2.Порядок формирования и бухгалтерский учёт резервов на возможные потери по балансовым активам и срочным сделкам
В состав РВП входит резерв под балансовые активы,по которым сущ-ет риск понесения потерь. Под возможными потерями банка-подрузумевается наличие убытков в будущем при неисполнении контрагентами банка своих обязат-в.Расчетная база и факторы,на основании которых выносятся суждения об уровне риска, банк определяет самостоятельно.При этом учитыв-ся след.факторы: 1.Финанс.положение эмитента ц/ю; 2.Степень исполнения эмитентом обязат-в по ц/б; 3.Вероятность банкротства и реорганизации эмитента; 4.Состоянние биржевых и внебиржевых котировок; 5.Изменение условий доходности ц/б и т.д. В целях определения величины РВП,банки классифицир-ют отдельные элименты расчетной базы резерва в одну из 5 категорий качества: I контрагент полностью и своевременно выполнит свои обязат-ва(размер расчетно резерва 0%). II существует умеренная потенциальная угроза потерь (размер расчет.резерва 1-20%). III серьезная потенциальная или умеренная реальная угроза потерь(размер расчет.резерва 21-50%). IV наличие потенциальных и реальных угроз потерь(размер расчет.резерва 51-99%). V неисполнение контрагентом договорных обязат-в(размер расчет.резерва 100%).Договорные обязат-ва неисполненные в срок,превышающий 30 дней, классифицир-ся V категорией качества. Величина РВП отражается на баланс.счетах 50219,50319,50507,50719,50908. РВП создается в валюте РФ.В отношении рисков,связанных по операциям с ин.валютой,расчетная база резерва определяется в руб.с применением сущ-го курса на дату создания резерва. Размер расчетного резерва определяется в целом по банку,независимо от отражения резервов на балансах его филиалов.Банки формируют резервы с отнесением затрат на их создание на расходы организации. При формировании резервов делаются проводки: 1.Формирование РВП Д70606 К50219,50319,50507,50719,50908. 2.Если величина расчетного резерва должна быть больше ранее рассчитанного резерва,то произв-ся доначисление резерва до расчетной величины Д70606 К50219,50319,50719,50908. 3.Если величина расчетного резерва меньше ранее создан0ного решения, то проводка Д50219,50319,50719,50908 К70606. 4.При реализации ц/б,по которым был ранее создан резерв,выполняется след.проводка Д50219,50319,50719,50908 К70601. КО ежеквартально представляют в ТУ БР расчет РВП по состоянию на 1-е число каждого мес.и не позднее 10-го числа. ТУ БР проверяют: 1.Полноту факторов об уровне риска; 2.Правильность классификации по категориям; 3.Правильность формирования резерва. И при выявлении фактов неадекватной классификации ТУ БР направляет банку предписание о реоклассификации и о до формировании резервов. 3.Каким образом на счетах БУ КО отражается перечисление ден.средств на биржу для обеспечения расчетов по доверительному управлению? Д80601 или 80801(лиц.счет ДУ) К 80801
Билет №12
1.Этапы процедуры выпуска эмиссионных ценных бумаг. Содержание решения о выпуске ц.б. Содержание проспекта ценных бумаг. Порядок регистрации выпуска ценных бумаг. Нормативно-правовое регулирование по выпуску ц/б №208-ФЗ от 26.12.1995г «Об ОА»; №395-1-ФЗ от 2.12.1990г «О банках и банк.деят-ти»; №39-ФЗ от 22.04.1996г «О РЦБ»; №128-И от 10.03.2006г «О правилах выпуска и регистрации ц/б на территории РФ». КО имеет право выпускать ц/б именные и на предъявителя. Именные ц/б чаще всего выпускаются в бездокументарной форме, а на предъявителя только в документарной.КО-эмитенты вправе выпускать только именные акции.Номин.стоим-ть акций выражается в руб.Уставом КО могут быть определенны кол-во,номинал,виды акций и прочее.Новая эмиссия акций может осущ-ся только после полной оплаты уже размещенных акций.Цели эмиссии акций: 1.Формирование УК; 2.Наращивание собств.средств за счет проведения повтор.эмиссий; 3.Обеспечение возможности последующего привлечения ресурсов ограничиваемого нормативами.Этапы эмиссии ц/б:1.Принятие решения о размещение ц/б; 2.Утверждение решения о выпуске ц/б; 3.Госуд.регистрация выпуска ц/б; 4.Размещение ц/б(подписка,капитализация;конвертация в течении 1 мес.); 5.Госуд.регистрация отчета об итогах выпуска ц/б(не более 30 дней после окончания размещения); 6.Через 3 мес.аннулирование индивид.номера(кода). Госуд.регистрация выпуска ц/б сопровождается регистрацией их проспектов в случае размещения ц/б путем открытой или закрытой подписки среди круга лиц, число которых превышает 500. Раскрытие инфо КО-эмитентом: 1.О госуд.регистрации выпуска-в случаях,когда размещение осу-ся путем закрытой подписки и без регистрации проспекта ц/б; 2.На всех этапах эмиссии-в случаях,когда госуд.регистрация выпуска ц/б сопровождается регистрацией проспекта ц/б. Основные риски эмитента: 1.Риск неразмещения; 2.Риск ликвидности; 3.Временной риск; 4.Операционный риск.
2.Порядок получения и БУ доходов по приобретённым ценным бумагам. БУ финансового результата при реализации (выбытии) ценных бумаг. Операции: Приобретение ц/б: ОССПУ (ц/б "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"): Д 501/506, К 30102 (30602)
Для продажи: Д 502/507, К 30102
Затраты, связанные с приобретением: Д 50905, К 30102
Если затраты существенные: Д 501-506, 502-507, К 50905
Если затраты несущественные: Д 70606, 70707; К 50905
Переоценка на дату признания ц/б: Д 50121/50621, К 70602 (положительная переоценка ц/б) ::: Д 50221/50721, К 10603
Начисление % или дисконта в последний рабочий день.
Если начисленный купонный доход соответствует критериям признания: Д 501-502, К 70601
Если начисленный купонный доход не соответствует критериям признания в качестве дохода: Д 501-502, К 50407
Погашение купона по ц/б:
Погашение купона по обращающимся долговым обязательствам: Д 30102, К 501-502
Получение дохода, если доход не был признан: Д 50407, К 70601 и Д 30102, К 501-502
Выбытие ц/б:
списание положительной переоценки: Д 70602 (70607), К 50121/50621 ::: Д 10603, К 70601 Или Д 61210, К 50221/50721
Поступление д/с от выбытия: Д 30102, К 61210
Доначисление % на дату выбытия: Д 501-502, К 70601 (признанные)/50407 (не признанные)
Списание ц/б:
Балансовая стоимость: Д 61210, К 501/506, 502/507
%: Д 61210, К 501-502
Определение финансового результата. Д 61210, К 70601 ::: Д 70606, К 61210
Порядок получения дохода описан по пунктам с 3 по 5, выбытие - с 6 по 10.
3.Вексель номиналом 100 000 рублей учтен коммерческим банком за 28 дней до погашения по 14 процентов годовых. Определить сумму дисконта и сумму полученную предъявителем векселя. 100 000*0,14*28/365=1073,97 руб-дисконт. 100 000-1073,97=98 926,03руб-получит предъявитель.
