Тема 4. Зміст, структура та методика складання Звіту про рух грошових коштів

Питання до розгляду:

1. Призначення та зміст Звіту про рух грошових коштів

2. Структура звіту про рух грошових коштів

3. Джерела інформації для складання Звіту про рух грошових коштів

4. Методика складання Звіту про рух грошових коштів

1. Призначення та зміст Звіту про рух грошових коштів

Зміст і форма звіту про рух грошових коштів, а також загальні вимоги до розкриття його статей визначаються НП(с)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”. Цей Звіт відноситься до форм річної фінансової звітності.

Метою складання Звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період (далі – грошові кошти).

Інформація про зміни в грошових коштах – це інформація про джерела надходжень грошових коштів протягом звітного періоду та напрями їх використання. Звіт показує, наскільки ефективно підприємство використовувало свої грошові кошти, на що їх використовувало і як їх генерувало (завдяки власним ресурсам чи зовнішнім запозиченням).

Всім підприємствам необхідно мати в наявності грошові кошти для оплати рахунків за послуги, виплати заробітної плати працівникам, придбання матеріальних цінностей тощо. Грошові кошти на рахунку в банку та в касі підприємства – це найбільш ліквідний актив підприємства. З іншої сторони, такі грошові кошти є найменш прибутковими для підприємства, оскільки не беруть участі в процесі генерування доходів. Тому надлишок грошових коштів підприємства намагаються розміщувати в короткострокові фінансові вкладення, які приносять додаткові доходи у вигляді відсотків та, в той же час, можуть бути легко переведені у грошові кошти. Такі фінансові вкладання називаються еквівалентами грошових коштів.

Грошові кошти – готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Еквіваленти грошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.

При заповненні Звіту не враховуються внутрішні операції руху грошових коштів і негрошові операції. До внутрішніх операцій належать:

• здавання готівки на поточний рахунок;

• отримання готівки з поточного рахунку;

• розміщення / повернення вільних грошових коштів на/з депозитних рахунках;

• перерахування грошових коштів з поточного рахунку в національній валюті для купівлі іноземної валюти;

• повернення залишку коштів після придбання валюти на поточний рахунок в гривнях;

• зарахування на поточний валютний рахунок придбаної іноземної валюти;

• перерахування з валютного рахунку валюти для продажу;

• зарахування коштів від продажу валюти на поточний рахунок.

2. Структура Звіту про рух грошових коштів

Показники Звіту формуються за трьома видами діяльності:

• операційною

• інвестиційною

• фінансовою.

Така класифікація надає користувачам змогу оцінювати вплив цих видів діяльності на фінансовий стан підприємства і суму грошових коштів та їх еквівалентів.

Операційна діяльність – основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою.

Сума руху грошових коштів у результаті операційної діяльності є ключовим показником, який використовується для оцінки здатності підприємства генерувати грошові потоки, достатні для погашення позик, підтримки операційної потужності підприємства, виплати дивідендів та здійснення нових інвестицій без залучення зовнішніх джерел фінансування.