- •Курс лекций по Комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности Тема №1: Сущность комплексного экономического анализа в современной экономике
- •1) Принципы рыночной экономики и роль экономического анализа в управлении хозяйственной деятельностью предприятия.
- •2) Содержание комплексного экономического анализа и его роль в современных условиях.
- •3) Системный подход в формировании экономических показателей, как база комплексного экономического анализа.
- •4) Комплексный экономический анализ и оценка эффективности бизнеса
- •Тема №2: Комплексный бизнес-план, бюджетирование и их использование в экономическом анализе.
- •2) Основные показатели финансового плана и порядок их расчётов.
- •3) Сметное планирование (бюджетирование) как основа сбалансированного бизнес - плана.
- •Тема № 3: Анализ организационно-технических условий производства. Роль и значение производственной деятельности в современных условиях. Проблемы развития производства в условиях глобального кризиса.
- •4) Характеристика методики анализа исполнения смет.
- •2. Характеристика показателей производства и реализации продукции, их информационной базы и задача ее анализа.
- •3. Методы и объекты маркетингового исследования
- •4. Система цен на продукцию.
- •Тема № 4: Оперативные и текущий анализ выпуска и реализации продукции по общему объему.
- •2. Анализ рыночных возможностей предприятия.
- •3. Анализ динамики и выполнения плана выпуска и реализации продукции.
- •Тема № 5: Факторный анализ выпуска и реализации продукции на производственных предприятиях.
- •2. Анализ влияния цен и физического объема производства и продаж продукции.
- •3. Анализ равномерности и ритмичности, как факторов производства и реализации продукции.
- •Тема №6: Анализ ассортимента и качества продукции как факторов, влияющих на общий объем ее производства и продаж
- •2. Анализ формирования и выполнения производственной программы предприятия и ее влияние на общий объем производства
- •3. Анализ качества продукции и его влияние на общий объем производства
- •Тема №7: Анализ влияния на объем производства и продаж продукции, эффективность использования ресурсов предприятия
- •2. Анализ влияния на выпуск и реализацию продукции эффективности использования трудовых факторов производства
- •3. Анализ влияния на выпуск и реализацию продукции эффективности использования производственных запасов
- •Тема № 8: Тема: Анализ трудовых ресурсов
- •2.Анализ обеспечения предприятия трудовыми ресурсами.
- •3.Анализ состава и структуры численности работников.
- •4.Анализ движения и эффективности использования трудовых ресурсов.
- •5.Анализ производительности труда.
- •6.Анализ использования рабочего времени и трудоемкости производства.
- •7.Анализ расходов на оплату труда
- •Тема №9: Анализ материальных ресурсов
- •2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами в соответствии с установленными нормативами
- •3. Анализ расходования материалов на предприятии
- •4. Анализ факторов, влияющих на расход материала
- •5. Анализ эффективности использования материалов
- •Тема №10: Анализ затрат на производство и реализацию продукции работ, услуг.
- •2.Анализ состава и структуры затрат на производство и себестоимости продукции (работ, услуг) в динамике и в сравнении со сметой.
- •3. Факторный анализ затрат и себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).
- •5. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции и факторов, влияющих на них.
- •Тема №11:Маржинальный анализ
- •2. Анализ взаимосвязи объемов продукции, затрат, прибыли и маржинального дохода
- •3. Анализ безубыточности производства, запаса финансовой прочности (зфп) и безопасности бизнеса
- •Тема № 12: Анализ основных производственных фондов
- •2. Анализ динамики и структуры основных фондов
- •3. Анализ эффективности использования опф
- •2. Характеристика показателей эффективности инвестиций и инноваций и методы их определения
- •3. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений и оценка риска
- •Тема №14: Анализ деловой активности предприятия
- •2. Характеристика финансовых результатов деятельности предприятий и их «качества». Прибыль как показатель успеха бизнеса
- •3. Проблемы оптимизации и формулировок показателей прибыли (убытка) и их отражение в отчетности
- •4. Содержание источников информации для анализа результатов и задачи анализа
- •5. Анализ динамики, структуры и выполнение плана показателей прибыли предприятия
- •6. Факторный анализ показателей прибыли (убытков).
- •7. Характеристика показателей рентабельности предприятия.
- •8. Анализ показателей рентабельности и факторов, влияющих на них.
- •9. Анализ показателей эффективности использования капитала в обороте.
- •10. Факторный анализ оборачиваемости капитала и оценка экономического эффекта и дополнительного вложения капитала.