Билет №13
1.Законодательное регулирование вексельного обращения Понятие коммерческого кредитования. Виды векселей и их особенности. Обязательные реквизиты векселя, способы указания срока платежа, условие о начислении процентов. Порядок начисления процентов по векселю. В 1930г в Женеве была принята Конвенция,определившая нормы междунар.вексельного права,которые действуют и по ныне.В Женеве был принят ЕВЗ(Единообразный вексельный закон) и каждая страна,присоединившаяся к Женевской Конвенции,обязана строго его придерживаться.СССР присоединился к ней в 1937г.Постановление ЦИК и СНК от 7.08.1937г №104/1341»Об утверждении положения о переводном и простом векселе»; Положение БР №302-П от 26.03.2007г «О правилах ведения бух.учета в КО». Вексель является неэмиссионной долговой ц/б,которая дает право векселедержателю требовать уплаты в установленный срок определенной суммы от плательщика по векселю. Вексель-это денежный документ со строго определенным набором реквизитов.При отсутствии хотя бы одного из них,вексель теряет свою вексельную силу и превращается в расписку.Полная(солидарная) ответственность всех,обязанных по векселю лиц,перед векселедержателем.Предметом вексельного обязат-ва могут быть только деньги.Вексель может передаваться от одного лица к др.на основании передаточной надписи-индоссамента,которая не требует нотариального заверения. Классификация векселей: 1.По эмитенту: *Казначейские-долговые обязат-ва,выпускаемые от лица госуд-ва ЦБ РФ или Минфином РФ. *Муниципальные-выпускаюся местными органами власти и управления при согласовании с правительством. *Частные-выпускаются корпорациями,финансово-промышл.группами,коммерч.банками,частными лицами. 2.По эконом.сущности: *Коммерческие-в основе лежит конкретная товарная сделка продажи(поставки) товара(продукции).Сущность-отсрочка платежа,предоставление коммерч.кредита. *Финансовые-в основе-выданная ссуда.Сущность-гарантия возврата полученной ссуды. *Фиктивные-в основе нет ни движения товара,ни движения денег. *Банковские-суть-привлечение «дешевых»временно свободных д/с,отражает отношение займа денег векселедателем у векселедержателя за определенное вознаграждение. 3.По плательщику по векселю: *Простые(соло)-плательщик и векселедатель-одно лицо.Суть-векселедержатель-должник,векселедержатель-кредитор. *Переводные(тратта)-плательщик и векселедатель-разные лица.Необходимо согласие плательщика быть плательщиком-главным должником по векселю.Плательщик-должник векселедателя,векселедатель-должник первого векселедержателя. 4.По сроку платежа: *Определенно срочные-можно установить конкретную дату(день)оплаты. *Неопределенно срочные-день платежа заранее неопределен и зависит в основном от векселедержателя. 5.По наличию залога: *Обеспеченные-вексель гарантирован залогом,который остается в распоряжении кредитора до полной оплаты долга. *Необеспеченный-вексель не гарантирован залогом. 6.По возможности передачи др.лицу: *Индоссируемые-по индоссаменту могут передаваться др.лицу,свободно обращаются. *Неиндоссируемые-именные,передача др.лицу невозможна,делается оговорка «не приказу». 7.По месту платежа: *Домицилированные-место платежа не совпадает с местонахождением плательщика,первого держателя или с местом выдачи векселя. Указанно в векселе дополнительно. *Недомицилированные-местом платежа является местонахождение трассата(переводной вексель), векселедателя(простой вексель), ремитента(первого получателя) или места выдачи векселя.Реквизиты переводного векселя: 1.Наименование «Вексель» включенное в самый текст документа(вексельная марка); 2.Простое ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму; 3.Наименование того,кто должен платить (плательщик,трассат); 4.Указание срока платежа; 5.Указание места,в котором должен быть совершен платеж(важно наличие рядом банка и нотариуса); 6.Наименование того,кому или по приказу кого платеж должен быть совершен; 7.Указание даты и места составления; 8.Подпись векселедателя. Сроки по векселю: 1.По предъявлении; 2.По предъявлении,но не ранее….(указыв-ся кол-во дней или дата); 3.Через ….дней от предъявления; 4.На определенную дату-может быть указанно «Оплатить 11 апреля 2013г», может быть «Оплатить через 2 недели»(берется срок 15 дней), может быть «Оплатить через месяц»(оплачивается в этот же день след.мес.). Начисление % по векселю произв-ся либо со дня его выписки,либо со дня указанного в векселе. По векселям,имеющим срок «по предъявлении» вексель должен быть предъявлен к оплате в течении 1г со дня составления.Если срок « по предъявлению,но не ранее 10 апреля 2013»,он предъявляется к оплате в течении года,начиная с этой даты. Реквизиты простого векселя:1.Наименование «Вексель» включенное в самый текст документа и выраженное на том языке,на котором этот документ составлен; 2.Простое ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму; 3.Наименование того,кто должен уплатить(плательщика); 4.Указание срока платежа; 5.Указание места,в котором должен быть совершен платеж; 6.Наименование того,кому или по приказу кого платеж должен быть совершен; 7.Указание даты и места составления; 8.Подпись векселедателя. Собств.векселя банк оформляет на спец.изготовленных бланках,которые выпускаются в типографии с несколькими степенями защиты.Однако,согласно положения,вексель можно выписать и от руки на простом листе бумаги,но с соблюдением всех обязат-х реквизитов.Дополнительно банк может добавить от себя серию и № векселя,а также свои реквизиты.Бланк векселей-это бланк строгой отчетности,они хранятся отдельно от прочих ценностей либо в хранилищах, либо в сейфах уполном-х лиц.Сумма векселя пишется цифрами и прописью,если сущ-ют разночтения,то правильной признается вторая.В случае,если сущ-ют 3 разночтения суммы,то правильной признается меньшая.Векселя по виду получения дохода различаются: 1.Процентные-в тексте которых присутствуют условия начисления % на номин.сумму векселя и доход векселедержателя-%,начисленные на вексельную сумму. 2.Дисконтные-не содержат в тексте условий о процентах, а доход начисляется как разница между номин.суммой и ценой продажи.Процентный доход по векселю начисляется либо с даты,которая указанна в тексте, либо с даты след.дня после составления векселя по дату погашения векселя включительно.Следовательно,дата привлечения д/с(выписки) при расчете % не учитывается. Срок по векселям,имеющим в тексте слова «по предъявлении, но не ранее 31 марта» начинает течь с 31 марта в течении года.Если вексель реализуется др.лицу, то новый векселедержатель отражает % по приобретенному векселю с даты,след-й за датой приобретения.Расчет % произв-ся исходя из номинала, а не от суммы приобретения.
2.Функции КО, выступающих в качестве доверительных управляющих. Объекты и условия доверит.управления. Учредители доверит.управления. Договор доверит.управления имуществом: типовое содержание, порядок оформления, права и обязанности сторон. Порядок составления и представления клиенту отчёта о состоянии его портфеля. Вознаграждение доверит.управляющего. Учредитель управления-это клиент банка,собственник имущества.Доверительный управляющий-это банк,имеющий лицензию ФСФР на осущ-е деят-ти по ДУ.Договор ДУ-это договор,согласно условиям которого одна сторона передает другой стороне на определенной срок имущество в ДУ,а др.сторона обязуется осущ-ть управление этим имуществом в интересах учредителем управления.Доверительное управление-это возможность получения максим.дохода от имущества,использование которого спец.знаний. Сделки, с переданным в доверит.управлению,имуществом банк совершает от своего имени,указывая при этом, что он действует как доверит.управляющий.Объектами ДУ могут выступать: 1.Предприятия и др.имущественные комплексы; 2.Отдельные объекты недвижимого имущества; 3.Ц/б, права удостоверенные бездокументарными ц/б; 4.Исключительные права и др.имущество.Объектом ДУ могут выступать след.ц/б: 1.Акции АО,в.ч.акции,находящиеся в госуд.муницип.собственности; 2.Облигации коммерч.оганизаций; 3.Госуд.муницип.облигации любых типов,за исключение тех,условия выпуска которых не допускают их передачу в ДУ.Не являются объектами ДУ след.виды ц/б:1.Переводные и простые векселя; 2.Чеки; 3.Депозитные и сберегательные сертификаты; 4.Складские свидетельства,а также иные товарораспорядительные ц/б. Банк, как доверит.управляющий, не вправе совершать след.сделки: 1.Приобретать за счет находящихся в его управлении д/с ц-б,находящиеся в его собственности; 2.Отчуждать находящиеся в его управлении ц/б в свою собственность; 3.Сделки,в которых доверит.управляющий одновременно выступает в качестве брокера на стороне др.лица; 4.Приобретать за счет средств,находящихся в доверит.управлении,ц/б в обеспечение своих обязат-в; 5.