1.Системы информации о состоянии рцб. Раскрытие информации о ц.Б. Как обязательное условие обеспечивающее снижение степени инвестиционного риска.

Информационная система рынка ценных бумаг – это система сбора, ведения и поставки информации о РЦБ для его профессиональных участников, эмитентов, инвесторов; представляет собой совокупность центров обработки и анализа информации, каналов информационного обмена и коммуникаций, линий связи, систем и средств защиты информации и т.д. Информ-ая система обеспечивает раскрытие информации на рынке ценных бумаг, снижение финансовых рисков при принятии инвестиционных решений. От качества информационной инфраструктуры – оперативности и достоверности получаемой инфо-и, возможности получать ее напрямую – зависит функцион-ие РЦБ.  Процедура раскрытия информации на рос.рынке ценных бумаг регламентируется ФЗ «О рынке ценных бумаг», «Об акционерных обществах». Раскрываемая информация должна быть достаточной для принятия решения инвесторами и представлена в форме, доступной для понимания. Инвесторы не должны быть введены в заблуждение эмитентами.

2) Порядок осуществления банком операций по учёту векселей. Порядок работы банка с не погашенными в срок векселями. Под учетом векселя понимается его передача (продажа) векселедержателем банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получение за это вексельной суммы за вычетом определенного %, называемого учетным %, или дисконтом. Процедура учета векселя. Векселя обычно передаются в банк по реестрам. При этом в самих векселях делается банковский индоссамент. Банк рассматривает возможность учета векселя (проверяет их юр. надежность, анализирует экономическое положение клиента и индоссамент) и в случае положительного решения вносит в индоссамент свои реквизиты. На лицевой стороне ставится штамп «Учтен». Производится расчет суммы, подлежащей удержанию в пользу банка в качестве дисконта за учет. По векселям с платежом не в в месте учета взимается также порто (почтовые расходы) и дампо (комиссия иногородних банков за инкассирование). В реестре указывается: реквизиты плательщика, реквизиты векселедателя, номинал векселя, срок платежа, сумма.; возможные сведения об индоссаментах. Реестр подписывается предъявителем или уполномоченным лицом. Этапы операций по дисконтированию векселя: 1) Векселедержатель предъявляет вексель к оплате в банк для учета. Сотрудники банка проверяют предъявленный вексель к учету вексель с точки зрения юр. и экономической надежности. С юр. стороны проверяется правильность заполнения всех реквизитов и полномочия лиц чьи подписи стоят на векселе, подлинность подписей и самих векселей. Для проверки экономической надежности векселя целесообразно пользоваться информацией о рыночных котировках векселя, кроме того в банке проводится качественная оценка по результатам которой составляется рейтинг эмитента и проводится оценка различного рода рисков. Векселя оказавшиеся при проверки неудовлетворительными (ранее допускались до протеста) а также не правильно оформленные к учету не принимаются.2) Банк зачисляет на счет векселедержателя сумму векселя за вычетом дисконта. 1. покупка векселя отражается записью по цене приобретения: Д 512-519 К 20202, 30102, 30602 2. в соответствии с положением ЦБ РФ № 254-П по данным векселя формируется резерв на возможные потери: Д 70606 К 51210-51910 3. одновременно производится учет приобретенных векселей по счетам Д98000 К 98040 Векселя учит. на счетах по срокам фактически оставшимся до погашения. А на каждом аналитическом учете в разрезе векселедателя по простым векселям и акцептантам по переводным векселям. 3) банк отсылает иногородние векселя на инкассо в банк плательщика 4) банк плательщика предъявляет векселя к оплате по которым наступает срок оплаты 5) плательщик оплачивает вексель . На основании заявления банка и акта приема- передачи. 6)ср-ва в оплату векселя перечисляются на к\с банка векселедержателя. Начисления % по учетным векселям Д 512-519 К 70601, 50408 1. Если вексель своевременно погашен: Д 30102, 30110, К 61210 2. списание погашенного векселя Д 61210 К 512-519 (01-07) 3. сумма полученного дохода ранее признанного неопределенным Д 50408 К 70601 4. Восстановление ранее созданного резерва: Д 512-519, К 70601 5. Доход отражается Д 61210 К 70601 7) в случаи неоплаты банк- плательщика совершает протест 8) нотариальная контора возвращает опротестованные векселя банку- держателю векселя. Если век. не погашен в срок, но своевременно опротестован, то: Д 51208-51908, К 512 (01-07) – 519 (01-07).