- •Тема №15: Анализ налоговых издержек и налоговой нагрузки
- •1. Характеристика и анализ показателей налоговых издержек
- •2. Характеристика и анализ показателей налоговой нагрузки
- •1. Характеристика и анализ показателей налоговых издержек
- •2. Характеристика и анализ показателей налоговой нагрузки
- •Тема №16: Анализ финансового состояния предприятия
- •2) Характеристика бухгалтерского баланса как источника информации для анализа финансового состояния и проблемы его группировки для целей анализа
- •3) Характеристика показателей финансовой устойчивости и проблемы их оптимизации
- •4) Анализ показателей финансовой устойчивости и факторов, влияющих на их изменения
- •5) Характеристика показателей платежеспособности и проблемы их оптимизации
- •6) Анализ показателей платежеспособности и факторов, влияющих на их изменения
- •7) Сущность финансового кризиса предприятия и критерии его диагностики
5. Анализ динамики, структуры и выполнение плана показателей прибыли предприятия
В процессе анализа деловой активности предприятий необходимо оценивать размеры и динамику прибыли, её структуры, а также выполнение планов показателей, если такие планы разрабатываются.
При анализе динамики устанавливаются тенденции в изменениях прибыли, которая может возрастать или снижаться в зависимости от условий рынка, специфики бизнеса, воздействия глобальных финансовых кризисов и т.д.
Для расчета динамики используются разные приемы и способы. В частности, анализ динамических рядов по темпам роста, прироста, тенденции, которые складываются в бизнесе организации. По изменениям тренда можно дать положительную или отрицательную оценки в изменениях финансового результата организации.
Одной из проблем расчетов динамики показателей прибыли является то, что отсутствуют данные о темпах инфляции по конкретному виду бизнеса. В этой связи представляются ценными расчеты плановых показателей прибыли на предприятиях, что позволяет повысить объективность результатов расчета.
В практике работы организации руководители, собственники и т.д. заинтересованы в том, чтобы максимизировать прибыль, по уровню которой можно судить о наличии или отсутствие проблем в бизнесе. Для расчетов используются данные ф. 2, а также бухгалтерского баланса, по данным которого можно рассчитывать средние остатки различных групп активов и пассивов.
При анализе темпов роста каждой группы прибыли (убытка) оценивается качество функционирования бизнеса. Чтобы оценить вклад в прибыли разных видов бизнеса необходимо оценивать все виды прибыли по ф. 2. При этом рассчитываются удельные веса каждого вида прибыли по отношению или к валовой прибыли или к прибыли до налогообложения.
Валовая прибыль по сути представляет собой общую массу прибыли предприятия до момента, когда перекрываются только переменные затраты (себестоимость) и многие авторы называют такую прибыль маржинальной. Некоторые авторы в качестве брутто-прибыли используют прибыль до налогообложения. В частности, можно рассчитывать удельные веса тех видов прибыли, которая формирует прибыль до налогообложения, а также долю чистой прибыли.
6. Факторный анализ показателей прибыли (убытков).
В плановой экономике для факторного анализа прибыли использовались показатели доходов и расходов, откорректированные на индекс инфляции скрытым путем через уровни доходов и расходов по отношению к выручке.
В экономической литературе большинство авторов для факторного анализа прибыли используют корректировки на инфляцию либо по индексам цен, либо по уровням.
В связи с тем, что перечень видов продукции, работ, услуг имеет широкий ассортимент, а корректировка на инфляцию совершается по индексу, то следует усомниться в достоверности таких расчетов.
Расчет влияния факторов проводится методом процентных и абсолютных разниц. При этом влияние факторов определяется следующим образом:
Влияние выручки на прибыль от продаж = (Отклонения в сумме выручки × Базисный уровень рентабельности) / 100
Базисный уровень рентабельности = (Прибыль от продаж × 100) / Выручка
Влияние себестоимости продукции = (Отклонения в уровнях себестоимости × Выручка отчетного периода) / 100
Влияние коммерческих расходов = (Отклонения в уровнях коммерческих расходов × Выручка отчетного периода) / 100
Влияние управленческих расходов = (Отклонения в уровнях управленческих расходов × Выручка отчетного периода) / 100
Чтобы рассчитать влияние факторов на обобщающие показатели прибыли (прибыль до налогообложения, чистая прибыль) необходимо учесть, что все оставшиеся доходы и расходы не зависят от выручки и их влияние на прибыль рассчитывается методом простых отклонений.
Экономическая прибыль и рентабельность рассчитываются по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и дополняют факторный анализ прибыли. Методику расчета можно использовать такую же. Эти показатели нужны собственникам для оценки эффективности бизнеса.