34.Операции банка с ценными бумагами, экономическая сущность, классификация, задачи бухгалтерского учета

ЦБ – денежный документ, удостовер имуществ права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении или если доказано закрепление этих прав в специальном реестре.

Облигация - цб, подтверждающая обязательство эмитента возместить владельцу цб ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой или без уплаты определенного дохода.

Акция - единичный вклад в уставный фонд акционер об-ва и удостоверяющий права ее владельца на участие в управлении обществом, получение части прибыли в виде дивидендов и части имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, или его стоимости в случае ликвидации акционерного общества. А бывают в документарной форме и в виде записи по счетам. А бывают простые и привилегированные .

Банковский сертификат - свободно обращающееся свидетельство о вкладе в банк с обяз-твом банка выплаты этого вклада и % по нему в установленный срок.

По способу выпуска цб:эмиссионные и неэмиссионные.

По функциональному назначению: долевые и долговые.

По организационно-правовой принадлежности эмитента: государственные , муниципальные, частные.

Банков операций с ценными бумагами:

- пассивные (с сертификатами, облигациями, выпущенными банком, с акциями при формировании и пополнении уставного фонда банка);

- активные(размещ ресурсов банка с целью приобретения цб);

- посреднические.

Задачи Бух уч:

- правильная классификация ценных бумаг по категориям;

- верное использметодов учета ЦБ в зависимости от целей их приобретения;

- использование правильных подходов к определению справедливой стоимости цб;

- контроль за своевременной переоценкой цб в связи с изменением их справедливой стоимости;

- контроль правильности и полноты создания резервов и формирования финансового результата.

35.Организация бухгалтерского учёта с ценными бумагами

Для отражения на счетах бухгалтерского учета операций банка с ценными бумагами используются счета 4-го класса плана счетов в разрезе четырех основных групп.

Первая группа «Ценные бумаги для торговли» предназначена для учета ценных бумаг, приобретенных с целью их продажи в краткосрочном периоде (до 1 года) и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен. Ценные бумаги на счетах группы 41 (410Х - 414Х) учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении их справедливой стоимости. Балансовые счета 41 ОХ - 414Х служат для учета начисленного процентного (купонного) дохода по ценным бумагам.

Вторая группа «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения» (счета 420Х, 422Х - 424Х) предназначены для учета приобретенных банком ценных бумаг, в отношении которых у банка имеются намерение удерживать до их погашения.

Третья группа «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» (счета 430Х - 434Х). Изменение стоимости данных ценных бумаг отражается на счете 7393 «Фонд переоценки ценных бумаг» с использованием счетов 695Х «Переоценка ценных бумаг». При продаже, погашении данных ценных бумаг накопленные суммы переоценки относятся на соответствующие счета 43 ОХ -434Х с последующим отражением финансового результата от этих операций на счете 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами» или 9231 «Расходы по операциям с ценными бумагами».

Четвертая группа «Ценные бумаги, выпущенные банком» предназначена для учета ценных бумаг, выпущенных банком. Счета 49IX -494Х, 496Х. При размещении ценных бумаг по цене выше номинальной стоимости разница между фактической ценой размещения и номинальной стоимостью относится на счет 8231 «Доходы по операциям с ценными бумагами».