Передавать находящиеся в ДУ д/с в пользу 3-их лиц.Способы ДУ: 1.Индивид.ДУ-учитыв-ся имущ-во учредителя отдельно и вкладывается в доходные активы.Банк ведет отдельные балансы и не выделяет их из общего баланса. 2.Индивид.ДУ с возможностью совместных вложений-имущ-во нескольких учредителей объединяется и вкладыв-ся в некоторые общие доходные активы на равноправной или иной основе. 3.Доверит.обслуживание-основная цель является плановое обслуживание имущ-ва учредителя(соблюдение графика спец.платежей по расчетным и тек.счетам). 4.Общий фонд банк.управления(ОФБУ)-имущ-во всех учредителей объединяется в один большой имущественный комплекс на праве общей собственности,и затем инвестир-ся в доходные активы без деления имущ-ва по принадлежности участников. ОФБУ-это форма коллективного инвестирования,банковский аналог ПИФа(Паевой инвестиц.фонд).Активы ОФБУ находятся на обособленных счетах в ЦБ и юрид.отделены от активов банка. Преимущества ОФБУ: 1.Индивид.объем и сроки инвестирования; 2.Разнообразные финанс.инструменты(валюта,драг.металлы,ц/б и т.д.); 3.Оперативность возврата имущества; 4.Информац.-консультац.сопровождение; 5.Получение доходов в любой форме; 6.Защита от резких колебаний рынка; 7.Низкая затратная часть на содержание фондов; 8.Отсутствие доп.комиссий при покупке-продаже паев. Виды операций банков по ДУ: 1.Покупка-продажа ц/б на основании договора комиссии или поручения,т.е. за счет и от имени клиента или банка; 2.Посредничество в организации выпуска ц/б и их первичном размещении; 3.Перерегистрация прав на ц/б; 4.Осущ-е расчетов по сделкам с ц/б; 5.Хранение,перевозка и пересылка ц/б; 6.Начисление и выплата дивидендов; 7.Информац.-консультац.обслуживание; 8.Посредничество в страховании рисков. Договор доверительного управления имуществом должен быть заключен в письменой форме на срок не более 5 лет. В договоре ДУ обязательно указываются: состав имущества, наименование ю/л или гражданина, размер вознаграждения управляющему. Приложением к договору ДУ должны быть: инвестиционная декларация и сертификат долевого участия.Инвестиционная декларация - это документ, который содержит информацию о доли каждого вида ц/б, о доли средств, размещаемых в валюте, о предельном стоимостном объеме имущества в ОФБУ и т.д.Сертификат долевого участия - это документ, который свидетельствует о факте передачи имущества в ДУ банку и размере доли учредителя управления в составе ОФБУ. Сертификат долевого участия не является имуществом и не м/б предметом купли-продажи и других сделок.БДУ не реже одного раза в год предоставляет учредителю отчет, дающий представление об эффективности ДУ в интересах клиента. В отчете содержится информация: о размере доли учредителя, о расходах, о доходах и прибыли, о составе портфеля инвестиций. . 3.Облигация номиналом 100 000 рублей, сроком 60 дней, продана 10 января по цене 94 000 рублей. Составить бухгалтерские проводки на продажу облигации клиенту банка -юридическому лицу в форме акционерного общества и отнесение на расходы дисконта в последний рабочий день января. 1.Продажа облигации Д40702 К52002-94 000руб. 2.Отнесение на расходы дисконта Д70606 К52503-6000 руб.
Билет № 14
1.Брокерские услуги на вторичном рынке ц.б. Стандартное содержание договоров на брокерское обслуживание (договоры комиссии, поручения, агентский договор), взаимные обязательства и ответственность сторон, типы сделок, виды и сроки приказов. БУ расчётов с клиентами по брокерским операциям.
1) Вторичный рынок — это сфера, где ценная бумага обращается после того, как его приобрел первый покупатель, и она – по крайней мере один раз – меняет своего владельца. В структуре вторичного рынка выделяют биржевой и внебиржевой рынки. Внебиржевой рынок — это торговля ЦБ, минуя фондовую биржу. Это сфера обращения ЦБ, не допущенных к котировке на фондовой бирже. Внебиржевой рынок организуется дилерами. Биржевой рынок — торговля ценными бумагами на фондовой бирже. Это всегда организованный рынок ЦБ, торговля на нем ведется строго по правилам биржи, только между биржевыми посредниками. Основные услуги банка – брокера: 1)совершение сделок с ц/б по поручению клиента 2) хранение и учет д/с клиента предназначенных для инвестиционной деятельности ц/б или от продажи ц/б 3) совершение маржиналных сделок 4)совершение сделок с производными инструментами 5)предоставление услуг в электронной системе 6) совершение сделок РЕПО Дополнительные услуги: 1) нформационно- аналитическое обслуживание 2)консультирование по вопросам покупки ц/б 3)совершение иных юр. и фактических действий для исполнения сделок 4)представление интересов клиента в депозитарии 5)арбитражные сделки с акциями. Договор на брокерское обслуживание имеет форму агентского договора. Одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юр. действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала. Сфера действия агентского договора шире чем договора поручения и договора комиссии. Агентский договор имеет всегда длительный характер, а договор комиссии и договор поручения может относиться к разовым операциям. Основные характеристики договора поручения.1)Брокер- поверенный, клиент- доверитель.2)Содержание договора. Брокер обязуется совершать от имени и за счет клиента куплю- продажу ц/б 3)Обязанность брокера. Исполнить поручение (приказ) клиента, информировать клиента о ходе исполнения его поручения, передавать без задержек ц/ б или деньги клиенту, после выполнения поручения брокер обязан вернуть доверенность клиенту.4)Обязанность клиента, обязан оплатить вознаграждение и издержки брокеру.В соответствии с договором поручения брокер является посредником в заключении договора купли-продажи ц/б, но не посредником в движении д/с и ц/б. Договор комиссии 1)Брокер-комиссионер, клиент- комитент 2)Брокер обязуется по поручению клиента совершать от своего имени, но за счет клиента к-п ц/б.Главное отличие от договора поручения права и обязанности по сделки совершенным брокером, как комиссионером, возникают непосредственно у самого брокера даже если клиент назван в сделки и вступил в отношения с третьими лицами по сделки, а по договору поручения права и обязанности совершенные брокером возникают непосредственно у самого клиента. 3)Обязанности брокера- исполнить поручение и приказ клиента на наиболее выгодных условиях, информировать клиента о ходе исполнения поручения , передавать без задержек деньги и ц/б.Брокер не вправе отказаться от исполнения договора комиссии если срок его не истек. Брокер не обязан отвечать перед клиентом за неисполнение третьим лицом сделки.4)Клиент выплачивает брокеру вознаграждение. В соответствии с договор комиссии брокер является функционирующим посредником т.к. непосредственно через него осуществляется движение денег и ц/б. Договор агентирования 1)Брокер- агент, клиент- принципал. Клиент выдает доверенность брокеру на совершение действий, предусмотренных договором.2)Брокер обязуется по поручению клиента за вознаграждение совершать юр. действия от своего имени и за счет клиента или от имени клиента и за счет клиента 3)Если брокер осуществляет к-п ц/б от имени и за счет клиента , то обязанным по договору а договор агентирования, становится подобен договору поручения. Если …. от своего имени но за счет клиента, то обязанным по договору становится брокер, а договор агентирования уподоблен договору комиссии.Договор агентирования представляет собой комбинацию в одном договоре двух договоров.Договор на брокерское обслуживание- это юр. основа взаимоотношений межу клиентом и брокером. Основа взаимоотношений между клиентом и брокером: данный договор заключатся в одной из юр. форм ( поручения, комиссии, агентирования). Брокерский договор может иметь существенные различия в зависимости от вида клиента, от вида операций с ц\б и сроков. Заключение брокерского договора на длительный срок подразумевает предоставление клиентом обязательной информации о себе ( адрес, финн положение и т.д.) Заключение брокерского договора сопровождается открытием счетов клиента для совершения операций на рынке ц\б. Виды брокерских счетов: собственные ( хран. ср-ва брокера), клиентские ( кассовые, маржинальные, доверительные),специальные брокерские счета. Основные этапы взаимодействия брокера с клиентом на рынке: 1)установление контактов брокера с клиентом и заключение брокерского договора 2)оказание брокерских услуг клиенту на к-п ц/б 3)прекращение отношений между клиентом и брокером Виды клиентских приказов Клиентский приказ- поручение клиента брокеру о том что он должен сделать с ц/б или д/с клиента. в течение определенного времени на основании брокерского договора. Клиентские приказы могут быть на покупку продажу ц/б , они могут подаваться до начала работы рынка и в ходе его функционирования. Реквизиты клиентского приказа: вид ц/б, вид сделки ( покупка, продажа), объем сделки, тип счета, вид регистрации.1)Рыночный приказ- обладает наивысшей по сравнению с др. видами приказа исполнению, отдавая приказ клиент не знает по какой стоимости , но клиент будет уверен что приказ будет исполнен , при его исполнении брокер может его исполнить как в цело так и по частям. 