3) После регистрации итогов выпуска допол.эмиссии акций, средства в размере 1500 000 рублей перечислены на счет по учету УК. Каким образом эта операция отражается по счетам БУ? Итоги выпуска акций зарегистрированы. Средства находящиеся на накопительном счете перечисляются на к/с ко: Д 30102, К 30208. После чего ср-ва приходят на счет по учету УК: Д 60322,К 10207 по лицевым счетам акционеров по номинальной стоимости акций. При размещении акций по цене выше номинальной стоимости образуется эмиссионный доход: Д 60322, К 10602 на сумму превышенного наминала.

Билет №23

1) Порядок размещения ценных бумаг (подписка, капитализация собст.средств, конвертация ранее выпущенных ц.б.). Порядок регистрации итогов выпуска. Требования о раскрытии информации в ходе процедуры эмиссии. Размещение ц/б — это отчуждение эмиссии ц/б эмитентом первым владельцам путем заключения гражданско-правовых сделок. Эмитент имеет право самостоятельно размещать ц/б, но многие пользуются услугами проф.участников на РЦБ. Способы размещения ц/б: 1.безвозмездная передача пакета прививелиг акций членам труд.коллектива. 2.подписка на ц/б (открытая-среди неогранич.круга лиц, закрытая — среди заранее известн.круга лиц). 3.Аукцион — приобретение Фл или Юл ц/б на открытых торгах. 4.Инвестиц.торги — продажа пакетов акций гос и муниц предприятий, когда от покупателя требуется осуществление инвестиц.программ. Эмитент обязан завершить размещение выпущенные ц/б не позднее 1 года с даты их гос регистрации. Порядок регистрации.Гос регистрация — присвоение ц/б гос рег истрационного №. для регистрации эмитент предоставляет док-ты: заявл на регистрацию, решение о выпуске ц/б, проспект эмиссии, копии учред док-ов, док-ты, подтверждающие разрешение уполномоченного органа исполнит власти на осущ-ие выпуска ц/б. При гос регистрации выпуску ц/б присваивается индивид.гос регистрац №, котор. идентифицирует конкрет.выпуск ц/б. Дополнительному выпуску ц/б присваивается код предыдущ.выпуска и новый код. По истечен. 3-х мес после регистрации отчета о итогах доп выпуска ц/б индив.№ дополнит выпуска аннулируется. *Не позднее чем через 30 дн после завершения размещения ц/б эмитент обязан предоставить отчет об итогах выпуска ц/б в регистр.орган. Отчет должен содержать: даты начала и завершения размещения, цену размещения, кол-во, общ объем поступленийза размещ.ц/б. Для акций указывается список владельцев акций.

