9.5 Анализ затрат на оплату труда

Заработная плата всего персонала организации отражается в затратах на производство как элемент «затраты на оплату труда». В этом случае анализ данного показателя может быть осуществлен по следующим направлениям:

1. общая оценка использования затрат на оплату труда;

2. анализ состава и структуры затрат на оплату труда по категориям персонала;

3. изучение изменения заработной платы по факторам.

Общая оценка затрат на оплату труда (ЗОТ) заключается в определении абсолютного и относительного отклонения по показателю. Абсолютное отклонение определяется как разница между фактической и плановой суммой затрат:

, (9.3)

Расчет производится по персоналу в целом и по каждой категории в отдельности. Однако превышение относительно базовой (плановой) суммы оплаты труда может быть вызвано увеличением объема оказания услуг. В связи с этим фактические затраты следует сравнивать с базовыми, пересчитанными на темпы роста объема услуг (Т_р):

, (9.4)

Расчет отклонений затрат на оплату труда показан в таблице 7.6.

По данным, приведенным в таблице 7.6, затраты на оплату труда всего персонала увеличились по сравнению с аналогичными затратами в базовом периоде на 4700 тыс. руб., в том числе рабочих — на 3130 тыс. руб. С учетом темпов роста объема производства отклоне­ния составляют:

1. в целом по персоналу

;

2. по категориям рабочих

Таблица 7.6 - Исходные данные для анализа затрат на оплату труда, тыс. руб.

Показатели	№ стр.	Базовый период	Отчетный период	Темпы роста , %	Абсолютное изменение (гр. 4 - гр. 3)
Объем продукции в це­нах, сопоставимых с ба­зовым периодом	1	30 000	36 200	120,67
Затраты на оплату труда	2	5200	9900	190,38	+4700
В том числе рабочих	3	3800	6930	182,37	+3130
Численность работников	4	20	22	110,0	+2
В том числе рабочих	5	14	16	114,29	+2
Отработано всеми рабочими за период, тыс. час	6	28,0	30,6	109,29	+2,6

Наличие относительного роста оплаты труда свидетельствует о неблагоприятном соотношении: темпы роста средней заработной платы опережают рост производительности труда как по персоналу в целом, так и по категории рабочих. В ходе дальнейшего анализа необходимо установить причины, повлиявшие на изменение заработной платы каждой категории персонала (рисунок 7.2).

Рисунок 7.2 - Схема факторного разложения затрат на оплату труда

9.6 Анализ затрат на продажу

Расходы на продажу — это комплексные (многоэлементные) расходы, связанные со сбытом (реализацией) продукции, товаров, работ и услуг. В их составе отражаются следующие расходы:

1. на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции.

2. по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в транспортные средства;

3. комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;

4. по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;

5. на рекламу, представительские расходы, на другие аналогичные расходы.

Анализ следует начинать с определения абсолютных отклонений в целом по статье расходов и по каждому их виду в отдельности, а и части переменных затрат — еще и с расчета относительных отклонений:

, (7.5)

, (7.6)

где Т_р — темп роста (снижения) объема продаж (ОР); причем объем продаж может быть измерен по базовым (плановым) продажным ценим, базовой (плановой) производственной себестоимости либо на основе объема реализации в натуральном выражении.

Влияние изменения объема продаж определяется путем умножения предусмотренных сметой сумм затрат на индекс прироста (снижения) объема реализации:

, (7.7)

Совместное влияние обоих факторов отражает величину абсолютного отклонения от сметы по каждой статье затрат:

, (7.8)

Вопросы для самоподготовки по теме 9:

1. Дайте определение себестоимости услуг (продукции)

2. Назовите задачи анализа себестоимости услуг (продукции)

3. Назовите основные показатели себестоимости услуг

4. Как определяется показатель «затраты на рубль объема услуг»?

5. Какова область применения показателя «затраты на рубль объема услуг»?

6. Какие факторы влияют на результирующий показатель «себестоимость услуг»?

7. Что характеризует анализ динамики себестоимости услуг?

8. Какими способами обеспечивается сопоставимость себестоимости услуг за различные периоды?

9. Влияние каких факторов на себестоимость услуг определяется методами факторного анализа? Каков порядок определения их влияния?

10. Назовите основные статьи затрат, используемые в деятельности организаций

11. Какая совокупность статей затрат рекомендуется для использования туристскими организациями?

12. Чем отличаются прямые затраты от косвенных? Назовите примеры

13. Чем отличаются условно-переменные затраты от условно-постоянных? Назовите примеры

14. Что такое абсолютное и относительное отклонение затрат?

15. Каким методом анализируется калькуляция себестоимости отдельных видов услуг?

16. Назовите задачи (направления) анализа затрат на оплату труда?

17. Что такое абсолютное и относительное отклонение затрат на оплату труда?

18. Изложите схему факторного анализа затрат на оплату труда

Лекция 10 Анализ финансовых и экономических результатов деятельности туристской организации