2)Лимитный приказ- приказ в котором клиентом устанавливается придельная цена его исполнения. Лимитный приказ на покупку- в нем клиент устанавливает наивысшую сумму, которую он готов заплатит при покупки ц/б. Этот приказ может быть выполнен по рыночной цене, но не превышая лимитную цену. Лимитный приказ на продажу – в котором клиент устанавливает наименьшую сумму по которой он готов продать свои ц/б. Этот приказ может быть выполнен по рыночной цене, но не ниже чем лимитная цена. 3)Стоп- приказ «Стоплосс»- это приказ который превращается в рыночный приказ при достижении рыночной ценой, указанной в приказе цены при стоп-цены. Стоп приказ на покупку, когда при движении вверх рыночная цена достигла стоп-цены брокер покупает эту ц/б по сто-цене или выше, когда рыночная цена идет вниз брокер может купить ц/б по этой же цене или ниже. Стоп- приказ на продажу когда цена движется вниз и достигает уровня стоп-цены , брокер должен продать ц/б по стоп-цене или ниже. 4) Стоп-лимитный приказ это приказ который содержит и лимитную цену и стоп-цену. Если рыночная цена достигает установленной стоп- цены приказ выполняется по текущей рыночной цене, но не выше не ниже установленной лимитной цены. Стоп- лимитный приказ на покупку в ситуации роста рыночной цены выполняется как только она превысит стоп-цену, но при этом покупка осуществляется по цене не выше установленной лимитной цены, в ситуации падения цены стоп – лимитный приказ теряет силу. лимитная цена всегда больше стоп- цены. Стоп- лимитный приказ на продажу- в ситуации снижения рыночной цены этот приказ выполняется как- только цена достигнит уравня стоп- цены, но при этом покупка должна быть выполнено по цене не ниже установленной лимитной цены. В случаи падения рыночной цены в стоп – приказе на покупку лимитная цена всегда меньше стоп- цены. Стоп – лимитный приказ ограничивает убытки клиента, только в пределах разницы между стоп- ценой и лимитной ценой.5)Срочный приказ приказ в котором содержится конкретный срок его исполнения ( дневной- все приказы где не указан срок исполнения, с фик. сроком, с немедленным исполнением. приказ подлежащий исполнению по открытию биржи , приказ надлежащий исполнению по закрытию биржи ).6)Открытый приказ- приказ который остается на рынке до его исполнения или до отмены.Учет брокерских операций Открывается счет 30601. Операции проводятся ко в пределах им средств на счете. Следует что банк будет выполнять условия договора только после депонирования ср-в клиента на счете 30601.1)если клиент имеет счет в этом банке: Д 40702 К 30601, Д 405-407 К 30601 2)в др. банке р/с Д 30102 К30601 3) клиент вносит средства наличными Д20202 К30601
2) Содержание и порядок регистрации условий выпуска и обращения сберегательных (депозитных) сертификатов. Сберегат.(депозитный) сертификат - является ц/б, удостоверяющая сумму вклада внесенного в ко и право вкладчика на получение по истечении установленного срока %, в ко выпустившей этот сертификат. сбер. сертификата может быть только физ. лицо, а депозитного юр. лицо и ИП. Права выдачи сертификата предоставляется банкам при следующих условиях:1. осуществление банком деятельности не менее 2х лет 2.публикация годовой отчетности ( баланс, отчет о при. и уб., подтверждение ауд. проверки) 3.соблюдение банком законодательства и нормативных актов БР 4.выполнение обязательных экономических нормативов 5.наличие резервного фонда в размере не менее 15% от фактически оплаченного УК 6. выполнение обязательных резервных требований. Сертификаты могут выпускаться (в разовом порядке, сериями, могут быть именными , на предъявителя). Сертификаты не могут служить расчетным и платежным средством за оказание услуг и товары. Денежные расчеты по деп. серт. осуществляются безналично, по сбер. серт. налично и безналично. Серт. выпускаются в валюте РФ, должны мыть срочными, %ые ставки устанавливается уполномоч. органом ко. % по первоначально установленном при выдачи серт. ставке, причитающейся владельцу при истечении срока обращения выплачиваются ко не зависимо от времени покупки. В случаи досрочного предъявления серт. к оплате ко выплачиваются сумма вклада и %. выплачиваемым по вкладам до востребования , если иного не установлено. Если срок получения вклада по серт. просрочен, то ко несет обязательство оплатить сумму вклада и % по первому требованию владельца. За время просрочки % не начисляются и не выплачиваются. Ко не может в одностороннем порядке изменить ставку %,установленную при выдачи сетр. На бланке серт. должны содержаться следующие обязательные реквизиты: 1)наименование 2)номер, серия серт. 3)дата внесения вклада 4)размер вклада или депозита прописью и цифрами 5)обязательство ко вернуть сумму и выплатить % 6)дата востребования суммы 7)ставка % 8)сумма причитающихся % цифрами и прописью 9)ставка % при досрочном предъявлении 10)наименование, местонахождение и к/с ко открытый в БР 11)для именного сертиф. наименование местонахождение вкладчика юр. лица и паспортные данные физ. лица. 12)подписи двух сторон, уполном. ко подписывать, скрепл. печатью ( гл. бух., председатель правления).Отсутствие одного из реквиз. делает серт. недействителным. Ко может самостоятельно внести доп. реквизиты, непротиворечащие законодательству. Именной серт. должен иметь место для оформления уступки требования (цессии), а так же может иметь дополнительные листы, приложения на которых оформляется цессия, листы должны быть прономерованы. Бланк серт. должен содержать все основные условия выпуска оплаты и обращения сертификата, восстановление прав при утрате. Изготовление серт производится полиграфическим предприятием, получившим лицензию Минфина на выпуск ц/б.Бланк сертиф. имеет спец. корешок, который необходимо заполнить. Могут выпускать без корешка, тогда банк должен вести спец. регистрационный журнал. Исправление ошибки при оформлении цессии должно быт подт. подписью «Исправлено», с проставлением даты исправления и заверено подписью и печатью – для депозитного. Для сбер. серт. исправления оформляются натариально, либо в ко в выдавшей серт. При наступлении срока оплаты серт. владелиц должен предъявить заявление в ко с указанием счета, на который должны будут зачислены д/с. Средства от погашения по депозитному сертификату по заявления вкладчика направляются только на его к/с (т/с). Для граждан можно налично и безналично. КО в праве размещать серт. только после регистрации условий выпуска и обращения сертификата. Для регистрации условий выпуска ко должна предоставить в рег. орган след. документы:1) условия выпуска и обращения серт. 2)макет бланка сертиф. 3)натариально завер. копии лицензии на осуществление банковских операций 4)сведения о гос. регистрации ко 5)баланс и расчет обязат. нормативов на последнюю дату перед принятием решения о выпуске сертиф.КО выпускающая серт. должна утвердить условия выпуска и обращения своих серт. Условия выпуска представляются для каждого типа серт. отдельно в 2х недельный срок с даты принятия решения об их выпуске.Условия должны содержать: 1)ссылку на дату принятия решения о выпуске 2)наименование органа, принявшего такое решение и утвердившего такие условия выпуска 3)подпись руководителя. Основания для отказа: 1)несоответствие условий выпуска действующему законодательству 2)несвоевременное представление ко условий выпуска в рег. орган 3)существенное ухудшение фин. положения ко 4)применение тер. учреждением санкций БР в виде ограничения (запрета) на проведение операций по привлечению д/с во вклады 5)реклама выпуска серт. до регистрации условий выпуска.
3) Вексель номиналом 50 000 рублей выпушен 20.09. Банк учел вексель 10.10. за 30 дней до погашения под 15 процентов годовых. Определить сумму, полученную предъявителем векселя. С= К*Т*П/100*365 . решение: 1)С= 50 000 *30 *15/100*365= 616, 44 руб. – дисконт, 2)50 000 – 616, 44= 49 383, 56 руб. – получит клиент
Билет №16
1) Брокерские услуги КО на первичном рынке цб. Договор андеррайтинга ценных бумаг. Учет расчетов с эмитентами ЦБ. Банк-брокер предлагает клиентам следующие виды услуг:
Основные услуги: Совершения сделок с ц/б по поручению клиента. Хранение и учет д/с клиентов, предназначенных для инвестирования в ц/б. Совершение маржинальных сделок. Совершение сделок с производными инструментами. Предоставление услуг в электронной системе. Совершение сделок РЕПО.
