Отчет об исполнении бюджета доходов и расходов

Показатели	План	Факт	Отклонение
Объем продаж, штук	12000	10000	-2000
Выручка, тыс.руб.	840,0	720,0	-120,0
Себестоимость продаж, тыс.руб.	728,0	718,6	-9,4
Прибыль (убыток), тыс.руб.	112,0	1,4	-110,6

Сравнение планового и фактического значения финансового результата деятельности предприятия за отчетный период показывает, что план по прибыли выполнен всего лишь на 1,25%. Величина недополученной прибыли составила 110,6 тыс.руб. или 98,75% от плана. Таким образом, можно констатировать весьма неблагоприятный результат хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Анализ абсолютных величин выручки и себестоимости продаж позволяет сделать предварительный вывод о том, что предприятием недополучено 120 тыс.руб. доходов в виде выручки от продаж, и вместе с тем, фактическая себестоимость продаж оказалась ниже плановой на 9,4 тыс.руб.

Использую двухфакторную модель выручки, описанную зависимостью (6), и метод разниц, можно установить влияние на отклонение фактически полученной выручки от ее планового значения ценового фактора и фактора объема продаж. Предварительно следует определить плановую (Цпл) и фактическую (Цф) цену реализации продукции как частное от деления величины выручки на объем продаж по плану и фактически полученные соответственно:

Цпл = 840/12 =70 руб./шт.

Цф = 720/10 = 72 руб./шт.

Тогда

=

= (10000 - 12000)х70 = -140,0 тыс.руб.

и

=

= (72 - 70)х10000 = +20,0 тыс.руб.

Таким образом, недовыполнение плана продаж на 2000 изделий обусловило недополучение 140 тысяч рублей выручки. Данные потери выручки частично компенсированы (в сумме 20 тысяч руб.) установлением более высокой по сравнению с плановой ценой реализации продукции.

Для установления истинных причин недополучения предприятием запланированной величины прибыли имеющейся в отчете об исполнении бюджета доходов и расходов информации недостаточно. Необходимо составить и проанализировать гибкий бюджет доходов и расходов. Для его составления произведем пересчет величин выручки и себестоимости продаж, используя плановые значения отпускной цены и себестоимости единицы продукции и фактический объем продаж. Результаты расчетов отражены в табл. 15.

Анализ показателей исполнения гибкого бюджета доходов и расходов однозначно указывает, что причиной недополучения желаемой величины прибыли явилось превышение плановой себестоимости продаж (перерасход по гибкому бюджету составил 111,9

Таблица 16

Исполнение гибкого бюджета доходов и расходов

Показатели	План	Факт	Гибкий бюджет	Отклонение по гибкому бюджету
Объем продаж, штук	12000	10000	10000
Выручка, тыс.руб.	840,0	720,0	700,0	+20,0
Себестоимость продаж, тыс.руб.	728,0	718,6	606,7	+111,9
Прибыль (убыток), тыс.руб.	112,0	1,4	93,3	-91,9

тыс.руб). Фактическая же величина выручки, напротив, оказалась выше ожидаемой по гибкому бюджету на 20,0 тыс.руб.

Следующий этап анализа причин, определивших полученный предприятием финансовый результат, предполагает анализ отчета об исполнении бюджета себестоимости продаж, представленного в табл.17.

Таблица 17