2. Анализ взаимосвязи объемов продукции, затрат, прибыли и маржинального дохода

Исследования экономистов показывают, что одни виды расходов изменяются пропорционально изменениям объемов производства, а другие находятся в обратно пропорциональной зависимости, третьи остаются неизменными. Именно эти особенности поведения затрат заложены в расчетах прогнозов финансовых результатов от продажи, от политики цен на рынке, расширения или сокращения производства конкретных видов продукции. Условность деления затрат на переменные и постоянные не дает абсолютно точных расчетов, поэтому необходимо учитывать процент погрешности.

В экономической литературе предлагается расчет коэффициента реагирования затрат:

, где

- прирост затрат,

- прирост выпущенной продукции.

От состава затрат и выбранных методов распределения косвенных затрат, зависят правильность расчетов финансовых результатов.

В маржинальном анализе особое внимание уделяется Запасу финансовой прочности, который определяется как разность между отчетной выручкой и критическим объемом продукции.

Предприятие может сократить производство отдельных видов продукции или снизить цены в пределах зоны безопасности. Чем ниже точка безубыточности, тем ниже риск не полностью возместить затраты. Оценка финансового результата зависит от того, какое значение прибыли на графике. В точке безубыточности прибыль равна нулю. В зоне безопасности прибыль больше нуля. Если точка безубыточности располагается до порога рентабельности, то прибыль меньше нуля. В зависимости от Учетной политики, ценовой политики, предприятию на рынке представляется возможным за счет резерва безопасности поддерживать высокую финансовую устойчивость на основе оптимизации объемов производства, затрат, прибыли. Чтобы обойти конкурентов, предприятие может снизить цены до определенного уровня, повысить затраты на повышение качества продукции.

3. Анализ безубыточности производства, запаса финансовой прочности (зфп) и безопасности бизнеса

Расчет себестоимости на основе не полной калькуляции, а так же ее переменной части, по мнению экономистов, позволяет избежать сложных расчетов постоянных расходов по каждому виду продукции, сравнить предельную прибыль, маржинальный доход, списать все периодические расходы на реализацию продукции.

Постоянные расходы полностью окупятся в отчетном периоде, а остатки не реализованной продукции оцениваются только по переменным расходам. Это выгодно, так как снижается налог на прибыль и налог на имущество организации.

Одним из важных направлений использования результатов маржинального анализа в бизнесе является определение степени выгодности заключаемых контрактов. Промышленные предприятия, имеющие информацию о критических объемах производства, не допустят, чтобы заключались контракты, по неиспользуемому портфелю заказов.

Этапы маржинального анализа можно формировать в зависимости от целей и задач управления затратами и прибылью, но основные этапы должны включать:

расчет и оценку совокупного и удельного маржинального дохода,

расчет и оценку критического объема продаж, как по отдельным видам продукции, так и по промышленному предприятию в целом (порог рентабельности),

расчет и оценка соотношения условно переменных и условно постоянных затрат,

факторный анализ затрат и поиск резервов экономии,

расчет ЗФП,

расчетный прогноз вариантов роста прибыли.

При анализе рассчитываются показатели:

- планируемое количество продукции = постоянные расходы/(цена - переменные расходы на 1 шт.),

- удельный маржинальный доход = Маржинальный доход совокупный/ выручка,

- Прогноз прибыли = (плановая цена*количество продукции)-(норма переменных расходов на 1 шт.* количество продукции)- (постоянные расходы по плану.

- количество продукции при плане прибыли = (постоянные расходы + плановая прибыль)/ удельный маржинальный доход,

- коэффициент операционного рычага = Темп прироста прибыли / Темп прироста продукции. (Должен быть > 1).