Лекція 5. Зміст, структура та методика складання Звіту про власний капітал

Питання до розгляду:

4. Загальні вимоги до складання Звіту про власний капітал

5. Структура та порядок заповнення Звіту про власний капітал

1. Загальні вимоги до складання Звіту про власний капітал

Зміст та форма Звіту про власний капітал, а також загальні вимоги до розкриття інформації щодо змін у власному капіталі підприємства визначаються НП(с)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”. Однак при складанні цього звіту необхідно враховувати вимоги інших ПБО, а саме:

• ПБО 6 “Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах” щодо визначення сум коригувань нерозподіленого прибутку;

• ПБО 12 “Фінансові інвестиції” щодо складання Звіту про власний капітал підприємства, яке обліковує інвестиції у дочірні, асоційовані або спільні підприємства за методом участі в капіталі.

Власний капітал – це частина капіталу в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань.

Компоненти власного капіталу:

1. основні

• зареєстрований капітал

2. коригуючі

• неоплачений капітал

• вилучений

3. резервний

4. додатковий

- вкладений

• інший

5. нерозподілений прибуток (непокриті збитки) – п.3, 4, 5 незареєстрований (неперсоніфікований).

Метою Звіту про власний капітал є надання користувачам повної, достовірної та неупередженої інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

У Звіті про власний капітал відображаються залишок і зміни за кожним видом власного капіталу та разом по власному капіталу підприємства. Для кожного виду власного капіталу виділена окрема графа звіту.

Звіт про власний капітал подається у складі тільки річної фінансової звітності.

Для забезпечення порівняльного аналізу інформації підприємства повинні додавати до річного звіту Звіт про власний капітал за попередній рік.

2. Структура та порядок заповнення Звіту про власний капітал

Звіт про власний капітал має певний взаємозв’язок з даними інших форм річної звітності, зокрема, з Балансом та Звітом про фінансові результати. Тому для складання Звіту про власний капітал необхідно мати підготовлені дані бухгалтерського обліку, заповнений Баланс підприємства і Звіт про фінансові результати.

Якщо підприємство має дочірні, асоційовані підприємства, то для складання Звіту про власний капітал необхідною є також достовірна фінансова звітність цих підприємств. Особливо важливими при цьому є саме Звіти про власний капітал дочірніх та асоційованих підприємств. Згідно з П(с)БО 12 при обліку інвестицій у дочірні та асоційовані підприємства за методом участі в капіталі всі зміни у власному капіталі дочірніх та асоційованих підприємств враховуються при визначенні елементів капіталу материнського підприємства.

У табл. 1 наведена схема заповнення Звіту про власний капітал, в якій виділені темним кольором ті клітинки звіту, що можуть бути заповнені.

У Звіті про власний капітал показники, які призводять до зменшення залишку відповідного елемента власного капіталу, відображаються у дужках.

Методика складання Звіту про власний капітал

Код рядка	Зміст статті	Інформаційне забезпечення	Вплив на види власного капіталу
4000	Залишок капіталу на початок року	1Р. пасиву Балансу	Усі види капіталу
4005-4090	Коригування залишків власного капіталу	Аналітичні дані до субрахунку 441	Нерозподілений прибуток
4095		Сума рядків 4000-4090	Усі види капіталу
4100	Чистий прибуток (збиток) за звітний період	Звіт про фінансові результати р.2350 чи р.2355	Нерозподілений прибуток
4110	Інший сукупний дохід за звітний період	Звіт про фінансові результати р.2460	Капітал в дооцінках Додатковий капітал
4200	Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди)	Субрахунок 443 Д443 К671	Нерозподілений прибуток
4205	Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу	Субрахунок 443 Д443 К40	Нерозподілений прибуток Зареєстрований капітал
4210	Відрахування до резервного капіталу	Субрахунок 443 Д443 К43	Нерозподілений прибуток Резервний капітал
4240	Внески учасників: Внески до капіталу	Оборот Дт 46 - Кт 40, 421	Зареєстрований капітал, додатково вкладений капітал, неоплачений капітал
4245	Погашення заборгованості з капіталу	Оборот Кт 46	неоплачений капітал
4260 - 4275	Вилучення капіталу:	Рахунок 45	Вилучений капітал
4290	Інші зміни в капіталі	Рахунки 40, 422, 423, 43, 443, 46	Зареєстрований капітал, інший додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток, неоплачений капітал
4295	Разом змін	Алгебраїчна сума рядків 4100 – 4290	Усі види капіталу
4300	Залишок капіталу на кінець року	Алгебраїчна сума рядків 4095 та 4295	Усі види капіталу