Дополнительные услуги: Информационно-аналитическое обслуживание. Консультирование по вопросам покупки ц/б. Совершение иных юридических и фактических действий для исполнения сделок. Представление интересов клиентов-депозитариев. Арбитражные сделки с акциями. Андеррайтинг - деятельность профессионального участника РЦБ по размещению ц/б какого-либо эмитента. Андеррайтер - лицо, предоставляющее услуги эмитенту по размещению его ц/б либо от имени эмитента либо от своего имени, но за счет и по поручению эмитента. Андеррайтинговый договор - договор между эмитентом и эмиссионным синдикатом об организаций и гарантировании первичного размещения ценных бумаг. Основные пункты: тип андеррайтинга; объем выпуска ценных бумаг; цена выпуска ценных бумаг у эмитента. Андеррайтинг осуществляется на основе договора об андеррайтинге. Андеррайтинг - это комплекс услуг: 1) Банк помогает эмитенту в определении основных характеристик выпускаемой ц/б, разрабатывает процедуру эмиссии, определяет технологию размещения, организовывает рекламу и т.д. 2) Банк определяет собственное участие в размещении ц/б эмитента. Банк может подписаться на весь выпуск ц/б, на часть выпуска, привлечь к подписке другие компании. 3) Порядок взаимодействия банков и других НКО в рамках консорциума определяется многосторонним соглашением. Это соглашение устанавливает цели консорциума, состав его участников, руководство, распределение прибыли и убытков.
2) БУ операций по выпуску облигаций (дисконтных, процентных, купонных). БУ операций по выкупу облигаций до окончания срока обращения. БУ погашения облигаций. БУ начисления и выплаты дохода по облигациям Начисление в период в период обращения облигаций %, купоны, в бух. учете отражаются не реже одного 1го раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. В тот же день отнесению на расходы подлежат все %, начисленные за истекший месяц в т.ч. за оставшиеся рабочие дни. При начислении обязательств по %( купонам) в расчет принимается величина % ставки годовых и факт. число кал. дней в году. Номинальная стоимость выпущенных банком облигаций отражается на баланс. счете 520 « Выпущенные обл.» (П) Д 40817, 20202 К 520. Если облигации размещаются по цене ниже номинальной стоимости и ценой размещения производится по К счетов 520 в корр. со счетом по учету дисконта 52503, Д 52503 К 520. По Д счетов номинальная стоимость выпущенных по облигации списывается. Обязательства к исполнению Выпущенные банком облигации с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ц/б к исполнению – 524. Назначение счетов – учет обязательств ко, закрепленных выпущенными ею облигациями . Перенос выпущенных банком облигаций с истекшим сроком обращения на счет 52401 (номинал), 52402 (проценты) осуществляется в конце последнего раб. дня, предшествующего дате окончания срока обращения или установленного срока погашения облигации. Д 520 К52401 (номинал), Д52501 К52402 ( проценты). Отражение обязательств по выплате % ( купонов) по обращающимся облигациям на счете 52407, осуществляются в конце последнего рабочего дня , предшествующего дате очередной выплаты по % ( купонам). Д 52501 К 52407. Если облигации приняты ко к оплате до истечения срока обращения или установленного срока обращения, по каким либо причинам не оплачены в день предъявления, не выплаченные суммы в конце дня подлежат переносу на счета 52401, 52402. При условии оплаты досрочно предъявленных к оплате облигаций в день предъявления, перенос подлежащих выплате сумм на счет 524 может не осуществляться. По Д счетов 52401-02 списывается суммы выплачиваемые по обл. в корр. со счетом по учету д/с. По К счета 52401 проводится номин. стоимость обл. в корр. со счетом по учету выпущенных обл.( 520). По К счета 52402 проводятся: суммы % подлежащих выплате по обл. по истекшим срокам обращения в корр. со счетом 52501, либо со счетом по учету расходов 70606; суммы % и купонов, которые не были выплачены до истечения срока обращения обл. в корр. со счетом 52501 по окончании % купонного периода по обл. Обязательства по % и купонам. Назначение счета 52501(П)- учет обязательств по % и купонам, начисленных в течении срока обращения ц/б или в течении %, купонного периода. По К- зачисление суммы обязательств по начисл. % и купонным выплатам в корр. со счетом 70606. По Д – суммы начисленных обязательств списываются.: по оконч. срока обращения в корр. со счетом 52402; по оконч. %ого купонного периода в корр. со счетом 52407, при оплате досрочно предъявленного обл. в день пред. в кор. со счетом по учету д/с; если окончание купонного периода совпадает с окончанием срока обращения обл., то в кор. со счетом 52402. % при начислении каждый месяц Д 70606 К 52501, нач. % по окончании %ого купонного периода Д 52407 К 40702,20202 . Дисконт Если обл. размещаются по цене ниже номинала, то разница между номинальной ст-ю и факт. ценой размещения – суммой дисконта относится по Д счета 52503(А). По Д в корр. со счетом по учету выпущенных облигаций. По К – ежемесячное ( не позднее последнего раб. дня мес. ) списывается сумма дисконта приходящейся на соотв. мес. в корр. со счетом 70606. Сумма дисконта не выплачивается при досрочном выкупе, в части приходящихся на выкупаемые обл. в кор. со счетами 520,52401. Внебалансовый учет. Для учета собственных облигаций банка требуется счет 907. Счет 90701 – предназначен для учета бланков соб. ц/б в том числе для обл. предн. для распространения. По Д – провод. суммы полученных бланков обл. в кор. со счетом 99999. По К – списываются: суммы бланков распростр. обл. в кор. с 99999; суммы бланков обл. выданных под отчет в кор. с 90705; испорченные бланки в корр. с 90702. Счет 90702 – бланки соб. ц/б для уничтожения условна цена 1 руб. По Д проводятся суммы подлежащих уничтожению бланков ц/б в кор. с 90701, 90705. Счет 90703 – ведется учет выкупленных обл. По Д – провод. суммы соб. обл. в момент их выкупа при одновременном списании с бал. счетов в кор. с 99999. По К – списывается сумма пере проданных обл. + бал. проводки, а так же сумм не размещенных повторно до истечения срока обращения в кор. с 99999 ( В анал. учете, по видам обл.) Счет 90704 – По Д провод. суммы номинала обл. и купонов в кор. с 99999 По К списываются суммы. Счет 90705 – для учета бумаг наход. в пути отосланных и выданных под отчет. По Д отр. суммы бланков обл. и ц/б наход в пути ……в кор. с 90701 По К списываются суммы.
Поступление бланков обл. от поставщика Д 90701 К 99999. Передача обл. в подразделение банка для реализации Д 90705 К 90701. 1) продажа обл. Д 30102, 20202, 407 К 520(01-06) 2)Списание бланка обл. Д 99999 К 90701 3) размещение по цене ниже номинала Д 30102, 20202, 407 Д 52503 К 520 (01-06) 4) Начисление % Д 70606 К 52501 5) списание дисконта Д70606 К 52503 6) начисление % и купонов по окончании процентного периода. Д52501 К 52407 Д 70606 К 52407. 7) выплата % и купонов Д 52407 К 30102, 20202, 40817, 407 8) погашение по истечении срока обращения Д 520 (01-06) К 52401 9) % по истечении срока обращения Д 52501Д52407 Д 70606 К 52402. 10)выплаты по облигациям с истекшим сроком обращения Д 52401,52402 К 30102, 20202, 407, 40817. 11) прием к погашению Д 90704 К 99999 12) списание погашенной облигации Д 99999 К 90704 13) выкуп до истечения срока обращения Д 520 (01-06) К 30102, 20202, 407. 40817 14) при начислении дисконта 520(01-06) К 52503 15) списание невыплаченных % Д 52501 Д52407 К 70606
3) В КБ в течение месяца ц.б. «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» соответствующего выпуска полностью были списаны с балансового счета второго порядка. отразите на счетах БУ суммы их переоценки (положительной, отрицательной). Положительная переоценка: Д 70602, К 50121, 50621. Отрицательная переоценка: Д 50120, 50620; К 70607
Билет № 17
1. Порядок совершения, документальное оформление и бух.учет операции купли-продажи ц.б на ОРЦБ через брокера. Операции по приобретению/выбытию ц/б отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ц/б. Если КО является профессиональным участником рынка ц/б, то БУ операций должен обеспечить получение информации по каждой сделке, совершенной в течение торгового дня. Операции по сделкам на приобретение и реализацию ц/б отражаются в БУ отдельно: вначале операции по приобретению, а затем - по реализации.