2) Порядок выпуска банками собственных векселей и схемы их обращения. Порядок указания сроков обращения векселей и отражение их в БУ КО. Банки выпускают собственные векселя для привлечения дополнительных ресурсов или в целях осуществления расчетов в безналичной форме для клиентов банка – юридических и физических лиц. Собственные векселя банк оформляет на специально изготовленных фирменных бланках векселей. Нормативными документами не предусмотрено обязательное использование бланков векселей со степенями защиты. Но, учитывая высокую вероятность подделок, бланки векселей должны иметь технологические характеристики и элементы защиты в соответствии с требованиями, приведенным в письме Минфина РФ № 05-01-04 от 13 апреля 1995 года «О замечаниях и уточнениях к техническим требованиям, предъявляемым к бланкам ценных бумаг». Предприятие изготовитель обязано предоставить банку вместе с изготовленными бланками векселей соответствующий Сертификат качества. Бланк собственного векселя должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные Конвенцией. Банк может добавить дополнительные реквизиты, например, номер векселя или банковские реквизиты. Бланки собственных векселей это бланки строгой отчетности. Хранение бланков собственных векселей осуществляется отдельно от прочих ценностей, в соответствии с порядком, установленном в банке: либо в хранилище ценностей, либо в металлических шкафах и сейфах под ответственностью уполномоченных лиц. В любом случае, установленный порядок хранения, должен исключать возможность свободного доступа к бланкам собственных векселей. Внутренние документы банка должны предусматривать порядок и способ уничтожения (перечеркивание, вырезание и т.д.) испорченных бланков собственных векселей. Уничтожение испорченных бланков собственных векселей должно осуществляться комиссией с обязательным составлением Акта. Банками выпускаются простые векселя. Собственные векселя могут быть выпущены банком со сроками погашения: • по предъявлении (вариант: по предъявлении, но не раннее определенного срока); • во столько то времени от предъявления; • во столько то времени от составления; • в определенный день.Если вексель выдан сроком платежа «по предъявлении», имеется в виду, что вексель должен быть предъявлен к платежу в течение одного года со дня его составления. Если срок векселя «по предъявлении, но не ранее определенной даты», то в этом случае имеется в виду, что вексель должен быть предъявлен к платежу в течение одного года с даты, ранее которой вексель не может быть предъявлен к оплате. Векселя, выданные со сроком платежа «на определенный день», «во столько-то времени от составления/предъявления» должны быть предъявлены к платежу в срок, указанный на векселе, либо в один из 2 следующих рабочих дней.

Если сроки оплаты векселя прошли, то векселедержатель в общем случае может предъявить его к оплате в течение срока давности (в общем случае - 3 лет). При этом по дисконтному векселю выплачивается вексельная сумма (номинал), по процентному векселю – номинал плюс проценты, за период, не превышающий срок, установленный для платежа. Срок векселя для целей отражения в бухгалтерском учете на балансовых счетах 523, считается с даты, следующей за датой составления векселя. Банком могут быть выпущены процентные или дисконтные собственные векселя. Процентный вексель – вексель, в тексте которого присутствует условие начисления процентов на вексельную сумму (номинал). Доход векселедержателя – проценты, начисленные на вексельную сумму. Дисконтный вексель не содержит в тексте условий о процентах, доход по такому векселю векселедержатель получает в размере дисконта (разницы между ценой продажи и номиналом векселя). Для приобретения собственного векселя банка уполномоченный представитель клиента, как правило, должен предъявить банку документы, подтверждающие его полномочия по представлению интересов клиента. Это документ, удостоверяющий личность, а также оригиналы или нотариально заверенные копии устава, карточки с образцами подписей, документов, подтверждающих пребывание этого лица в должности (приказа о назначении, выписки из протокола общего собрания участников хозяйственного общества, выписки из протокола компетентного органа управления и т.д.). В том случае, если вексель приобретает физ.лицо (ИП), действующее от своего имени, предъявляется документ, удостоверяющий личность и свидетельства о государственной регистрации, в качестве ИП. В том случае, если от имени клиента действует доверенное лицо, необходимо представление в банк доверенности, подписанной уполномоченными лицами клиента, документы, подтверждающие подпись руководителя, подписавшего доверенность, а также документы о его назначении на должность. Доверенность может быть нотариальной или составленной по форме банка. В том случае, если вексель приобретает клиент, имеющий в данном банке расчетный (текущий) счет и, соответственно, пакет учредительных документов, то повторное представление вышеуказанных документов не требуется. Для приобретения векселя банка клиент заключает с банком договор на приобретение собственного векселя банка, в котором оговариваются условия приобретения и обращения векселя. Дата заключения договора не может быть позже даты составления векселя. Передача векселя оформляется, как правило, двухсторонним актом приема-передачи. Оплата векселя осуществляется банком только при его предъявлении. Обычно, при предъявлении векселя к оплате, клиент заполняет заявление по форме банка. При погашении, вексель также передается по акту приема-передачи. Внутренние документы банка должны предусматривать и определять: • взаимодействие подразделений банка, в том числе, его филиалов и допофисов, на случай, если вексель, выданный в одном филиале (допофисе) банка, предъявляется к оплате в другом;• порядок проверки уполномоченным сотрудником банка предъявленного в оплате векселя на предмет его подлинности, исправлений, непрерывности цепочки индоссаментов и т.д.• порядок действия уполномоченного сотрудника банка в случае предъявления к оплате поддельных векселей;• формы документов и их документооборот по операциям банка с собственными векселями банка. Это:- форма договора купли-продажи собственных векселей банка;- форма актов приема-передачи;- форма актов на уничтожение испорченных бланков векселей;- форма доверенностей;- форма акта списания не предъявленных к платежу в срок векселей с баланса;- иные документы в соответствии с внутренними положениями конкретного банка.• формы документов по учету бланков векселей (Книги учета, заявки на получение бланков векселей структурными подразделениями банка из головного офиса, отчеты об использованных бланках векселей и т.д.)

