44. Синтетический и аналитический учет движения материалов.

Материальные ценности - ценности в вещественной форме, в виде имущества, товаров, предметов.

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость приобретенных материалов включает:

· стоимость материалов по ценам приобретения;

· транспортно-заготовительные расходы;

· расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях.

В зависимости от способа приобретения оценка материалов может производиться в следующем порядке:

1. По договорам купли-продажи.

2. Путем изготовления материалов самим банком.

3. Путем получения материалов безвозмездно (включая договор дарения), а также путем разборки основных средств, другого имущества.

Аналитический учет ведется по лицевым счетам «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации» по каждому объекту ТМЦ. По лицевому счету «На складе» отражаются товарно-материальные ценности, находящиеся на складе. По лицевому счету «На складе» учет ТМЦ ведется в количественном и суммарном выражении.

Учет материалов осуществляется на основании документов: приходного ордера, доверенности, акта о приемке материалов, требований, накладной на внутреннее перемещение, накладной на отпуск материалов, карточки складского учета материалов, ведомости учета остатков материалов на складе.

Поступление материалов осуществляется по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с законодательством.

Корреспонденция счетов бу поступления тмц

1. Приобретение ТМЦ на условиях предварительной оплаты Д 6530 К3012

Оприходованы полученные ТМЦ Д5600 К6530

Отражен НДС, оплаченный при приобретении материала Д 6501 К6530

2. Приобретены ТМЦ на условиях последующей оплаты Д 5600 К6630

Перечислены денежные средства Д 6630 К 3012

3. Приобретены ТМЦ за наличный расчет

Выданы наличные денежные средства под отчет Д 6520 К1010

Оприходованы ТМЦ на сумму фактических затрат Д 5600 К 6520

Возвращена сумма превышения выданных под отчет денежных средств над стоимостью приобретённых ТМЦ Д 1010 К 6520

4. Оприход. безвозмездно полученные от сторонних орган ТМЦ Д5600 К 8399

При отпуске материалов их оценка производится одним из следующих способов:

· по себестоимости каждой единицы;

· средней себестоимости;

· способом ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретения материалов)

Корреспонденция счетов бу списания тмц

Д К

1.Выданы материальные ценности со склада в подотчет материально-ответственным лицам	5600 «Материалы», лицевой счет «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке»	5600 «Материалы», лицевой счет «На складе»
2.Списаны материалы, использованные для проведения ремонта здания	9311 «Расходы на ремонт»	5600 «Материалы»
3.Списаны материалы, использованные для проведения ремонта прочих основных средств и материалов	9321 «Расходы на ремонт»	5600 «Материалы»
4.Списаны материалы, использованные для проведения ремонта транспортных средств	9324 «Расходы на содержание транспорта»	5600 «Материалы»
5. Списаны материалы, использованные на содержание и эксплуатацию здания	9319 «Прочие расходы»	5600 «Материалы»
6. Списаны материалы, использованные для проведения реконструкции и модернизации основных средств	5561 «Вложения в основные средства»	5600 «Материалы»
7. Списаны материалы, использованные на представительские цели	9391 «Представительские расходы»	5600 «Материалы»
8. Списаны материалы, использованные в рекламных целях	9395 «Расходы на рекламу»	5600 «Материалы»
9. Отражен отпуск материалов филиалам	6166 «Расчеты по переданным активам, оказанным услугам»	5600 «Материалы»

При каждой выдаче материалов со склада ответственное лицо оформляет требование на отпуск материальных ценностей в 3-х экземплярах с указанием в нем всех необходимых реквизитов. Требование представляется на утверждение лицу, которому предоставлено право давать разрешения на отпуск товарно-материальных ценностей со склада, и после утверждения направляется на склад.