Учет брокерских операций. Для учета брокерских операций на балансе банка в разделе 3 "Межбанк.операции" в подразделе "Межбанк.расчеты" открываются счет 30601. Операции проводятся КО в пределах имеющихся средств на счете. Отсюда следует, что банк будет выполнять условия договора только после депонирования средств на счете 30601.
Если клиент имеет счет в этом банке: Д 40702, К 30601 или Д 405-407, К 30601
Если клиент имеет р/сч в другом банке: Д 30102, К 30601
Клиент вносит средства наличными: Д 20202, К 30601
Брокерские операции по купле-продаже ц/б для своих клиентов банк осуществляет как на биржевом, так и на внебиржевом рынке. Взаимодействие банка-брокера и его клиентов регулируется не только законодательными актами ФСФР, БР, но и регламентом брокерского обслуживания на фондовом рынке, который является основным внутренним документом банка-брокера. Договор на брокерское обслуживание – юрид.основа взаимоотношений между клиентом и брокером. Данный договор заключается в одной из юридических форм (поручения, комиссии, агентирования). Брокерский договор может иметь существенные различия в зависимости от вида клиента, от вида операций с ц/б и сроков.Выступая комиссионером, банк совершает сделки по купле-продаже ц/б от своего имени и за счет клиента. В этом случае банк действует на основании договора комиссии. Договор м/б заключен на определенный срок или без указания срока его действия с указанием или без указания фондовой площадки.Банк-брокер может совершать сделки купле-продажи ц/б, действуя на основании договора поручения и выступая поверенным. Согласно договора банк обязуется совершить от имени и за счет клиента определенные юридические действия. Например, купле-продажа ц/б. При этом права и обязанности по сделке, совершенные банком-поверенным, возникают непосредственно у его доверителя, т.е. клиента.Если брокер осуществляет куплю-продажу ц/б от имени и за счет клиента, то обязанным по договору становится клиент, а договор агентирования становится подобен договору поручения. Если брокер осуществляет куплю-продажу ц/б от своего имени, но за счет клиента, то обязанным по договору становится брокер, а договор агентирования уподобляется договору комиссии.
Основные этапы взаимодействия брокера с клиентом на рынке: 1)Установление контакта брокера с клиентом и заключение брокерского договора. 2) Оказание клиенту брокерских услуг по купле-продаже ц/б. 3) Прекращение отношений между клиентом и брокером
2) Порядок оформления банковского акцепта, индоссамента, аваля, выплаты сумм по авалированным векселям. Порядок оформления залоговых операций с векселями. Порядок оформления операций по инкассированию и домициляции векселей. К применяемым в залог векселям банки применяют те же требования что и к учитываемым, только их передача в банк оформляется залоговым индоссаментом. При непогашении кредита в установленный срок банк получает право на реализацию залога т.е. при наступлении срока платежа предъявить его век. дателю. Банки получают комиссионные вознаграждения за выполнение операций по домициляции и инкассированию векселей. Домициляция векселя - это назначение плательщиком какого- либо третьего лица (банка). Клиент заключает с банком договор о домициляции векселя , т.е. оплате их в определенные сроки указанный в векселе. Банк проводит платеж по предъявленным векселям только в случаи резервирования д/с на счете плательщика. Внешним признаком домициляции являются слова в тексте векселя « платеж в таком то банке». Инкассирование векселя - означает назначение банка агентом по получению платежа по векселю. Векселедержатель заключает договор с банком в котором он назначает получателем платежа, в этом случае на векселе проставляется инкассовым индоссамент в виде надписи « на инкассо» или «для получения платежа». В случаи оплаты векселя д/с перечисляются на счет клиента век. держателя, а полученные комиссионные поступают в доходы банка. При отказе от оплаты векселя, банк совместно с натариусом оформляет протест, после чего опротестованный вексель возвращается его держателю для обращения в суд.
3) Облигация номиналом 100 000 рублей сроком 60 дней выпущена 10 января. Процентная ставка 10%. Отразите на счетах БУ (балансовых и внебалансовых) погашение облигации. Погашение по истечению сроков обращения Д 52002, К 52401- 100 000= ; % по истечении срока обращения Д 52501, 52407, 70606 К 52402 – 1 643. 84 = ; Выплаты по облигациям с истекшим сроком обращения Д 52401,52402 К 40702 ; Прием к погашению Д 90704 К 99999 ; Списание погашенной облигации Д 99999 К 90704
Билет № 18
1)Виды инвестиционных рисков: 1) Риск портфеля ц/б – это степень возможности того, что наступят обстоятельства при которых инвестор понесет потери , вызванные инвест. в финансовый портфель. 2) Капитальный риск – это общий риск на все вложения в ц/б 3) Селективный риск – это риск не правильного выбора ц/б для инвестирования при создания портфеля. 4) Временной риск – риск покупки или продажи ц/б в неподходящее время, что влечет потери для инвесторов. 5) Риск законодательных изменений – возникает в связи перерегистрацией корпорации, получение лицензии на право осуществления операций с ц/б. 6) Риск ликвидности – связан с возможностью потерь при реализации ц/б из-за изменения их качества. 7) Рыночный риск – возможные потери от снижения стоимости ц/б в связи с общим падением конюктуры на фондовом рынке. 8) Кредитный риск (деловой) – наблюдаются в ситуации когда эмитент выпустивший ц/б окажется не в состоянии выплатить % по ним или основную сумму долга. 9) Инфляционной риск – возникает при высоких темпах инфляции, когда доходы получаемые инвесторами от ц/б обесцениваются. 10) Процентный риск- потери, которые могут понести инвесторы в связи с изменением % ставок на рынке кредитных ресурсов. 11) Валютный риск – связан с вложениями в валютные ц/б и обусловлен изменением курса ин. валюты. 12) Отзывной риск – возможные потери для инвестора, если эмитент отзовет свои облигации в связи с превышением фиксированного уровня % выплат по ним. 13) Отраслевой риск – связан со спецификой отдельных отраслей. Он проявляется в изменении инвестиционных качеств и курсовой стоимости ц/б. Методы управления рисками. 1) Избежание риска- представляет собой уклонение от связанных с риском действий т.е. отказ от операций, сделки проекта и т.д., связанных с неприемлемо высоким управлением риска. 2) Сохранение риска – означает принятие рисков в полном объеме. Применяется в отношении незначительных рисков , в отношении более крупных рисков применяется резервирование (самострахование) т.е. покрытие убытка за счет внутренних резервов или внешних ресурсов. 3) Ограничение риска – принятие риска и его снятие с помощью проведения диверсификации, лимитирования. Лимитирование – установление придельного значения, лимита с целью ограничения величины возможных потерь. 4) Передача риска ( частично или в полном объеме третьим лицам ) – осуществляется с помощью страхования, хеджирования и т.д. Хеджирование – система заключения срочных контрактов и сделок, учитывающая вероятность в будущем изменения цен, курсов и преследующая цель избежать неблагоприятных последствий. Страхование – метод направленный на снижение риска путем превращения случайных убытков в небольшие постоянные издержки.
