3. Джерела інформації для складання Звіту про рух грошових коштів

Джерелом інформації, яка необхідна для складання Звіту про рух грошових коштів, є Баланс та аналітичні дані за рахунками 30 «Каса» та 31 «Поточний рахунок». Інформація щодо руху грошових коштів в результаті операційної, фінансової та інвестиційної діяльності наводиться за сумою надходжень та сумою витрачання грошових коштів за даними записів їх руху на рахунках бухгалтерського обліку в розрізі наведених видів діяльності. Внутрішні зміни у складі грошових коштів (з каси до банку, з поточного рахунку в банку на депозитний, акредитивний рахунки і навпаки) до цього Звіту не включаються.

4. Методика складання Звіту про рух грошових коштів

Згідно НП(с)БО 1 застосовується два види Звіту про рух грошових коштів за непрямим методом (Форма №3 -н)та за прямим методом (Форма №3), вибір яких виконується підприємством самостійно.

Прямий метод передбачає відображення тільки тих операцій, що призвели до руху коштів (їх витрачання або надходження). Суть непрямого методу полягає в поетапному коригуванні показників прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування на низку показників.

Джерелом інформації, яка необхідна для складання Звіту про рух грошових коштів, є:

Баланс; Звіт про фінансові результати; Примітки до фінансової звітності;

Аналітичні дані – інформація про обороти за рахунками, регістри бухгалтерського обліку.

Методика складання Звіту про рух грошових коштів за формою №3 базується на використанні прямого методу.

Загальний принцип складання Звіту полягає в наступному:

Сальдо по рахунках 30, 31, 333, 334, 351 на початок поточного року

Обороти по дебету рахунків Обороти по кредиту рахунків

«+» - надходження «-» витрачання

Основна, інвестиційна, фінансова діяльність

Сальдо по рахунках 30, 31, 333, 334, 351 на кінець поточного року

Статті, за якими виникають грошові потоки наводяться в самій формі №3. В кожному розділі спочатку наводяться статті, за якими відбувається надходження грошових коштів на підприємство, а потім – їх витрачання. Чистий рух коштів визначається як різниця сумарного значення надходжень та видатків грошових коштів.

Чистий рух коштів за звітний період розраховується як алгебраїчна сума значень чистого руху коштів в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

У статті «Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів» відображається сума збільшення або зменшення залишку грошових коштів в результаті перерахунку іноземної валюти при зміні валютних курсів протягом звітного періоду.

Залишок коштів на кінець року розраховується як алгебраїчна сума чистого руху коштів за звітний період, залишку коштів на початок року та впливу зміни валютних курсів.

Показники залишку коштів на початок та кінець року мають відповідати відповідним показникам ІІ розділу активу Балансу за статтею «Грошові кошти».

У Звіті про рух грошових коштів, який складається за непрямим методом, основна увага зосереджується на розрахунку змін оборотних активів та поточних зобов’язань для визначення грошових потоків від операційної діяльності. Це є відповідальним етапом складання Звіту про рух грошових коштів, оскільки до такого розрахунку не включаються зміни, що відбулися у результаті негрошових операцій та операцій, пов’язаних з фінансовою та інвестиційною діяльністю.