- •Лекція 1. Основи побудови та загальні вимоги до звітності підприємств
- •Сутність, значення та види звітності підприємств
- •Користувачі фінансової звітності та їх інформаційні потреби
- •Загальні вимоги до фінансової звітності підприємств.
- •4. Склад та елементи фінансової звітності. Поняття суттєвості інформації
- •Порядок та строки подання фінансової звітності
- •Процес підготовки та складання фінзвітності
- •1. Зміст та структура Балансу
- •Відповідальність за неподання фінансової звітності.
- •Тема 2. Зміст, структура та методика складання бухгалтерського балансу (Звіту про фінансовий стан)
- •2. Методика складання Балансу
- •Зв’язок Плану рахунків та розділів Балансу
- •Тема 3. Зміст, структура та методика складання звіту про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
- •1. Загальні положення щодо Звіту про фінансові результати
- •2. Класифікація та визнання доходу
- •3. Класифікація та визнання витрат
- •Тема 4. Зміст, структура та методика складання Звіту про рух грошових коштів
- •1. Призначення та зміст Звіту про рух грошових коштів
- •2. Структура Звіту про рух грошових коштів
- •Приклади руху грошових коштів у результаті операційної діяльності
- •Приклади руху грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності
- •Приклади руху грошових коштів у результаті фінансової діяльності
- •3. Джерела інформації для складання Звіту про рух грошових коштів
- •4. Методика складання Звіту про рух грошових коштів
- •Лекція 5. Зміст, структура та методика складання Звіту про власний капітал
- •1. Загальні вимоги до складання Звіту про власний капітал
- •2. Структура та порядок заповнення Звіту про власний капітал
- •Тема 6. Загальні положення та структура Приміток до річної фінансової звітності (форма № 5)
- •Поняття та значення Приміток до річної фінансової звітності
- •2. Структура Приміток (форма № 5)
2. Класифікація та визнання доходу
Згідно ПСБО 15 ДОХІД – це збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, які призводять до зростання власного капіталу (крім зростання капіталу за рахунок внесків власників)
Класифікація доходу:
дохід від реалізації продукції, товарів, інших активів
дохід, пов’язаний з наданням послуг;
дохід від використання активів підприємства іншими сторонами: проценти, дивіденди, роялті;
цільове фінансування.
Дохід від реалізації продукції, товарів, інших активів визнається за таких умов:
покупцеві передано ризики і вигоди, пов’язані з правом власності на продукцію;
підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією;
сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;
є впевненість, що внаслідок операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов’язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені.
Дохід, пов’язаний з наданням послуг, визначається, виходячи із ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу шляхом:
вивчення виконаної роботи;
визначення частки обсягу послуг, наданих на певну дату, у загальному обсязі послуг, які мають бути надані;
визначення частки витрат, які зазнає підприємство у зв’язку із наданням послуг, у загальній очікуваній сумі таких витрат.
Результат операції з надання послуг може бути достовірно оцінений за наявності всіх наведених нижче умов:
можливості достовірної оцінки доходу;
ймовірності надходження економічних вигод від надання послуг;
можливості достовірної оцінки ступеня завершеності надання послуг на дату балансу;
можливості достовірної оцінки витрат, здійснених для надання послуг та необхідних для їх завершення.
.
Дохід від використання активів підприємства іншими сторонами визнається у такому порядку:
Проценти визнаються у тому звітному періоді, до якого вони належать, виходячи з бази їх нарахування та строку користування відповідними активами;
Роялті визнаються за принципом нарахування згідно з економічним змістом відповідної угоди;
Дивіденди визнаються у періоді прийняття рішення про їх виплату.
Цільове фінансування визнається доходом:
якщо є підтвердження того, що воно буде отримане і підприємство виконає умови щодо такого фінансування;
протягом тих періодів, у яких трапилися витрати, пов’язані з виконанням умов цільового фінансування.
Цільове фінансування капітальних інвестицій визнається доходом протягом періоду корисного використання відповідних об’єктів інвестування пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об’єктів.
Цільове фінансування для компенсації витрат (збитків), яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки підприємству без встановлення умов його витрачання на виконання в майбутньому певних заходів визнається доходом того періоду, в якому утворилася дебіторська заборгованість, пов’язана з цим фінансуванням.
3. Класифікація та визнання витрат
Згідно ПСБО 16 ВИТРАТИ – це зменшення економічних вигод у вигляді зменшення активів або збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (крім зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками).
Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов’язати з доходом певного періоду, відображаються у складі того звітного періоду, в якому вони були здійснені..
За такими активами, як основні засоби та нематеріальні активи, якщо забезпечуються економічні вигоди протягом кількох звітних періодів (календарних років), то витрати показуються на підставі систематичного та раціонального їх розподілу (амортизації, зносу) протягом тих звітних періодів, коли підприємство отримує економічні вигоди;
Витрати також слід негайно відображувати в Звіті, якщо економічні вигоди не відповідають або перестають відповідати такому стану, за якого вони визнаються як активи підприємства.
Класифікація витрат.
Витрати звичайної діяльності
Витрати операційної діяльності Собівартість реал. Продукції (90)
Адміністративні (92)
Витрати на збут (93)
Інші операційні витрати(94)
Витрати на фінансові операції (95)
Втрати від участі в капіталі (96)
Витрати іншої звичайної діяльності (97)