2) БУ операций по выпуску векселей (дисконтных, процентных). БУ операций по досрочному выкупу собственных векселей. БУ погашения собственных векселей. БУ бланков векселей. 1.Оприходование поступивших в хранилище банка бланков собственных векселей Д 90701 К 99999 – В день передачи бланков собственных векселей в условной оценке 1 бланк - 1 рубль. 2.Отражение дефектных бланков собственных векселей Д 90702 К 90701 - Отражение дефектных бланков собственных векселей в условной оценке 1 бланк – 1 рубль, Д 9999 К 90702 - Списание дефектных бланков собственных векселей комиссией по Акту в условной оценке 1 бланк – 1 рубль. 3.Передача бланков в дополнительный офис или филиал банка: Д 90705 К 90701 - Получение бланков собственных векселей подотчетным лицом для передачи в дополнительный офис или филиал банка, в день выдачи из хранилища, в условной оценке 1 бланк – 1 рубль, Д 90701 К 99999 - Оприходование в хранилище (кассу) филиала или дополнительного офиса полученных из Головного банка бланков собственных векселей в день поступления бланков, в условной оценке 1 бланк – 1 рубль, Д 99999 К 90705 - Списание бланков собственных векселей с подотчетного лица в Головном банке, в день поступления бланков в кассу (хранилище) филиала/дополнительного офиса, в условной оценке 1 бланк – 1 рубль. 4.Выпуск банком собственного векселя Д 90705 К 90701 - Получение ответственным подотчетным лицом банка бланков векселей для оформления из хранилища (кассы), в условной оценке 1 бланк – 1 рубль, Д 52503 - Отражение дисконта по выпущенному дисконтному векселю (разница между ценой продажи и номиналом векселя) в день выпуска векселя Д 20202, 408, 30102 - Перечисление (взнос) клиентом оплаты за собственные векселя банка в размере оговоренной договором стоимости приобретения К 52301 – 52307 - Отражается вексельная сумма (номинал), Д 99999 К 90705, Д 90702 К 90705, Д 99999 К 90702. 5.Отражение дисконтного расхода по выпущенным собственным дисконтным векселям Д 70606 К 52503 - Не позднее последнего календарного дня каждого месяца в течение срока обращения векселя равными долями (исходя из сроков обращения векселя), а также в день погашения векселя. 6.Начисление процентов по выпущенным собственным процентным векселям Д 70606 К 52501 - Не позднее последнего календарного дня каждого месяца исходя из фактического количества календарных дней от даты размещения/даты последнего начисления до последнего календарного дня месяца/даты погашения векселя. 7.Отражение операций по переносу обязательств по выпущенным векселям на счета к исполнению в последний рабочий день, предшествующий дате погашения/дате предъявления векселя: Векселя «во столько то дней (времени) от предъявления» переносятся на счета к исполнению в конце рабочего дня предшествующего дате исполнения обязательств банка по векселю. Векселя со сроком «по предъявлении» переносятся на указанные счета: • в день, когда вексель был предъявлен и погашен;• в случае, если векселя были предъявлены к оплате, но не оплачены в этот день;• в день, предшествующий дню, когда истекает календарный год после даты выпуска банком такого векселя. Д 52301-52307 - Остаток по счету (вексельная сумма) Д 52501 - Остаток по счету (начисленные проценты, если вексель процентный) К 52406 - Сумма всех обязательств по векселю (вексельная сумма (номинал) + проценты). Д 70606 К 52406 - Доначисление процентов за текущий период по процентному векселю. Проценты доначисляются по день переноса обязательств на счет к исполнению, в последний рабочий день, предшествующийдате погашения/дате. Д 70606 К 52503 - Списание на расходы суммы дисконта, относящего к текущему месяцу, по дисконтному векселю, в последний рабочий день, предшествующий дате погашения/дате предъявления векселя. 8.Отражение операций по погашению собственных векселей в день погашения Д 70606 К 52406 - Начисление процентов по собственному процентному векселю заодин день, в день погашения векселя. Д 90704 К 99999 - Предъявление векселя к оплате (если дата предъявления векселя и дата его оплаты не совпадают). Д 52406 К 408, 20202… - Оплата по векселю (весь остаток счета 52406). Д 52406 К 60301 - Удержание суммы НДФЛ с дохода по векселю, в случае если вексель предъявлен физическим лицом. Д 99999 К 90704 - Отражение оплаты по векселю, если ранее операция отражалась на 90704. 9.Досрочное погашение собственных векселей Д 52503 К 70606 Списание излишне начисленного дисконта по дисконтному векселю в дату досрочного принятия собственного векселя к оплате в части:- суммы, отнесенной на расходы в текущем году.К 7061 - суммы, отнесенной на расходы в предыдущих годах. Д 52501 Списание излишне начисленных процентов по процентному векселю в дату досрочного принятия векселя к оплате в части: К 70606 К 70601, Д 52301 – 52307 Д 52501 К 52406 - Перенос вексельной суммы и процентов (если вексель процентный) на счет к исполнению, в день принятия векселя к досрочной оплате. Д90704 К 99999 - Принятие векселя к досрочной оплате, в случае, если дата предъявления и дата оплаты не совпадают. Д 52406 К 20202, 30102… - Оплата по векселю. Д 52406 К 60301 - Удержание суммы НДФЛ с дохода по векселю, в случае если вексель предъявлен физическим лицом. Д 99999 К 90704 - Отражение оплаты по векселю, если ранее операция отражалась на 90704. 10.Досрочный выкуп векселей банком, с целью их повторного размещения в течение срока их обращения Д 90703 К 99999 -Вексельная сумма, в день досрочного выкупа собственного векселя банком. При последующем размещении векселей выполняются проводки, указанные выше (п.4), за исключением проводок по выдаче и списании бланков собственных векселей. При повторном размещении векселей, вексельная сумма списывается со счетов внебалансового учета 90703. Таким же образом, с внебалансового учета списываются выкупленные досрочно для повторного размещения, но неразмещенные векселя по истечении срока их обращения: Д 99999 К 90703 - Повторное размещение собственного векселя/истечении срока обращения векселя, в день повторного размещения/дату истечения срока обращения векселя, вексельная сумма. Собственные векселя, не предъявленные к оплате до истечения сроков платежа (срока давности) по векселю, списываются банком с баланса на основании соответствующего акта, порядке, предусмотренном внутренними положениями банка. Вексель, предъявленный к оплате после истечения срока давности, банком, как правило, не оплачивается.
3) Каким образом отражается в БУ КБ выпуск сберег.сертификата номиналом 10000 рублей, при оплате наличными? Продажа сертификата: Д 20202, К 522 на 10 000= (по номиналу). Списание бланков: Д 99999, К 90701,90705 на 1= (в условной оценке).
Билет № 20
1) Основы фундаментального и технического анализа РЦБ. Управление портфелем ц.б. Исторически сложилось два направления в анализе фондового рынка. Сторонники первого направления создали школу технического анализа, а последователи второго -- школу фундаментального анализа. Фундаментальный анализ основывается на оценке эмитента: его доходов, положения на рынке (в основном через показатель объема продаж), активов и пассивов, норме прибыли на собственный капитал и других показателях, характеризующих эффективность деятельности эмитента. Базой анализа являются балансы, отчеты о прибылях и убытках, другие материалы, публикуемые компанией. Кроме того, изучается практика управления компанией, состав управляющих органов (Совет директоров). Проводится изучение данных о состоянии дел в отрасли на базе использования классификаторов отраслей по Уровню деловой активности и по стадиям развития, а также качественного анализа развития отрасли, анализа рынков, на которые компания выходит как продавец или покупатель. Эти многочисленные и весьма трудоемкие исследования позволяют сделать вывод: завышена или занижена стоимость ценной бумаги данной корпорации по сравнению с реальной стоимостью активов, будущими прибылями и т.д. Таким образом, с помощью фундаментального анализа делается прогноз дохода, который определяет будущую стоимость акции и, следовательно, может повлиять на цену. Это является основой для разработки рекомендаций о целесообразности покупок и продаж. Технический анализ, напротив, предполагает, что все бесчисленные фундаментальные причины суммируются и отражаются в ценах фондового рынка. Основное положение, являющееся основой технического анализа заключается в том, что в движении биржевых курсов уже отражена вся информация, которая лишь впоследствии публикуется в отчетах фирмы и становится объектом фундаментального анализа. Основной объект «технического анализа» -- спрос и предложение ценных бумаг, динамика объемов операций по их купле-продаже, динамика курсов. Более того, сторонники технического анализа склонны отрицать влияние роста доходности компаний и риска предпринимательства на стоимость акций. Действительно, резкие колебания цен на акции, наблюдаемые, например, на отечественном фондовом рынке, показывают, насколько велик бывает разрыв между предполагаемым доходом и реальной рыночной ценой. Доходность ценной бумаги, которая была определена фундаментальными аналитиками, необходимо оценить через механизм фондового рынка. Там и только там под воздействием спроса и предложения устанавливается цена и в ней в каждой конкретной ситуации может быть отражена оценка «модель идеального дохода» на основе фундаментального анализа. Но этого может и не произойти. Цена на фондовом рынке реагирует на различные слухи, страхи, политические движения, рациональные и иррациональные представления тысяч покупателей и продавцов. Но она опирается и на фундаментальную оценку акции в целом рынок отражает и потребность покупателя в ценной бумаге именно такого качества. Таким образом, между техническим и фундаментальным анализом нет больших расхождений. Фактически многие аналитики фондового рынка используют инструментарий и технического, и фундаментального анализа. Однако технический анализ применяется чаще. Его практика наиболее широко распространена на цивилизованном фондовом рынке. Преимущества технического анализа: техническая легкость; быстрота анализа; пригодность для большего числа акций, чем при осуществлении фундаментального анализа. Управление портфелем ц/б – это совокупность методов и технологических возможностей, которые позволяют: сократить первоначально инвестируемые ср-ва, достигнуть максимального дохода, обеспечить инвестиционную направленность портфеля. Процесс управления портфелем ц/б. Мониторинг ( оценка инвестиционного качества ц/б) 1) Активное управление :отбор ц/б( эффективных к приобретению, низко доходных к реализации); расчет нового портфеля, его доходности, риска с учетом ротации ц/б; ревизия – сравнение характеристики старого и нового портфеля с учетом затрат на операции по покупке продаже ц/б ; формирование нового портфеля 2)Пассивное управление: определение минимальной доходности отбор ц/б в хорошо диверсифицированный портфель; оптимизация портфеля; падение доходности ниже минимума; формирование нового портфеля. Пассивное управление – предполагает создание диверсифицированного портфеля с заранее определенным управлением риска на длительную перспективу. 1)пассивное управление эффективно, когда портфель состоит из бумаг с низким риском 2)бумаги должны быть долгосрочными для того чтобы портфель существовал в неизменном состоянии долгое время, это позволит реализовать основные преимущества пассивного управления – низкий уровень накладных рисков Активное управление – предполагает создание портфеля с эффективными ц/б. Важно не допустить снижение стоимости портфеля. При активном управлении происходит обмен старого портфеля на новый. При активном управлении производится непрерывный мониторинг. Высокозатратное- активное управление.