3) Учредитель управления передает безналичные денежные средства в размере 540 000 рублей доверит-му управляющему. Каким образом эта операция отражается в БУ? Для ведения учета операций с имуществом, полученным КО ДУ, используются счета доверительного управления раздела "Б": Перечисление д/с безналичным путем Д 80801 К 85101- 540 000=

Билет № 24

1. Специализация структурных подразделений и персонала КО – профессионального участника РЦБ. Требования по раскрытию информации КО – профессиональными участниками РЦБ. Организация в банках системы внутреннего контроля деят-ти на финансовых рынках. Профес.участники РЦБ раскрывают указанную информацию (содержащую наименование профессионального участника рынка ценных бумаг, вид и государственный регистрационный код ценных бумаг, наименование эмитента, цену одной ценной бумаги, количество ценных бумаг по соответствующим сделкам) не позднее пяти дней после окончания соответствующего квартала или после соответствующей разовой операции путем уведомления Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг или уполномоченного ею органа. Профес.участник РЦБ при предложении и / или объявлении цен покупки и / или продажи эмиссионных ценных бумаг обязан раскрыть имеющуюся у него общедоступную информацию, раскрываемую эмитентом этих эмиссионных ценных бумаг, или сообщить о факте отсутствия у него этой информации. Внутренний контроль должны осуществлять в соответствии с полномочиями:

• органы управления КО

• ревизионная комиссия (ревизор);

• главный бухгалтер (его заместители);

• руководитель (его заместители) и главный бухгалтер (его заместители) филиала;

• подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации, включая:

• Ответственного сотрудника (структурное подразделение) по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

• Иные подразделения и сотрудники, к которым могут относиться: контролер профессионального участника рынка ценных бумаг; ответственный сотрудник по правовым вопросам.

2) Порядок совершения и документальное оформление операций по приобретению и реализации ц.б. на неорганизованном РЦБ. Неорганизованный РЦБ - это такой рынок, где правила заключения сделок, требования к ценным бумагам и участникам не установлены, торговля осуществляется произвольно при частном контакте продавца и покупателя. На этих рынках системы распространения информации о совершенных сделках отсутствуют. Кроме того, сделки совершаются без использования каких-либо механизмов защиты и страхования участников (например предварительное блокирование ценных бумаг на специальных счетах продавцами, предварительное перечисление части денежных средств покупателями ценных бумаг и т.п.), какие обычно имеют место при организованной торговле. Но здесь действуют законодательные нормы, обеспечивающие полный контроль за предпринимательской деятельностью. В той же мере, что и на организованном рынке, компании, выпускающие ценные бумаги, несут административную и уголовную ответственность за обман или дезинформацию покупателя. Посредники действуют в соответствии с официальными нормами и правилами обслуживания клиентов, а сама купля-продажа ценных бумаг подлежит юридическому оформлению и имеет абсолютно правовой характер. На таком рынке могут продаваться и качественные ценные бумаги, и доходные ценные бумаги, по которым можно либо получить большие дивиденды, либо потерять все вложенные средства, и так называемые мусорные акции, чьи эмитенты находятся в сложном финансовом положении или на грани банкротства.

