2) Характеристика счетов бу, используемых при формировании и изменении ук ко. Бу формирования ук ко в форме акционерного общества: при создании ко; при увеличении ук действующей ко.

Учет формирования УК ко в форме АО. Основной капитал формируется за счет: УК, эмиссионного дохода, резервного фонда, прибыль предшествующих лет текущего года. Дополнительный капитал формируется за счет: прироста стоимости имущества за счет переоценки, прибыл текущего года. Собственные средства банков состоят из различных фондов имеющих целевое назначение и различные источники формирования: 1)УК (10207, 10208) 2)Добавочный капитал (10601. 10602, 10603) 3)Резервный фонд (10701) 4)нераспределенная прибыль (10801). Акции могут размещаться по намин. стоимости . выше намин. стоимости. Размещение ниже номинальной стоимости запрещено. Вкладом в УК ко может быть быть: д/с в валюте РФ, в ин. валюте, здания, имущество в виде банкоматов, терминалов, имущ. в неденежной форме вносимая в качестве вкладов а УК и должно быть отражено в балансе банка. Для формирования УК ко не могут использоваться привлеченные д/с. Аккумулирование ср-в в процессе эмиссии акций ко. Виды счетов:1)к/с ко – эмитента, открытый а БР в валюте РФ 2)к/с ко – эмитента открытый в др. банке за пределами тер. РФ в ин. валюте 3)накопительный счет со специальным режимом (не является банковским счетом). При оплате акций в валюте РФ в безналичном порядке д/с должны зачисляться на накопителный счет. При 100% оплате акций БР в течении 3х дней выдает ко лицензию на на осуществление деятельности. Счет 30102 открывается после гос. регистрации в течение 30 дней. Отражение в бух. учете операций по формированию УК вновь создаваемого банка: бух учет УК ведется на балансовом счете первого порядка 102 по номинальной стоимости в валюте РФ ( 10207, 10208). По К счетов отражается сумма поступлений в УК. По Д отражаются суммы уменьшения УК. Аналитический учет определяется ко и как правило ведется в разрезе акционеров. 1)Поступление ср-в в валюте РФ в оплату акций Д 30102 К 10207 вновь создаваемые ко 2)Поступление ср-в в ин. валюте Д 30110 840 К 10207 810 К 10602 810- эмиссионный доход на сумму разницы между рублевым эквивалентом суммы в ин. валюте и суммы эмиссии по номиналу в валюте РФ 3)Оплата акций материальными активами Д 60401 К10207 БУ при увеличении УК КО. УК может быть увеличен:1) за счет увеличения стоимости акций ( осуществляется за счет имущества ко – эмитента, капитализация собственных средств);2)за счет выпуска дополнительных акций. За счет капитализации соб. ср-в на капитализации могут бы направлены – суммы добавочного капитала: средств прироста стоимости имущества при переоценки, за счет эмиссионного дохода, за счет нераспределенной прибыли. За счет оплаты акций размешенных по средствам подписки по цене опред. советом директоров, но не ниже номинала. Доп. акции по подписке размещаются при условии их полной оплаты. Аккумулирование ср-в в процессе эмиссии акций ко осуществляется путем открытия накопителного счета 30208. На такой счет могут зачислятся только д/с поступившие в оплату акций ко- эмитента. Основанием для открытия накопительного счета является письмо в адрес РКЦ « О регистрации проспекта эмиссии». В случаи оплаты акций за счет имущества ко – эмитента капитализируемая сумма часть соб. ср-в направляемая на увеличение УК не зачисляемая на накопителный счет за исключением начисленных. но не выплаченных акционерам дивидендов. Ин. валюта должна поступать на к/с или на накопительный счет. Если оплата осуществляется наличной выручкой , то эта выручка должна быть сдана в и БР в течении 3х раб. дней с обязательным зачислением суммы на накопительный счет. КО- эмитент до регистрации отчета о выпуске акций не в праве использовать в своем обороте д/с находящиеся на накопительном счете, за исключением случаев: возврата лицам ранее перечисленных д/с в оплату акций , если итоги выпуска не зарегистрированы, если произошло расторжение договора в период подписки на них. После регистрации отчета об итогах выпуска акций ср-ва с накопительного счета переводятся на к/с ко, накопителный счет закрывается Отражение в БУ КО операций с выпуском доп. акций осуществляется в 2 этапа: 1) с момента регистрации выпуска до регистрации итогов выпуска ( от участников поступают ср-ва в уплату акций ); 2) после регистрации итогов выпуска ( когда средства полученные от участников перечисляются в УК банка) Используется счет 60322 П- открывается по каждому акционеру.1) Перечисление д/с в оплату акций Д 30208 К 60322 поступает от юр лица со счета в др. банке. Оплата в руб. от юр. лица обсл. в этом же банке. Д 40702 К 60322 списание со счета клиента. Зачисление на накопительный счет Д 30208 К 30102. ФЛ оплата безналично Д 40817 К 60322 Д 30208 К 30102. Оплата наличными д/с Д 20202 К 60322 в течении 3х раб. дней д/с должны быть проинкассированы Д 20209 К 20202, Д 30208 К 20209 Если сумма не проинкассирована, то с к/с списывается безнал. Д 30208 К 30102 Оплата акций в ин. валюте безналично юр. и физ. лица нерезиденты Д 30110 840 К 60322 840 оплата акций неденежными средствами Д 60401 К 60322 2) Итоги выпуска акций зарегистрированы Средства на накопительном счете перечисляются на к/с ко Д 30102 К 30208, Д 30110 840 К 30110 840 ( накопительные ср-ва). После чего ср-ва переходят на счета по учету УК Д 60322 К 10207. При размещении акций по цене выше номинальной стоимости образуется эмиссионный доход Д 60322 К 10602 на сумму превышения номинала. При оприходовании вал. ср-в поступивших в оплату акций Д 60322 840 К 10207 810 К 10628 810 разница между руб. эквивалентом суммы ин. валюты и суммой эмиссии. При оприходовании зданий и их оборудования: Д 60322 К 10207. Неоплачена часть акций Д 90601, 90602 К 99999. При оплате Д 99999; К 90601, 90602 Увеличение УК за счет капитализации собственных ср-в: В случаи капитализации д/с, д/с на накопительный счет не перечисляются Увеличение УК за счет: 1) эмиссионного дохода Д 10602 К 10207. 2) прирост стоимости имущества при переоценке Д 10601 К 10207 3) нераспределенной прибыли Д 10801 К 10207. При капитализации дивидендов д/с должны быть перечислены на накопительный счет. 1) Перечисление дивидендов: Д 60320 К 60322 2) Перечисление на накопительный счет Д 30208 К 30102 3) После регистрации итогов эмиссии, перечисление д/ с на к/с Д 30102 К 30208 Д 60322 К 10207

3) При списании долевых ц.б «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» с балансовых счетов, образовалась сумма отрицательной переоценки в размере 15000 рублей. Каким образом эта операция отражается по счетам БУ? Выбытие ц/б. 1) Списание отрицательной переоценки: Д 50620,К 70607 15 000=. 2) поступление д/с от выбытия: Д 30102,К 61210. 3)определение фин. Результата: Д 70606, К 61210

Билет № 22