Отчет об исполнении бюджета материальных затрат

Показатели	План	Факт	Отклонение
Объем продаж, штук	12000	10000	-2000
Расход материалов, кг	4800,0	5000,0	+200,0
Закупочная цена, руб./кг	50,00	54,00	+4,00
Всего материальных расходов, тыс.руб.	240,0	270,0	+30,0

оказали влияние на допущенное отклонение величины материальных затрат от плано вых значений. Воспользуемся уже известными зависимостями (19-21) и данными табл. 18.

Предварительно рассчитаем плановые и фактические удельные расходы материалов на единицу готовой продукции:

qплан = 4800/12000 = 0,400 кг/шт.

qфакт = 5000/10000 = 0,500 кг/шт.

Тогда

;

;

.

Следовательно, неблагоприятное отклонение величины материальных затрат обусловлено в большей степени несоблюдением норм удельного расхода материалов на единицу готовой продукции. Это вызвало превышение уровня материальных затрат на 50 тысяч рублей. В меньшей степени ответственны за допущенное превышение плановой величины материальных расходов закупочные цены на материалы, оказавшиеся на 8% выше плановых. Этим обусловлен рост величины материальных затрат на 20 тысяч рублей.

Таким образом выполненный анализ отчетов об исполнении бюджетов позволяет сформулировать следующие выводы.

1. Результат хозяйственной деятельности организации за отчетный период можно охарактеризовать как весьма неблагополучный: план по прибыли выполнен всего лишь на 1,25%. Величина недополученной прибыли составила 110,6 тыс.руб. или 98,75% от плана.

2. Причиной недополучения планируемой величины прибыли явилась высокая себестоимость продаж (перерасход по гибкому бюджету составил 111,9 тыс.руб). Фактическая же величина выручки, напротив, оказалась выше ожидаемой по гибкому бюджету на 20,0 тысяч рублей.

3. Превышение величины фактических расходов плановых, рассчитанных по методике гибкого бюджета, имело место по всем калькуляционным статьям. Наиболее значительное превышение расходов произошло по статье «Материалы» - на 70 тысяч рублей в абсолютном выражении, что составляет 62,6% от общего превышения гибкого бюджета себестоимости продаж.

4.Высокий сверхплановый уровень материальных расходов обусловлен в большей степени несоблюдением норм удельного расхода материалов на единицу готовой продукции. В меньшей степени ответственны за допущенное превышение плановой величины материальных расходов закупочные цены на материалы, оказавшиеся на 8% выше плановых.

Контрольные вопросы

1. Какие управленческие задачи решаются посредством планирования?

2. Какие принципы установления норм обеспечивают эффективное использование планов для решения управленческих задач?

3. Что такое центр финансовой отчётности?

4. Опишите реализацию методики нормативного учета затрат в бухгалтерском учете.

5. На какие обстоятельства в учете затрат указывает дебетовое и кредитовой сальдо счета 40 «Выпуск продукции»?

6. Дайте определение бюджета и бюджетирования.

7. Из каких частей состоит Генеральный бюджет?

8. Какие частные бюджеты образуют финансовый бюджет?

9. Какой бюджет составляется первым в ходе разработки генерального бюджета?

10. Почему составление бюджета продаж большинство экспертов считают наиболее ответственным этапом бюджетного цикла?

11. Какой бюджет необходимо составить, чтобы определить количество денежных средств, требующихся на обеспечение основного производства сырьем и материалами?

12. Какая характеристика бюджета денежных средств является основной?

13. Опишите методику расчёта и область применения гибкого бюджета.

14. Назовите основные принципы подготовки отчётов об исполнении бюджетов.

15. Определите цели факторного анализа отклонений показателей фактического исполнения бюджета от плана.

16. В чем заключается принцип элиминирования при проведении факторного анализа?

17. Каков порядок расположения факторов в линейной пропорциональной модели?

18. Опишите метод последовательных подстановок, используемый при проведении факторного анализа.

19. Опишите метод разниц, используемый при проведении факторного анализа.

20. Положительное отклонение фактической величины материальных расходов от плана является благоприятным или неблагоприятным?