3) Векселедатель отказал в оплате векселя без оформления протеста по векселю (прочие векселя со сроком до года). Каким образом эта операция отражается в БУ? Д 51509 К 51505

Билет № 25

1) Организация и принципы БУ активных операций с ц.б. Харак-ка счетов для учёта вложений в ц.б. БУ вложений в долговые обязательства. БУ вложений в долевые ценные бумаги. Организация и принципы учета активных операций с ц/б. Под вложениями в ц/б понимается стоимость ц/б отраженная в бух. учете. 1) Под первоначальным признанием ц/б понимается отражение ц/б на счетах баланса в связи с приобретением на нее права собственности 2) Под прекращением признания ц/б понимается списание ц/б с учета в результате реализации, погашением ц/б либо невозможностью реализации прав закрепленной бумагой. 3) Под стоимостью ц/б понимается цена сделки по приобретению ц/б и дополнительные затраты прямо связанные с приобретением ц/б. Затраты связанные с приобретением и реализацией ц/б: Расходы по оплате консультационных, регистрационных, информационных услуг (учитываются на счетах 50905 «Предворителные затраты для приобретения ц/б», Вознаграждения уплачиваемые посредникам, Вознаграждения уплачиваемые организациям обеспечивающим заключение и исполнение сделок. На дату приобретения стоимость предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений соответствующих ц/б. Если затраты связаны с приобретением и реализацией ц/б осуществляется в валюте отличной в валюте наминала, то такие затраты переводятся в валюту наминала по официальному курсу на дату приобретения или реализации. Принципы признания дохода по ц/б: право на получение дохода вытекает из конкретного договора, сумма дохода должна быть определена, в результате конкретной операции по реализации актива право собственности на этот актив перешло к ко. Доходы по конкретным операциям реализации( поставки) актива, определяется как разница между балансовой стоимостью актива и выручкой от реализации. Доходы в бух. учете признаются на дату перехода прав на реализуемый актив не зависимо от договорных условий оплаты. Текущая ( или справедливая стоимость) ц/б – признается сумма за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными и независимыми друг от друга сторонами. Методы определения текущей и справедливой стоимости ц/б утверждается в учетной политике ко. Текущая справедливая стоимость ц/б может быть определена в следующем порядке: 1)если ц/б продается на организованном рынке с катировкой, то справедливой стоимостью признается средневзвешенная рыночная цена 2) если ц/б продается на внебиржевом рынке, то справедливой стоимостью признается цена последней катировки на покупку 3)если рыночная катировка отсутствует, то справедливая стоимость определяется по рыночной ставки аналогичных фин. институтов 4) если отсутствует необходимая достоверная информация о катиров., то может быть применена экспертная оценка специалистов ко. При выбытии ц/б их стоимость увеличивается на сумму дополнительных затрат, связанных с реализацией. Под методом оценки стоимости реализованных ц/б понимается порядок списания с балан. счетов 2ого порядка ц/б одного выпуска , или ц/б имеющих один международный идент. код . Порядок списания определяется следующим способом: 1)по средней стоимости ц/б ( по времени приобретения)- понимается списание ц/б одного выпуска вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. При реализации стоимости списывается пропорционально кол-ву выбывающих ц/б 2) по первоначальной стоимости – по способом ФИФО понимается отражение реализации ц/б в последовательности зачисления на балансовый счет 2ого порядка ц/б этого выпуска. В стоимости выбывших ц/б учитывается стоимость ц/б первых по времени зачисления , а стоимость ц/б числ. в остатке складывается из стоимости ц/б последних по времени зачисления. При выбытии ц/б части одного выпуска приобретенного партией на стоимость выбывающих ц/б списывается вложения в выбывшие ц/б этой партии пропорционально их количеству. Ц/б отражаются на соответствующих балансовых счетах по учету вложений в ц/б в зависимости от цели их приобретения . 1) ц/б справедливая стоимость которых может быть надежна определена оценивается через прибыль и убыток в том числе приобретенных с целью продажи в краткосрочной перспективе они учитываются на балансовых счетах 501, 506. Эти бумаги не могут быть переклассифицированы и не подлежат переносу на др. балансовые счета 1ого порядка кроме переноса на счет 50505 2) долговые обязательства которые ко намерена удерживать до погашения. Учет на бал. счетах 503, на указанный счет долговые обязательства зачисляются в момент приобретения . Не погашенные в срок дол. обяз. переносятся на счет 50505.

