
Эконом.сущность(виды прав):	акции,облигации,векселя ит.д.

Билет №6

1.Прямые и портфельные инвестиции. Портфель ценных бумаг: понятие и типы. Факторы, определяющие структуру портфеля ценных бумаг (ликвидность, доходность, рискованность, порядок налогообложения, специализация банка). Нормативные требования к структуре инвестиционного портфеля банка. :* Прямые инвестиции-их цель непосредственное управление предприятием,недвижимостью и т.д.Банк имеет право вкладывать прямые инвестиции в долевые участия,в паи небанк.организаций,учреждать инвестиц.фонды и компании,депозитраии,страховые компании,НПФ,холдинговые компании.Ограничения-банки не могут вкладывать более 25%своих активов в акции АО,иметь в собственности более 10% акций АО. *Портфельные инвестиции-осуществляются в форме создания портфелей ц/б различных эмитентов,управляемых как единое целое.Цель портфельных инвестиций-получение дохода. 2)По срокам-*Краткосрочные-до 1 г; *Среднесрочные-от 1 до 3-х лет; *Долгосрочные- более 3-х лет. 3)По объекту-в ц/б; в паи; в долевые участия; драг.металлы; коллекции; недвижимость. 4)По субъектам-физ.лица; юрид.лица; банки; иностранные международные организации. Портфель ц/б-это совокупность ц/б,принадлежащих физ.и юрид.лицам,выступающая как целостный объект управления.Смысл портфеля ц/б-улучшить условия инвестирования,придав совокупности ц/б такие характеристики,которые недостижимы с позиции отдельно взятой ц/б.Доходы по портфельным инвестициям представляют собой валовую прибыль по всей совокупности бумаг с учетом риска.Тип портфеля-это его инвестиц.характеристика,основанная на соотношении доходов и риска.Классификация портфеля ц/б в зависимости от источника дохода:1.Портфель роста-формируется из акций,курсовая стоим-ть которых растет.Темпы роста курсовой стоим-ти акций,входящих в портфель,определяет виды портфелей входящих в эту группу:*портфель агрессивного роста-нацелен на максим.прирост капитала(в его составе акции молодых быстроразвивающихся компаний),инвестиции достаточно рискованны,но доход максимальный. *портфель консервативного роста-невысокий темп роста курсовой стоим-ти акций,но устойчивый;невысокий риск(в его составе акции крупных стабильных известных компаний).Цель портфеля-сохранение капитала. *портфель среднего роста-особенность этого типа портфеля в получении соответств-го уровня дохода при миним.риске.Двнный тип портфеля является самым распространенным. 2.Портфель дохода-данный тип ориентирован на получение высокого текущего дохода(5-е и дивидендные выплаты) :*портфель регулярного дохода-приности средний доход при миним.риске(включает в сябя высоконадежные ц/б). *портфель доходных ц/б-состоит из высокодоходных ц/б,облигаций,приносящих высокий доход при среднем уровне риска. 3.Портфель роста и доходов-формирование данного типа портфеля осощ-ся во избежание потерь по акциям,облигациям,процентам и купонам :*портфель двойного назначения-включаются бумаги,приносящие высокий доход при росте вложенного капитала(ц/б инвестиц.фондов двойного назначения). *сбалансированный портфель-предполагает сбалансированность дохода,а также риска.Такой портфель состоит из ц/б с быстрорастущей курсовой стоим-тбю,взятых в определенной пропорции с высокодоходными бумагами,а также с высокорискованными.4.Портфель денежного рынка-его целью является полное сохранение капитала.В состав такого портфеля включ-ся:денежная наличность или быстрореализуемые активы. 5.Портфель ц/б,освобожденных от налога-содержит госуд.долговые обязат-ва,предполагает сохранение капитала при высокой степени ликвидности. 6.Портфели состоящие из ц/б госуд.структур-формируются из госуд.ц/б и обязательств. 7.Портфели,состоящие из ц/б различных отраслей. 8.Конвертируемые портфели-состоят из конвертируемых привелигированных акций и облигаций,которые могут быть обменяны на определенное кол-во акций. В портфеле ц/б может содержаться от 40 до 70 видов ц/б,при этом достигается максимальное сокращение рисков. Виды портфелей ц/б:1)По составу:*фиксированные-сохраняют свою структуру в течении определенного срока;*меняющийся-имеет подвижную структуру ц/б,которая постоянно обновляется.2)По возможности изменять объем д/с:*пополняемый-позволяет увеличивать денежное выражение портфеля за счет внешних источников;*отзывной-допускает возможность изъятия части д/с;*постоянный-объем д/с сохраняется.3)По виду ц/б:*однопрофильный-включает 1 вид ц/б;*многопрофильный-состоит из нескольких видов ц/б.4)По отраслевой принадлежности:*специализированные-формируются из ц/б предприятий одной отрасли.*комплексные-формируются из ц/б различных отраслей.5)По характеру:*консервативный-портфель формирующийся из хорошо известных ц/б с четко поределенными положительными харктеристиками и наименьшим уровнем риска,цель которого состоит в сохранении капитала;*агрессивный-формируется из рискованных,но самых доходных ц/б;*бессистемный.Основными принципами формирования портфеля ц/б я вляется:1.Доходность;2.Рост капитала;3.Безопасность;4.Ликвидность;5.Рискованность;6.Порядок налогообложения;7.Специализация банка. Инвестициооный портфель-это портфель,включающий ц/б,обеспечивающие получение инвестиционного дохода(купоны,дивиденды и т.д.) и отражаемые в балансе банка 6 и более месяцев