2) Схемы обращения простого и переводного векселей Виды и порядок оформления индоссамента. Переводной вексель (тратта) – это письменный приказ векселедателя своему должнику уплатить векселедательную сумму указанному в векселе по предъявлении векселя к оплате.
1)век. датель направляет вексель плательщику для получения согласия на оплату ( аваль) либо подтверждение оплаты (акцепт) 2)акцептованный вексель выдается ремитенту – 1ому векселе держателю 3)ремитент предъявляет вексель к оплате 4)ремитент передает вексель по индоссаменту предприятию 1. 5) предприятие 1 передает по индоссаменту предприятию 2 6) предъявлением предприятием 2 векселя к оплате 7)плательщик производит перечисление д/с. Расчет ( перечисление) д/с может производится с юр. лицами безналично, с физ. лицами налично и безналично.
Простой вексель (соло)
1)поставка товара 2)век. датель передает вексель век. держателю 3)либо сам век. держатель предъявляет вексель к оплате, либо п/п 2 получившее по индоссаменту предъявляет вексель к оплате 4)оплата . По векселю может быть оформлено поручительство или гарантия третьего лица на оплату векселя. Вексельное поручительство называется аваль. Он проставляется на лицевой стороне векселя словами « Считать за аваль» или « Аваль», авалистом может быт любое лицо, авалист несет солидарную ответственность. Акцепт переводного векселя- это согласие оплатить сумму по векселю в пользу век. держат., он так же проставляется на лицевой стороне «Акцептован» или «Заплачу». И простой и переводной вексель могут обращаться между юр. так и физ лицами . Переход прав осуществляется через индоссамент. Индоссамент- переход прав на оборотной стороне векселя или добавочном листе аллонже, оповещающая о том что век. держ. (индоссант) передает свои права требования другому лицу (индоссату). Виды индоссамента: именной, бланковый, залоговый, инкассовый (препоручительный). Индоссамент может быть именным и бланковым ( на предъявителя). В именном индоссаменте содержится указание на конкретного индоссата, если ФЛ (ФИО, паспортные данные), а бланковый не содержит указания на конкретных лиц, а содержит лишь подпись индоссанта. Все лица указанные в индоссаментах являются ответчиками по его оплате т.к. в случаи неоплаты векселя иск может быть предъявлен либо ко всем , либо к любому из них. В том случаи если один индоссант оплатит вексель, то у него появляется право регресса, требования оплаты долга к остальным участникам. Для того чтобы не отвечать по регрессным требованиям рядом со своими координатами на обороте векселя можно сделать надпись «Без оборота на меня».
3) В оплату акций при увеличении УК на накопительный счет зачислено 560 000 рублей. Каким образом данная операция отражается в БУ КБ? юр лица. 1)перечисление д/с в оплату акций: Д 30208, К 60322 (при поступлении д/с от ЮЛ со счета обслуж в др. банке)
Оплата в руб. обслуж. в этом же банке: Д 40702, К 60322 (списание со счета клиента). Зачисление на накопительный счет: Д 30208, К 30102
физ. лица
оплата безналично: Д 40817,К 60322 и Д30208, К 30102
оплата наличными д/с: Д 20202,К 60322
в течении 3х раб. дней д/с должны быть проинкассированы: Д20209, К20202 и Д 30208, К 20209
Если суммы не проинкассированы, то с к/с списывается безнал: Д 30208, К 30102
Итоги выпуска акций зарегистрированы Средства на накопительном счете перечисляются на к/с ко Д 30102 К 30208. После чего ср-ва переходят на счета по учету УК Д 60322, К 10207
Билет № 21
1) Порядок предъявления векселя к акцепту и платежу. Протест векселя. Вексельный иск. Порядок осуществления регресса Порядок оформление аваля по векселю и ответственность авалиста. Акцепт переводного векселя- это согласие оплатить сумму по векселю в пользу век. держат., он так же проставляется на лицевой стороне «Акцептован» или «Заплачу». И простой и переводной вексель могут обращаться между юр. так и физ лицами . Переход прав осуществляется через индоссамент. Порядок предъявления векселя к платежу На кануне даты погашения векселя клиент составляет заявление. В день погашения векселя предоставляется вексель к оплате деньги перечисляются либо на к/с клиента, либо через кассу если физ. лицо. Удерживается налог из полученного дохода, а бланки погашенных векселей по описе сдаются в архив. Бывают случаи когда предъявляемый вексель по каким-либо причинам не может быть погашен плательщиком в этом случаи необходимо выполнить протест векселя. Сделать это нужно в течении 24+ 12 следующего дня. Вексель предъявляется в натариальную контору в течении этого срока и нат. контора предъявляет должнику требования по оплате. если после после этого следует платеж, то нат. контора возвращает вексель плательщику с надписью о получении платежа. Если же плат. отвечает отказом натариус составляет акт о протесте в неплатеже и делает соответствующую запись в реестре и на самом векселе . Органы суда в праве выдать судебное решение по искам. Наступает ответственность всех надписателей – по простому векселю, а по переводному надписателей и трассанта . Все эти лица являются солидарно ответственны. Век. держатель имеет право требовать большую сумму с обязанных по векселю ввиду комиссионных издержек натариальных, судебных. В случаи истечения сроков протеста век. держатель теряет свои права против обязанных лиц. Век. держатель имеет право взыскания причитающихся ему суммы в течении 3х лет. Вексель иск, предъявляемый законным векселедержателем к лицам, обязанным по векселю. Иск против лиц, являющихся осн. должниками по векселю, – векселедателя по простому векселю; акцептанта, акцептовавшего переводной вексель (или векселедателя по переводному векселю в случае его неакцепта), – называется прямым иском (action on a bill). Иск против др. обязанных лиц (индоссантов, авалистов, векселедателя по переводному векселю в случае его акцепта акцептантом) называется иском в порядке регресса (action on recource). Для возникновения права на иск необходимо предъявление векселя к платежу, а для переводных векселей – предъявление к акцепте (если только переводной вексель не является не подлежащим акцепту). Условием осуществления права на предъявление иска в порядке регресса является совершение протеста в неплатеже по простому векселю и протеста в неплатеже по переводному векселю (при этом совершение протеста в неакцепте освобождает векселедержателя от предъявления векселя к платежу и от протеста в неплатеже). Исключением из правила о необходимости совершения протеста для осуществления прав регресса является наличие в векселе оговорки «оборот без издержек», «без протеста» или иной равнозначащей оговорки, освобождающей векселедержателя от совершения протеста. При этом такая оговорка, сделанная векселедателем, имеет силу для всех обязанных лиц, другим лицом (индоссантом или авалистом) – только для этого лица (см. Протест вексельный). Действ. российское законодательство по спорам, касающимся взыскания денежных средств по векселям, помимо общеискового производства предусматривает упрощ. процедуру взыскания – выдачу судебного приказа, имеющего силу исполнит. документа и выдаваемого судьей по заявлению векселедержателя – в отношении векселей, на к-рых в установл. порядке совершен протест в неплатеже, неакцепте или недатировании акцепта. Размер требований взыскателя определяется вексельным законодательством. Вексельное поручительство - аваль. Он проставляется на лицевой стороне векселя словами « Считать за аваль» или « Аваль», авалистом может быт любое лицо, авалист несет солидарную ответственность.