2) Порядок выдачи и погашения банковского векселя. Порядок начисления и выплаты доходов по собственным процентным и дисконтным векселям. Порядок выдачи векселя банком. 1) заявление от клиента 2) договор на покупку 3) перечисление д/с банку 4) выписка векселя , до этого получение бланков из хранилища по акту 5) выдача векселя ( по доверенности, по акту). Сумма векселя пишется цифрами и прописью, если существует разночтения, то правильной признается 2ая. Если существуют 3 разночтения, то правильной признается меньшая. Вексель по виду получения дохода различаются на : процентный и дисконтный. Процентный- в тексте которого присутствуют условия начисления % на номинальную сумму векселя и доход векселедержателя, % начисляются на вексельную сумму. Дисконтный вексель не содержит в тексте условий о % , а доход исчисляется, как разница между номинальной суммой и ценой продажи Ну= Цреал * ( 1+ (Тв *N% ст.)/365) Тв- срок по векселю. Расчет дисконта по векселям для цели бух. учета. В соответствии с 302-П , дисконт по векселям относится на финн. результат равномерно в течении срока обращения векселя. На расходы - век. дателем по собственным выпущенным векселям и на доходы – если банк купил вексель ( по приобретению). Отражение в бух учете производится: 1) в месяц выпуска векселя , с даты следующей за датой выписки векселя по последний кал. день месяца 2) в последующие месяцы за исключением месяца предъявления 3) в месяц предъявления векселя к оплате с 1 дня месяца по окончании срока обращения векселя. Ежемесячный расчет дисконта рассчитывается по формуле (Сумма Диск.* Тмес.)/ Т, Т- общий период, срока обращения векселя. Процентный доход по векселю начисляется либо с даты которая указана в тексте, либо с даты следующего дня после составления векселя по дату погашения векселя включительно. Дата превышения д/с при расчете % не учитывается. Срок по векселям, имеющим в тексте слова по предъявлении, но не ранее 31 марта, начинает течь с 31 марта а течении года. Ели вексель реализуется другому лицу, то новый век. держатель отражает % по приобретенному векселю с даты следующей за датой приобретения. Расчет % производится из номинальной суммы, а нет суммы приобретения. Порядок выписки векселя ком. банком. Операции по приему заявок от клиентов на приобретение простых векселей и документальное сопровождение сделок с ними возложено на сотрудников отдела ц/б. Подается письменная или устная заявка на имя председателя правления банка, в заявку указывается кол-во приобретаемых векселей, суммы и предполагаемые сроки. На основании проверенной заявки составляется договор в 2х экземплярах, на приобретение простых векселей банка. Со стороны банка подпись пред. прав., со стороны клиента руководитель или дов. лицо, если ФЛ то ФЛ. Одновременно ведется запись в журнале «Выдачи и погашения векселей» . Нумерация ведется с начала каждого года нарастающим итогом. Расчеты по договору могут быть совершены в нал. порядке физ. лица так и по безналу. Для клиентов имеющих р/с в этом банке сумма списывается по средствам банковского ордера и для не имеющих р/с в этом банке плат. поруч. Способ оплаты указывается в поручении. Вексель составляется в день поступления д/с на счет банка. Вексель составляется с указанием всех реквизитов и передается клиенту по акту приема –передачи, который составляется в день фактической передачи. Таким образом клиент или дов. лицо получает один экземпляр договора, вексель, акт- приема передачи 1 экз. А сотрудник банка отдает ц/б передает 2ые экз. договора, акт+ заявление, доверенность на получение векселя в отдел учета административно- управленческих расходов. Для того чтобы выдать вексель клиенту определенное кол-во бланков выдается из хранилища под отчет на основании заявления уполномоченного работника , которое под. пред. правл., а заполненные бланки векселя списываются с подотчетного лица в день выдачи векселя . Испорченные бланки списываются с подотчетного лица на основании служебной записки и мем. ордера и подлежат подлежат хранению в хран. банка до уничтожения. Спец. назначенная комиссия составляет акт об уничтожении после чего они списываются. Порядок предъявления векселя к платежу На кануне даты погашения векселя клиент составляет заявление. В день погашения векселя предоставляется вексель к оплате деньги перечисляются либо на к/с клиента, либо через кассу если физ. лицо. Удерживается налог из полученного дохода, а бланки погашенных векселей по описи сдаются в архив.