2.Организация учёта операций по доверительному управлению имуществом. БУ имущества, находящегося в доверительном управлении. БУ расчётов по доверительному управлению. Порядок составления баланса по довер.управлению имуществом. В аналит.учете открываются и ведутся счета по видам ц/б,в случае осущ-я операций доверительного управления(ДУ) по индивид.договорам ДУ и по каждому ОФБУ.Для проведения расчетов в руб.по ДУ КО открывает в РКЦ БР,где открыт ее корр/счет,отдельный лиц.счет 40701 «Финанс.организации». 1.Если учредителем ДУ является КО,то переданные ей в ДУ активы учитываются на баланс.счете 47901 «Активы,переданные в ДУ» Д47901 К202020,60401,60901,501-507. Учет активов происходит по стоим-ти,по которой они числились на дату вступления договора ДУ. 2.Возвращенные из ДУ активы Д20202,60401,60901,501-507 К47901. Для ведения учета операций с имуществом,полученным в ДУ,используются счета раздела Б «Счета доверит.управления». 1.Перечисление безналичных д/с в ДУ:Д80801 К85101 2.Перечисление наличных д/с в ДУ:Д80101 К85101-наличные д/с хранятся обособленно,по ним ведутся отдельные Книги кассы,кладовой и кассовые журналы. 3.Полученные ц/б от учредителей в ДУ:Д80201 К85101; 4.Приобретенные ц/б на внебиржевом рынке:Д80601 К85201. Вслучае покупки долговых ц/б,стоимость которых входит ПКД,в бух.учете отражается сумма стоим-ти ц/б вместе с накопленным ПКД: Д80201(лиц.счет выпуска ц/б) Д80201(лиц.счет по учету ПКД) К80601; 5.Бух.учет накопленного ПКД ведется на отдельных лиц.счетах «ПКД начисенные»,которые открываются с кодом валюты: Д98000 или 98010 К98055; Приобретение ц/б на бирже:1.Перечисление д/с на биржу для расчетов Д80601,80801(лиц.счет ДУ) К80801; 2.Приобретение ц/б на бирже Д80601 К85201.Формирование финанс.результата от ДУ.Переодичность определения финанс.результата,когда КО должна закрывать счета по учету доходов и расходов,производится ежемесячно или ежеквартально.Однако договором ДУ может быть установлена более частая переодичность определения финанс.результата.Финанс.результат за отчетный период отражается на счетах 81001 «Убыток по ДУ», 85501 «Прибыль по ДУ» 1.Отнесение доходов на счет прибыли Д85401 К85501; 2.Отнесение расходов на счет прибыли Д85501 К80901; 3.В случае возникновения убытка на счете прибыли Д81001 К85501; 4.При одновременном наличии остатков на счетах прибыли и убытков делается проводка на сумму наименьшего из остатков: Д85501 К81001; 5.Выплатат доходов от ДУ: Д85501 К80801; 6.Начисление НДФЛ:Д30102 К60301;7.Уплата НДФЛ в бюджет:Д60301 К30102;8.Начисление вознаграждения доверительному управляющему:Д47423 К70601,60309-НДС полученный.9.Уплата вознаграждения ДУ: Д80901 К80801.

3.Каким образом на счетах БУ КО отражается поступление средств в инос.валюте (в долларах США) в оплату акций при формировании УК. Оплата акций в ин.валюте безналично физ.и юрид.лица-нерезиденты Д30110840, К60322840

Билет №7

1.Организация учёта операций по доверит.управлению имуществом. БУ имущества, находящегося в доверительном управлении. БУ расчётов по доверит.управлению. Порядок составления баланса по доверит.управлению имуществом. В аналит.учете открываются и ведутся счета по видам ц/б,в случае осущ-я операций доверительного управления(ДУ) по индивид.договорам ДУ и по каждому ОФБУ.Для проведения расчетов в руб.по ДУ КО открывает в РКЦ БР,где открыт ее корр/счет,отдельный лиц.счет 40701 «Финанс.организации». 1.Если учредителем ДУ является КО,то переданные ей в ДУ активы учитываются на баланс.счете 47901 «Активы,переданные в ДУ» Д47901 К202020,60401,60901,501-507. Учет активов происходит по стоим-ти,по которой они числились на дату вступления договора ДУ. 2.Возвращенные из ДУ активы Д20202,60401,60901,501-507 К47901. Для ведения учета операций с имуществом,полученным в ДУ,используются счета раздела Б «Счета доверит.управления». 1.Перечисление безналичных д/с в ДУ:Д80801 К85101 2.Перечисление наличных д/с в ДУ:Д80101 К85101-наличные д/с хранятся обособленно,по ним ведутся отдельные Книги кассы,кладовой и кассовые журналы. 3.Полученные ц/б от учредителей в ДУ:Д80201 К85101; 4.Приобретенные ц/б на внебиржевом рынке:Д80601 К85201. Вслучае покупки долговых ц/б,стоимость которых входит ПКД,в бух.учете отражается сумма стоим-ти ц/б вместе с накопленным ПКД: Д80201(лиц.счет выпуска ц/б) Д80201(лиц.счет по учету ПКД) К80601; 5.Бух.учет накопленного ПКД ведется на отдельных лиц.счетах «ПКД начисенные»,которые открываются с кодом валюты: Д98000 или 98010 К98055; Приобретение ц/б на бирже:1.Перечисление д/с на биржу для расчетов Д80601,80801(лиц.счет ДУ) К80801; 2.Приобретение ц/б на бирже Д80601 К85201.Учет начисленных и полученных процентных доходов по долговым обязат-вам.Если долговые обязат-ва приобретаются по цене ниже номинала,то разница между номин.стоим-тью и ценой приобретения начисляется в течении срока их обращения равномерно по мере возникновения дохода.Бух.учет начисленного дисконта ведется на отдельном лиц.счете «Дисконт начисленный»,который открывается на соответств-х балансовых счетах II порядка с кодом валюты номинала.В последний рабочий день месяца в бух.учете отражается весь ПКД и дисконт,начисленный за весь месяц.1.Начисление ПКД и дисконта Д80201(ПКД или дисконт) К85301(приналичии неопределенности признания дохода) К85401(если отсутствует неопределенность признания дохода). 2.Выплата ПКД эмитентом Д К ;3.Доначисление ПКД за последний день купонного периода Д80201 К85301 или 85401; 4.При поступлении д/с в дату выплаты купона Д80801 К80201;5.Для долговых обязат-в доход по которым признан неопределенным:Д85301 К85401. Переоценка ц/б:*положительная Д80201 К85401; *отрицательная Д80901 К80201; Переоценке подлежат обязательства,выраженные в ин.валюте(пример,кредиторская задолженность,капитал в управлении):1.В случае отрицательной переоценки Д80901 К85201; 2.В случае положительной переоценки Д85201 К85401. Продажа объектов инвестирования(ц/б).Финанс.результат при выбытии ц/б определяется как разница между стоим-тью ц/б и ценой погашения,либо ценой реализации. 1.Доначисление ПКД и дисконта при продаже ц/б Д80201 К85301 или 85401; 2.Продажа ц/б на внебиржевом рынке Д80601 К85201; Д80801 К80601; Продажа на бирже: Д80601 К80201(ц/б) К80201(ПКД или дисконт);3.Отражение выбытия ц/б по счетам депо:Д98055 К98010;Отражение финанс.результата при реализации ц/б: *При положит.финанс.результате Д80601 К85401; *При отрицат.финанс.результате Д80901 К80601; 1.Оплата комиссии бирже Д80901 К80601; 2.Зачисление д/с по итогам операций на бирже Д80801 К80601. Формирование финанс.результата от ДУ.Переодичность определения финанс.результата,когда КО должна закрывать счета по учету доходов и расходов,производится ежемесячно или ежеквартально.Однако договором ДУ может быть установлена более частая переодичность определения финанс.результата.Финанс.результат за отчетный период отражается на счетах 81001 «Убыток по ДУ», 85501 «Прибыль по ДУ» 1.Отнесение доходов на счет прибыли Д85401 К85501; 2.Отнесение расходов на счет прибыли Д85501 К80901; 3.В случае возникновения убытка на счете прибыли Д81001 К85501; 4.При одновременном наличии остатков на счетах прибыли и убытков делается проводка на сумму наименьшего из остатков: Д85501 К81001; 5.Выплатат доходов от ДУ: Д85501 К80801; 6.Начисление НДФЛ:Д30102 К60301;7.Уплата НДФЛ в бюджет:Д60301 К30102;8.Начисление вознаграждения доверительному управляющему:Д47423 К70601,60309-НДС полученный.9.Уплата вознаграждения ДУ: Д80901 К80801.